Любой бизнес — это риск. Чтобы предприятие работало, как отлаженный механизм, важно знать, что ваши контрагенты вас не подведут. И работает здесь только один принцип — доверяй, но проверяй. Расскажем, как проявить должную осмотрительность, рассчитать платежеспособность контрагента, и зачем вообще это нужно.
Зачем нужно проверять контрагентов
Ответ очевиден: чтобы ваш бизнес не понес убытки и не испортил репутацию в глазах клиентов, партнеров, банка и государственных органов.
«Нехороший» контрагент может задержать поставку, привезти некачественную продукцию, сорвать сроки выполнения работ, задержать оплату. Или того хуже — совсем откажется платить или исполнять обязательства по договору. А ваше предприятие на годы погрязнет в судебных разбирательствах.
Кроме того, работа с сомнительными компаниями несет серьезные налоговые последствия. Ведь если у налоговых органов возникнут претензии к вашему контрагенту, то и у вашего предприятия могут появиться проблемы, например, отказ в получении вычета по НДС.
Что такое должная осмотрительность
Каждый налогоплательщик обязан проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. То есть, перед тем, как начать сотрудничество, важно оценить деловую репутацию контрагента, его платежеспособность, наличие у него ресурсов, необходимых для исполнения обязательства.
Если предприятие не проявляет должную осмотрительность, то, по мнению налоговой службы, оно получает незаконную налоговую выгоду. Например: завышает расходы путем фиктивного приобретения работ или услуг, чтобы уйти от уплаты налогов (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
В результате вашему предприятию могут, например, снять вычеты по НДС, доначислить налог на прибыль.
Кроме того, перевод средств сомнительным контрагентам может насторожить ваш банк. И в целях исполнения требований закона № 115-ФЗ банк вправе приостановить операции по вашему расчетному счету.
Ак Барс Банк ценит своих клиентов и всегда готов проконсультировать, если у вас возникли вопросы по 115-ФЗ. Просто оставьте заявку на сайте, и мы свяжемся с вами.
Отправить заявку
Итак, проверять контрагентов жизненно необходимо любому бизнесу. Разберем по шагам, как это делать.
Шаг 1. Разрабатываем внутренние регламенты
Проверка контрагентов — это не разовая процедура. Она должна быть систематической и комплексной. Поэтому важно установить определенный порядок, чтобы каждый ответственный работник четко выполнял необходимые действия в рамках своих полномочий.
Например, порядок действий и обязанности сотрудников можно закрепить в положении о договорной работе. И распределить в нем обязанности между различными отделами компании:
- отдел продаж — первичный сбор информации о контрагенте,
- служба безопасности — проверка контрагента по базам данных МВД, ФССП и т. д.;
- бухгалтерия — проверка договора на соответствие налоговому законодательству;
- финансовый отдел — проверка платежеспособности контрагента и т. д.
На каждого контрагента стоит завести досье (карточку контрагента). А также разработать регламент должной осмотрительности. Прописать в нем: какие документы нужно требовать у контрагентов, какие сведения нужно проверять в открытых источниках, кто и когда направляет запросы и прочие моменты. Ответственных работников важно ознакомить с регламентом под роспись.
Шаг 2. Запрашиваем документы у контрагента
Ваш менеджер уже познакомился с клиентом: посмотрел сайт, отзывы в сети, убедился, что другие компании довольны сотрудничеством, рекомендуют контрагента, как надежного партнера. Далее необходимо запросить данные для договора и более детальной проверки.
У организации стоит запросить заверенные копии:
- устава;
- протокола или решения, подтверждающие полномочия руководителя;
- паспорта руководителя (паспортные данные плюс согласие на обработку персональных данных);
- решения уполномоченного органа о согласовании/одобрении сделки, либо письменное, что сделка не требует согласования (для крупных контрагентов);
- доверенности на право подписания договора, если документы будет подписывать не руководитель;
- свидетельства о государственной регистрации (ОГРН);
- свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН);
- лицензий, если деятельность контрагента подлежит лицензированию;
- бухгалтерской отчетности за неполный год (если сделка заключается в середине года, так как в открытых источниках этой информации еще нет);
- документа, подтверждающего нахождение организации по юридическому и фактическому адресам (выписка из ЕГРН, договор аренды (субаренды), иной документ).
