Руководство небольшой строительной фирмы ооо дорстрой 10 чтобы не выплачивать

Задачи по УСН с приведенными их решениями помогут вам на практике понять, как рассчитывается единый налог для налогоплательщиков, работающих на упрощенке. В данной статье вы найдете примеры расчета упрощенного налога как при объекте «доходы», так и «доходы минус расходы».

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2023 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2022 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2023 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 123,3 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2023 года.

Подробнее о стандартных и повышенных лимитах доходов и соответствующих ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2022 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2022 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2022 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2022 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2022 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2022 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2023 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2023 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2023 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2023 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

• «Переход на УСН в (заявление, сроки, условия)»;
• «УСН доходы минус расходы (КБК, расчет и др.)».

На чтение 22 мин. Просмотров 102 Опубликовано 03.06.2022

Примеры задач по налогообложению

В этом разделе вы найдете решенные задачи по предмету «Налоги и налогообложение». Примеры решений выложены бесплатно для вашего удобства. Если вам нужна помощь в выполнении работ, оставьте заявку тут.

Задачи с решением по налогам и налогообложению

Задача 1. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. ( без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка : реализовано 20 изделий по цене 1 000 руб. ( без НДС) за штуку, рыночная цена – 1 500 руб. за штуку ( без НДС).
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 2. В январе 2005г. организация –производитель алкогольной продукции изготовила 10 000 литров водки, из которых 5 000 литров было реализовано магазину розничной торговли, а оставшиеся 5 000 литров – на акцизный склад оптовой торговли. Ставки акциза определить, согласно НК РФ.
Определить сумму акциза, указывая статьи НК РФ.

Задача 3. За отчетный финансовый год совокупный доход работника равняется 240 000 рублей. В доход включены выплаты на оплату туристической путевки в размере — 30 000 рублей, материальная помощь к отпуску – 5 000 рублей, дивиденды в сумме 24 000 рублей за предыдущий отчетный год по результатам работы предприятия, пенсии по увечью, полученного в результате производственной травмы – 36 000 рублей.
Определить НДФЛ за весь отчетный год, указывая статьи НК РФ.

Источник

Практические задачи по УСН (с решениями)

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2022 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2021 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2022 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб.

Рассчитайте налог по УСН, имея следующие данные:

Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере дизайна. Сотрудников у индивидуального предпринимателя нет. Основной клиент в сфере дизайна, которому наш индивидуальный предприниматель оказывает услуги – организация А. С ней заключен договор на общую сумму 400 000 руб. По данному договору организация А в течении года перевела следующие суммы:

№ Дата и № п/п Сумма

1) 02.02.2020 п/п №14 73 000

2) 23.02.2020 п/п № 56 68 500

3) 15.03.2020 п/п № 89 16 000

4) 24.04.2020 п/п № 113 110 000

5) 01.09.2020 п/п № 347 70 000

6) 20.12.2020 п/п № 406 62 500

Индивидуальный предприниматель получил вознаграждения за свою работу в качестве дизайнера от физических лиц:

1) 27.01.2020 в сумме 20 000 руб.

2) 16.04.2020 в сумме 90 000 руб.

3) 10.10.2020 в сумме 35 000 руб.

Индивидуальный предприниматель оплачивал страховые взносы в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование равными частями ежеквартально

в I кв. 31.03.2020

в II кв. 25.06.2020

в III кв. 21.06.2020

в IV кв. 31.12.2020

Помогите пожалуйста с задачей.

Рассчитать налог по УСН, имея следующие данные.
ИП осуществляет деятельность в сфере дизайна. Сотрудников у ИП нет. Основной клиент в сфере дизайна, которому наш ИП оказывает услуги — организация А. С ней заключен договор на общую сумму 400000 руб. По данному договору организация А в течении года перевела следующие суммы:
02.02.2020 73000 получил вознаграждение за свою работу
23.02.2020 68500
15.03.2020 16000
24.04.2020 110000
01.09.2020 70000
20.12.2020 62500
ИП получил вознаграждение за свою работу в качестве дизайнера от физических лиц:
27.01.2020 в сумме 20000
16.04.2020 в сумме 90000
10.10.2020 в сумме 35000
ИП оплачивал страховые взносы в пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование равными частями ежеквартально
1 кв. 31.03.2020
В 2 кв. 25.06.2020
в 3 кв. 21.09.2020
в 4. 31.12.2020

Добрый день! Пожалуйста помогите решить задачу?

Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы» приобрела
лабораторные весы для взвешивания мелкого товара стоимостью 7 тыс. руб.
Покупку сделали в интернет-магазине. Товар доставил пеший курьер.
Поставщик выставил универсальный передаточный документ, в котором выделил стоимость
доставки в сумме 1 тыс. руб. отдельной строкой.
В какой сумме организация может учесть расходы на доставку без товарно-транспортной
накладной?

Задача для самостоятельного решения
Определить:
1)удельный вес выпуска;
2)относительное выполнение плана;
3)отклонение удельного веса;
Сделать выводы.