Важно: если организация зарегистрирована по месту прописки ее учредителя — сопоставьте сведения о регистрации собственника по месту проживания и учредительных документов общества, чтобы убедиться, что юридический адрес контрагента достоверен.
Если контрагент — иностранная организация, важно, чтобы к учредительным документам был приложен перевод на русский язык, заверенный нотариально.
У ИП запрашиваем копии:
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе(ИНН);;
- свидетельство о госрегистрации в качестве ИП (лист записи из ЕГРИП);
- паспорта с пропиской (свидетельства о временной регистрации по месту пребывания, если прописки нет);
- документа, подтверждающего право владения (пользования) помещением, где ведется деятельность (выписка из ЕГРН, договор аренды (субаренды), иной документ);
- лицензий, если деятельность ИП подлежит лицензированию;
- документа, подтверждающего полномочия представителя ИП на право подписания документов (при необходимости).
Естественно, серьезность проверки и количество запрашиваемых документов зависит от масштабов грядущего сотрудничества. Если вы просто планируете постоянно закупать у поставщика канцелярию для офиса на небольшие суммы — глубокая проверка просто нерациональна. Это лишние затраты времени и трудовых ресурсов.
Но если речь идет о регулярных крупных поставках товара для перепродажи, сырья, материалов, систематического выполнения дорогостоящих работ — одних копий учредительных документов будет недостаточно. Вам будет необходимо получить у контрагента информацию: о наличии оборудования, производственных и складских помещений, квалифицированного персонала.
И более того, нанести визит на территорию контрагента, и даже сделать фотографии производственных помещений, отгружаемой продукции, транспортных средств и т. д.
Помните, даже деловая переписка с контрагентом, приложенная к досье, может стать доказательством проявления осмотрительности, если в будущем у банка или налоговой службы возникнут претензии к вашему партнеру.
Шаг 3. Проверяем данные в открытых источниках
Массу важной информации о контрагентах можно получить бесплатно на государственных сервисах, например:
- Сведения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) поможет получить выписку на контрагента с информацией об адресе, руководителе, уставном капитале организации, кодах ОКВЭД и т. д.
- Сервис «Прозрачный бизнес»: проверяет массовость юрадреса, какими еще юрлицами руководит глава контрагента, не дисквалифицирован ли руководитель, наличие задолженности по налогам, сдает ли контрагент отчетность, уличен ли в налоговых нарушениях, применяет ли спецрежим, какова численность персонала контрагента и т. д.
- Вестник госрегистрации: поможет узнать ни запустил ваш контрагент процедуру ликвидации.
- Картотека арбитражных дел покажет, не погряз ли ваш контрагент в судебных тяжбах.
- Банк данных исполнительных производств: позволяет проверить организацию, директора, учредителя по базе данных ФССП.
- Федресурс содержит сведения о банкротстве организаций и ИП, а Банкрот.Федресурс — физических лиц.
- Реестр недобросовестных поставщиков поможет выяснить, не нарушал ли ваш контрагент обязательства по госконтрактам.
- Реестр лицензий: поможет проверить действительность лицензии контрагента.
- Список недействительных паспортов, необходим для проверки паспорта руководителя.
- Госресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности: поможет получить отчетность контрагента за прошедшие отчетные периоды (за текущий год данные придется получить от контрагента).
Не забудьте сделать распечатки скринов, полученных выписок из реестров и вложить их в досье контрагента.
Шаг 4. Анализируем платежеспособность контрагента по балансу
Используя данные бухгалтерского баланса можно понять, насколько платежеспособен ваш контрагент и насколько устойчив его бизнес. Для этого рассчитайте два базовых показателя.
1. Коэффициент общей ликвидности.
К общей ликв. = строка 1200 баланса / (строка 1510 строка 1520 строка 1550).
Покажет, способен ли ваш контрагент погасить свои обязательства только за счет оборотных средств. Чем это коэффициент выше — тем более платежеспособным является ваш потенциальный (действующий) партнер.
Оптимальное значение коэффициента: > 2. Приемлемое значение: > 1,5.
2. Коэффициент финансовой независимости.
К фин. независимости = строка 1300 баланса / строка 1600 баланса.
Покажет, насколько ваш контрагент не зависим от внешних источников финансирования.
В норме значение показателя не должно быть
Конечно, если ваш контрагент — новая компания или ИП, то понять, как будет развиваться его бизнес невозможно. Тогда нужно предусмотреть иные способы подстраховки, например:
- убедиться, что у контрагента есть имущество, которым он сможет покрыть обязательства перед вашим предприятием;
- предусмотреть в договоре условие о поручительстве директора или отказ от авансовых платежей, если обязательства по договору не будут исполнены надлежащим образом.
Ваш контрагент платежеспособен и чист перед всеми инстанциями? Замечательно. Можете заключать договор. Но помните, что расслабляться нельзя. Важно периодически проверять, как себя чувствует бизнес партнера, чтобы его проблемы не отразились на вашей компании.
Найдите партнеров и клиентов в Закрытом клубе предпринимателей Ак Барс Банка. Получите консультации специалистов банка, маркетологов, аналитиков и предпринимателей. Стать членом клуба может не только клиент Ак Барс Банка, но и его друзья. Членство в клубе — бесплатное. Присоединяйтесь к нам.
Станьте клиентом Ак Барс Банка
0 рублей за открытие счета, быстрое получение реквизитов, личный консультант, бонусы от партнеров
Дата публикации: 15.06.2016 12:30 (архив)
Проявить должную осмотрительность при выборе контрагента можно путем его проверки.
Проверка добросовестности контрагента — это комплекс мероприятий, которые:
во-первых, позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым вы заключаете договор:
- действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (например, поставить товары, выполнить работы, оказать услуги);
- не является фирмой-однодневкой, поскольку сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки вашего учреждения, а расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у таких фирм и вычеты предъявленного ими НДС при налоговой проверке могут быть признаны необоснованными.
во-вторых, проведя эти мероприятия, вы получаете документальное подтверждение того, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента и перед заключением сделки с ним. Оно вам пригодится, если у ИФНС возникнут претензии к сделке с контрагентом.
Для проверки контрагента можно сделать следующее:
1. Самый простой и быстрый способ — воспользоваться следующими электронными сервисами на сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/):
- «Сведения о государственной регистрации юридических лиц» (http://egrul.nalog.ru/). Достаточно ввести ОГРН, ИНН или наименование организации, и вы узнаете, зарегистрирована ли она в ЕГРЮЛ. Если организация существует, то вам будут предоставлены сведения о ее ОГРН, ИНН, юридическом адресе, Ф.И.О. руководителя и учредителей, видах деятельности по ОКВЭД. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то заключать с ней сделку нельзя, так как вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента;
- «Сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия (осуществления руководства) в организации установлен (подтвержден) в судебном порядке» (https://service.nalog.ru/svl.do). По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;
- «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» (https://service.nalog.ru/zd.do);
- «Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ» (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету. Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры.
Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере. Это поможет вам доказать, что вы действительно проводили проверку контрагента.
2. Получить выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о контрагенте.
Для того чтобы получить выписку на бумаге, надо:
1) оплатить предоставление выписки. Реквизиты для заполнения платежного поручения вы можете узнать в той ИФНС, в которую будете подавать запрос. Размер платы составляет:
- 200 руб. за предоставление выписки на бумаге в течение пяти рабочих дней со дня подачи запроса;
- 400 руб. за предоставление выписки на бумаге на следующий рабочий день со дня подачи запроса;
2) подать в любую ИФНС:
- письменный запрос о предоставлении выписки, составленный в произвольной форме. За основу можно взять форму, рекомендованную для запросов о предоставлении сведений из ЕГРЮЛ с использованием сети Интернет. В запросе обязательно надо указать наименование интересующей вас организации, ее ОГРН и ИНН, а также наименование, ОГРН, ИНН вашего учреждения, номер контактного телефона, ваш почтовый адрес или адрес электронной почты. Если вы хотите получить выписку лично (это может сделать руководитель или представитель учреждения по доверенности), то укажите это в заявлении. В случае если в заявлении способ получения выписки не указан, она будет направлена вам по почте;
- платежное поручение, подтверждающее оплату предоставления выписки.
Выписку в форме электронного документа можно получить бесплатно с помощью электронного сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», размещенного на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/vyp/). Для этого достаточно знать ОГРН организации, сведения о которой вы хотите получить. Выписка из ЕГРЮЛ или справка об отсутствии запрашиваемой информации предоставляется в виде документа в формате PDF и содержит усиленную квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при их распечатывании. Такой документ равнозначен «бумажной» выписке (справке), подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.
Воспользоваться этим сервисом могут:
- или лица, которые зарегистрированы на сайте ФНС;
- или лица, имеющие доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика».
Результаты проверки можно оформить справкой, приложив к ней полученные (распечатанные) документы о контрагенте.
Добавить в «Нужное»
Как проверить контрагента в целях проявления должной осмотрительности
Законом не установлена ни обязанность проводить проверку контрагентов, ни порядок ее проведения. Тем не менее она позволит вам избежать целого ряда проблем. В частности, снизить риски налогового спора. В ходе ее проведения нужно изучить и проверить имеющуюся информацию о деятельности контрагента. А также правильно оформить документы по результатам проверки, ведь они послужат доказательствами проявленной вами должной осмотрительности при выборе контрагента.
Когда и зачем нужно проверять контрагента
Цель проверки контрагента – удостовериться в его добросовестности при ведении бизнеса. Проводить проверку следует перед заключением договора с новым контрагентом.
Проведение таких проверок позволит вам «отсеять» недобросовестных контрагентов еще на стадии знакомства с ними и избежать, в частности:
- финансово-хозяйственных потерь. Если контрагент окажется мошенником или банкротом, вы можете недополучить часть своей прибыли, даже обратившись в суд;
- ухудшения деловой репутации. Если проблемы с контрагентами будут повторяться, пристальное внимание налоговиков к вашей деятельности, участие в судебных спорах и т.д. могут снизить вашу привлекательность как делового партнера;
- претензий налоговых органов. Налоговики стараются выявить факты незаконного уменьшения налоговых обязательств (получения необоснованной налоговой выгоды). Для этого они проверяют реальность, экономический смысл и деловую цель сделок. А также то, исполнено ли обязательство лицом, являющимся стороной договора (п.п. 1, 2 ст. 54.1 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Расходы и вычеты НДС окажутся под угрозой, если ИФНС обнаружит, что вашим контрагентом является, например, фирма-однодневка или «техническая» компания (п. 4 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, п. 13.1 Приложения к Письму ФНС от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@, Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).
При этом проверяющие уделяют особое внимание тому, проявила ли организация должную осмотрительность при выборе контрагента. Для этого они изучают обстоятельства выбора контрагента и меры, предпринятые для проверки его добросовестности (п.п. 13 – 15 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@).
Таким образом, надлежащим образом проведенная проверка позволит вам:
- не заключить сделку, из-за которой у вас будут проблемы с налоговиками;
- избежать негативных налоговых последствий по сделке, если контрагент все-таки окажется недобросовестным. Но для этого документы, оформленные по результатам проверки, должны доказывать, что вы проявили должную осмотрительность и не могли знать о его недобросовестности (п. 3 ст. 54.1 НК РФ; п.п. 20, 21 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Кто такой недобросовестный контрагент
Недобросовестный контрагент – это организация или ИП, которые не исполняют свои обязательства перед партнерами и (или) бюджетом. С позиции налогового контроля контрагент признается недобросовестным, если его главной целью являлось получение необоснованной налоговой выгоды, а не дохода от коммерческой деятельности.
Признаками недобросовестности контрагента могут являться, в частности (Письма Минфина от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228, ФНС от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10588, от 24.07.2015 N ЕД-4-2/13005@, Информация ФНС России от 13.04.2020 («Суды трех инстанций признали доказанным получение организацией необоснованной налоговой выгоды»), п. 10 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письмо ФНС от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@), п. 5 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 N 53):
- отсутствие регистрации в ЕГРЮЛ;
- «массовый» учредитель (руководитель);
- наличие адреса массовой регистрации;
- «миграция» между налоговыми инспекциями (неоднократное снятие и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения);
- отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента (его представителя) или копий документа, удостоверяющего его личность;
- отсутствие информации о фактическом местоположении контрагента, о его производственных, складских, торговых площадях;
- отсутствие производственных мощностей, помещений, персонала, транспортных средств и т.д. для ведения заявленной деятельности;
- отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом необходимого для этого времени.
Также вас должно настораживать, например:
- нахождение контрагента (его руководителя) в особых негативных реестрах;
- активное участие в судебных спорах, большое количество возбужденных в его отношении исполнительных производств;
- отсутствие лицензий и необходимых допусков к определенным видам работ;
- регистрация незадолго до заключения сделки и др.
Заметим, что это лишь часто встречающиеся характерные признаки недобросовестности. Но ее неоспоримыми доказательствами они не являются.
В частности, участие в нескольких юрлицах само по себе не свидетельствует о нарушениях законодательства. Оценку риска при выборе контрагента следует проводить по совокупности признаков (Письмо Минфина от 22.10.2020 N 03-12-13/91957).
Более того, наличие вышеуказанных признаков может быть вызвано субъективными причинами. Например, отнесение адреса к адресу массовой регистрации может быть следствием нахождения офиса в бизнес-центре. Эту информацию можно выяснить с помощью таких сервисов как Яндекс.Карты и Google Maps.
Однако наличие вышеуказанных фактов, необусловленных объективными причинами, должно вас насторожить и заставить проверить контрагента более тщательно, задать ему дополнительные вопросы. И оценить, следует ли заключать с ним сделку.
Как проверить контрагента и проявить должную осмотрительность
Проверка контрагента – это комплексное мероприятие, включающее изучение всех доступных сведений о нем. Ее предметом является проверка добросовестности контрагента как при заключении сделки с вашей организацией, так и при ведении бизнеса в целом.
Важными факторами для анализа деятельности контрагента являются (п. 14 Письма ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, Письмо ФНС от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@):
- бизнес-история, известность на рынке, деловая репутация и опыт;
- публичное позиционирование и рекламное продвижение;
- наличие исполненных контрактов и рекомендаций клиентов;
- наличие необходимых ресурсов (мощностей, оборудования, персонала);
- платежеспособность контрагента или соответствие принимаемых им обязательств периоду его существования и масштабу деятельности.
Для оценки рисков при выборе контрагентов можно учитывать критерии налоговиков, используемые при отборе на выездные проверки, утвержденные Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (Письмо ФНС от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@).
Ваше руководство и ключевые сотрудники должны располагать полной информацией об обстоятельствах выбора каждого контрагента.
Для того, чтобы понимать, что будет интересовать налоговиков при проверке проявленной вами должной осмотрительности, рекомендуем ознакомиться с Приложениями 1 и 2 к Методическим рекомендациям «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» (Письмо ФНС от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@). В них содержатся перечни вопросов, которые проверяющие задают руководителям и сотрудникам организаций касательно выбора контрагентов. Вот некоторые из этих вопросов.
|
— Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились? — Кто в организации занимается подбором поставщиков, субподрядчиков? — Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь? — Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком? — Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? — Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента? — Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории? — Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь? — У вас попадались недобросовестные поставщики товаров (работ, услуг), какие действия Вы предпринимали в подобных случаях? |
|---|
Для оптимизации процесса проверки следует разработать и утвердить регламент ее проведения. Он должен содержать, в частности, следующую информацию:
- перечень сотрудников, ответственных за проведение проверки (ее этапов);
- перечни используемых источников и запрашиваемых у контрагентов документов;
- сроки проведения проверок;
- порядок документального оформления результатов проверок.
Серьезность проверки может зависеть от масштабов и особенностей сделки. Не имеет смысла проводить углубленную проверку, если контрагент – крупная известная компания с хорошей репутацией на рынке. Также не стоит тратить много времени, если заключается разовая сделка на небольшую сумму.
Итак, какие этапы проверки контрагента можно выделить?
Этап 1. Изучение деятельности контрагента в открытых источниках в сети Интернет
Изучите сайт потенциального контрагента. Хорошо проработанный сайт свидетельствует о серьезном подходе к осуществляемой деятельности. И, наоборот, сайт-визитка должен как минимум настораживать. Налоговики при сборе доказательств также изучают сайты организаций.
На сайтах часто размещают информацию о клиентах и партнерах. Можно связаться с ними и поинтересоваться, насколько они довольны сотрудничеством с вашим потенциальным контрагентом.
Поищите и проанализируйте рекламные объявления контрагента и отзывы о нем в Интернете и СМИ. Они послужат косвенным подтверждение реальности его коммерческой деятельности.
Полученные сведения распечатайте и сохраните. На распечатках укажите дату и время, когда вы изучали информацию о контрагенте, чтобы зафиксировать, какая информация была в открытом доступе в период его выбора в качестве участника сделки. Сохраните информацию о том, как вы узнали о контрагенте (из рекламы, через поисковый запрос, из рекомендаций третьих лиц).
Этап 2. Проверка сведений о контрагенте (его руководителе) с использованием сервисов
С помощью бесплатных сервисов в Интернет можно проверить сведения о контрагенте по его ИНН, ОГРН или названию (Ф.И.О. предпринимателя).
Рекомендуем воспользоваться нашим бесплатным сервисом «Проверка контрагента». С его помощью вы сможете оперативно шаг за шагом проверить ключевые сведения о вашем контрагенте (как организации, так и ИП) и автоматически сформировать справку о проверке с распечатками страниц с используемых сервисов. Чтобы вы ничего не упустили, мы подготовили видео-инструкцию.
Порядок проверки сведений о контрагенте-организации на примере работы нашего Сервиса (бесплатно)
| Шаги | Что делаем |
|---|---|
| Шаг 1. Сервис ФНС «Прозрачный бизнес» | Проверяем сведения:
В сервисе можно узнать и иные сведения о контрагенте, например, о применении спецрежимов, об участии в консолидированной группе налогоплательщиков. |
| Шаг 2. Сервис ФНС «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде» | Получаем выписку из ЕГРЮЛ, которая содержит большое количество информации о контрагенте (сведения о регистрации, учредителях, руководителе, видах деятельности и др.). |
| Шаг 3. Сайт «Вестник государственной регистрации» | Проверяем, нет ли сведений о ликвидации/реорганизации контрагента, его предстоящем исключении из ЕГРЮЛ. |
| Шаг 4. Сервис ФНС «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» | Проверяем, есть ли у контрагента задолженность по налогам, переданная на взыскание судебному приставу-исполнителю, и представлял ли контрагент в течение прошедшего года налоговую отчетность. |
| Шаг 5. Сайт «Федресурс.Банкротство.Единый Федеральный Реестр сведений о банкротстве» | Проверяем, не значится ли контрагент в реестре банкротов. |
| Шаг 6. Сайт «Электронное Правосудие» | Проверяем, имеются ли предъявленные контрагенту другими лицами иски (дела, в которых контрагент выступает в качестве ответчика). |
| Шаг 7. Сайт ФССП | Проверяем, имеются ли незавершенные исполнительные производства в отношении контрагента. |
| Шаг 8. Сайт ГУ МВД по вопросам миграции | Проверяем действительность паспорта руководителя контрагента. Если договор подписывает представитель по доверенности, проверяем его паспорт. |
Аналогичным образом с помощью Сервиса можно проверить сведения о контрагенте-ИП.
По результатам проверки Сервис предложит вам создать, сохранить в Word и распечатать Справку о проверке контрагента. К Справке приложите распечатанные страницы из использованных сервисов.
Можно проверить и добавить в Справку иные сведения о контрагенте.
| Сведения о контрагенте | Источник |
|---|---|
| О наличии решений о приостановлении операций по счетам | Сервис «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов (311-П, 440-П)» |
| О включении в реестр недобросовестных поставщиков | Сайт Единой информационной системы в сфере закупок |
| О раскрытии обязательной для опубликования информации | Сайт «Федресурс» |
| О проверках органами контроля | Сайт Генпрокуратуры в разделе «Поиск проверок» |
| О членстве в Торгово-промышленной палате | Сайт Торгово-промышленной палаты |
| О наличии действующих лицензий | Сайты лицензирующих органов |
| О действительности и подлинности доверенности, если договор подписывает представитель по доверенности | Ресурс Федеральной нотариальной палаты |
| О недвижимости и автомобилях контрагента | Сайты Росреестра и Госавтоинспекции |
| Об обременениях, которые наложены на имущество контрагента | Реестр обеспечительных мер |
Кроме того, можно получить следующие документы на контрагента.
| Документ | Откуда взять |
|---|---|
| Выписка из реестра СМП | Единый реестр субъектов МСП |
| Бухотчетность контрагента в электронном виде | Сайт ГИР БО |
| Бухотчетность контрагента-НКО в электронном виде | Сайт Минюста |
Проверить наличие статуса самозанятого у контрагента-физлица можно с использованием Сервиса «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».
Кроме того, можно попросить контрагента добавить вас к нему в «друзья» в сервисе «Как меня видит налоговая» в его личном кабинете (сервис организован по принципу соцсети). Там можно найти показатели его финансово-хозяйственной деятельности и результаты мероприятий налогового контроля, проведенных в его отношении. Сервис позволяет оценить контрагента по критериям налоговой службы, просто и быстро получить доступ к его показателям, что упрощает проверку и сокращает вероятность претензий со стороны проверяющих (Информация ФНС от 22.03.2022, Информация ФНС от 16.03.2022 «В личных кабинетах ЮЛ и ИП теперь можно найти информацию о показателях финансово-хозяйственной деятельности контрагентов»).
Этап 3. Запрос необходимых документов у самого контрагента
У организации-контрагента можно запросить копии:
- устава организации;
- документов, подтверждающих полномочия руководителя;
- паспорта руководителя с согласием на обработку персональных данных;
- свидетельства о госрегистрации (ОГРН) (с 01.01.2017 – Лист записи ЕГРЮЛ);
- свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН);
- документов, подтверждающих нахождение контрагента по юридическому и фактическому адресу.
Если контрагент – ИП, запросите копии:
- свидетельства о госрегистрации в качестве ИП (с 01.01.2017 – Лист записи ЕГРИП);
- свидетельства о постановке на налоговый учет (ИНН);
- паспорта со страницей прописки;
- документов, подтверждающих право владения (пользования) недвижимостью, где ведется деятельность.
В некоторых случаях могут понадобиться и копии иных документов, таких как:
- лицензии, разрешения, свидетельства о членстве в СРО, если деятельность контрагента предполагает наличие у него этих документов;
- доверенности на право подписи документов, если их будет подписывать не руководитель контрагента-организации или представитель контрагента-ИП.
Если сделка крупная, нужно получить от контрагента документы, подтверждающие наличие у него ресурсов для ее исполнения – производственных мощностей, кадров, имущества.
Предоставление неполного пакета запрошенных документов или несоответствие данных из этих документов данным из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) должно вас насторожить и заставить проверить контрагента более тщательно, задать ему дополнительные вопросы.
Этап 4. Анализ финансового состояния контрагента по его бухотчетности
При выборе контрагента важно получить общее представление о его финансовом состоянии, в частности, о его платежеспособности. Для этого можно проанализировать его бухгалтерский баланс (п. 18 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Как упоминалось выше, бухотчетность контрагента в электронном виде можно получить на сайте ГИР БО. При ее анализе может быть полезен Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Обратите внимание на показатели строк баланса (основные средства, запасы, заемные средства, кредиторская и дебиторская задолженность, убытки и др.), а также на их динамику. Можно провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса, чтобы изучить изменение его структуры и показателей во времени. Коэффициентный анализ показателей также поможет получить представление о его финансовой состоянии.
Можно проанализировать не только баланс, но и другие формы бухотчетности.
Вообще анализ бухотчетности предприятия – отдельная большая тема. Поэтому мы приведем лишь несколько коэффициентов, которые можно рассчитать по данным баланса, и их рекомендуемые значения.
| Коэффициент | Формула расчета | Рекомендуемое значение |
|---|---|---|
| Коэффициент общей платежеспособности отражает способность покрыть краткосрочные и долгосрочные обязательства имеющимися активами | Кобщ.пл. = А / (ДО + КО), где А – активы; ДО – долгосрочные обязательства; КО – краткосрочные обязательства |
больше/равно 2 |
| Коэффициент независимости показывает, в какой степени активы сформированы за счет собственного капитала | Кн. = СК / ВБ, где СК – собственный капитал (строка 1300 баланса); ВБ – валюта баланса |
больше/равно 0,5 |
| Коэффициент финансовой устойчивости показывает, насколько организация независима от заемных средств, и насколько ее активы финансируются за счет источников, которые можно использовать длительное время | Кфин.у. = (СК +ДО) / П, где СК – собственный капитал; ДО – долгосрочные обязательства; ВБ – валюта баланса |
от 0,6 до 0,9 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности отражает способность с помощью высоколиквидных активов расплачиваться по краткосрочным обязательствам | Кабс.л. = (ДС + КФВ) / КО, где КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ДС – денежные средства; КО – краткосрочные обязательства |
не менее 0,2 |
| Коэффициент срочной ликвидности показывает возможность погашать краткосрочные обязательства за счет быстрореализуемых и высоколиквидных активов | Кср.л. = (ДС + КФВ + ДЗ + ПОА) / КО, где ДЗ – дебиторская задолженность; КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ДС – денежные средства; ПОА – прочие оборотные активы; КО – краткосрочные обязательства |
от 0,8 до 1 |
| Коэффициент текущей ликвидности отражает способность погашать краткосрочные обязательства за счет оборотных активов | Ктек.л. = ОА / КО, где ОА – оборотные активы; КО – краткосрочные обязательства |
1,5 – 2,5 |
Некоторые показатели баланса должны вас насторожить, например:
- отсутствие основных средств, если контрагент занимается производством или торговлей. Отсутствие производственных мощностей может свидетельствовать о его недобросовестности. Если он арендует необходимое имущество, пусть предоставит договоры аренды. Но в любом случае нужно понимать, что отсутствие собственных внеоборотных активов (недвижимости, оборудования, транспортных средств) может затруднить взыскание долга, если контрагент откажется или не сможет погасить свои обязательства;
- увеличение кредиторской задолженности и заемных средств. Похоже, что контрагент по каким-то причинам не погашает свои обязательства. Это может свидетельствовать как о его недобросовестности, так и об ухудшении финансового положения, о росте зависимости от заемных средств;
- отражение убытков. Для налоговиков отражение убытков в течение двух лет и больше – один из критериев для отбора на выездную проверку (п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС N ММ-3-06/333@). Для вас это тоже тревожный звонок. Поинтересуйтесь у контрагента, с чем связана эта ситуация.
Этап 5. Знакомство с руководителем контрагента
Если налоговики захотят проверить, проявили ли вы должную осмотрительность, они, скорей всего, спросят руководителя и (или) сотрудников, знаком ли им лично руководитель контрагента, при каких обстоятельствах и когда произошло знакомство (Письмо ФНС от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
ФНС на своем сайте разъясняет, что при заключении договора, желательно лично встретиться с руководителем контрагента. При отсутствии возможности личной встречи (по причине географической удаленности и т.д.), для обсуждения условий сделки возможно использование видеосвязи.
В каком бы формате не проходили переговоры, составьте протокол, в котором будут зафиксированы место и время их проведения, состав участников и предмет обсуждения. Протокол должен подписать руководитель контрагента.
При наличии контрольно-пропускного режима факт личной встречи подтвердите данными входа (выхода) руководителя контрагента на территорию вашей организации.
Вас должно сильно насторожить, если руководитель контрагента ведет себя подозрительно, в частности, отрицает связь с организацией-контрагентом, избегает личного контакта, отказывается предоставить копию паспорта (например, под предлогом его утери), уклончиво отвечает на вопросы, прямо касающиеся взаимодействия с его организацией, и т.д.
Этап 6. Документальное оформление результатов проверки
По результатам проверки создайте досье на контрагента, с которым заключаете сделку. В него нужно включить:
- справку о проверке контрагента в открытых интернет-сервисах и распечатки с этих сервисов;
- копии документов, полученные от контрагента (копии устава, паспорта руководителя и др.);
- распечатки сведений из интернет-ресурсов, полученные в ходе проверки.
Если ведете досье в электронном виде, сохраните на компьютере все нужные файлы по каждому контрагенту в отдельной папке.
Сохраните деловую переписку с контрагентом. Она может стать одним из доказательств реальности сделки и проявленной должной осмотрительности для судей.