Изделие Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах в т.р. Удельный вес в % Выполнение плана в % Отклонение удельного веса в % (+/-)
План Факт План Факт
А 133,1 168,8
Б 23,3 46,3
В 49,3 21,5
Итого

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог по УСН, для расчетов с населением приобрел ККТ в 2017 году. Объект налогообложения: «доходы».
Вопрос: Имеет ли он право уменьшить размер налога на стоимость ККТ?

По данным организации:

− признана выручка от реализации товаров – 43 млн руб.;

− оплачена покупателями товаров выручка через расчетный счет – 37 млн руб.;

− получено имущество в виде залога – 15 млн руб.;

− получен кредит – 18 млн руб.;

− покупная стоимость реализованных товаров – 33 млн руб.;

− получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров – 7 млн руб.;

− получена в кассу арендная плата от арендатора – 34 тыс. руб.;

− получено безвозмездно оборудование от учредителя – физического лица, владеющего 100 % долей уставного капитала – 3,3 млн руб.

Сумму дохода, признаваемого для целей налогообложения при УСН, составит

Индивидуальный предприниматель занимается оказанием бытовых услуг населению. По трудовому договору у предпринимателя работает 7 человек, заработная плата каждого 8 тыс. руб. в месяц. Базовая доходность в месяц составляет 7,5 тыс. руб., К1=2,005; К2 = 0,8.

ЕНВД, подлежащий перечислению в бюджет за первый квартал текущего года составит

ООО «Карусель» осуществляет деятельность в сфере общественного питания. В декларации по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2019 г. организация показала сумму налога в размере 180 000 руб.

ООО «Карусель» уплачивает НДС по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Обязанность по уплате налога за II квартал 2019 г. ООО «Карусель» исполнило в полном объеме 25 сентября 2019 г.

За организацией не числится переплаты и задолженности по НДС в бюджет.

Бухгалтер ООО «Карусель» 25 сентября 2019 г. рассчитал и перечислил вместе с налогом пени за исполнение обязанности в более поздний срок.

Провести расчет пеней по срокам уплаты налога, определить общий размер пеней, перечисленных в бюджет ООО «Карусель» 25 сентября 2019 г. вместе с суммой налога.

Источник

Практические задачи по НДФЛ с решениями

Задача по НДФЛ с расчетом стандартного вычета

Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2021 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2021 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2021 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.

Решение:

До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2021 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.

Сумму налога за период с января по май 2021 года следует рассчитывать так:

• НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
• НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
• НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
• НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
• НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.

А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.

Больше о том, в каких случаях работник вправе получать двойной вычет по НДФЛ, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Задача на НДФЛ с решением: расчет социального вычета

В 2020 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

За 2020 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2020 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.

Решение:

База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.

Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.

О том, как получить социальный вычет по НДФЛ на работе, вы можете прочитать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в материал.

Решение задачи по расчету НДФЛ и имущественного вычета

Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.

Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.

Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:

1. объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 5 лет;
2. указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.

Решение:

1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.

2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.

НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен:

(2 570 000 – 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.

Подробнее об имущественном вычете читайте в статье «Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ».

Какие есть особенности уплаты НДФЛ при продаже недвижимости ниже кадастровой стоимости, читайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Итоги

Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике «НДФЛ в 2020-2021 годах — изменения, формы, особенности»

Источник

Раздел 3. Роль государства в экономике

Тема 2. Государственное регулирование экономики

Практическая работа 1

Целью данного практикума является закрепление вопросов формирования бюджетного дефицита (профицита), определение влияния государственного долга на экономику, усвоение теории А. Лаффера.

Задачами практикума являются:

• во-первых, усвоение формулы расчета бюджетного дефицита (профицита);
• во-вторых, выявление взаимосвязи бюджетного дефицита и государственного долга;
• в-третьих, усвоение формул расчета налоговых мультипликаторов;
• в-четвертых, выявление влияния государственного долга на показатели экономического развития.

Оглавление

Задачи на определение бюджетного дефицита (профицита)

Задача 1

Постановка задачи: Государственные расходы на экономику составляют 5000 ден. ед., налоги поступили в размере 7000 ден. ед. Трансферты населению составляют 1100 ден. ед. Государственные долг составляет 9000 ден. ед., по нему государство выплачивает ежегодно 10 %. Определите состояние государственного бюджета.

Технология решения задачи: Государственный бюджет – это свод доходов и расходов в экономике. Основу доходов составляют налоги (7000), расходы включают государственные расходы на экономику, трансферты, выплату процентов по государственному долгу (5000 + 1100 + 0,1 * 9000 = 7000). Состояние бюджета характеризует сальдо (разница между доходами и расходами). В данном случае расходы равны доходам.

Ответ: бюджет сбалансирован.

Задача 2

Постановка задачи: В 2006 году в стране Х собрали налогов в размере 35 млн у. е., таможенные сборы составили 12 млн у. е., неналоговые поступления в бюджет составили 20 млн у. е. В этом же году государственные закупки товаров и услуг составили 38,4 млн у. е., трансферты 14,7 млн у. е., проценты по государственному долгу 17,6 млн у. е. Определите состояние государственного бюджета.

Технология решения задачи: Сначала определяются доходы бюджета: 35 + 12 + 20 = 67 млн у. е. Затем подсчитываются расходы бюджета: 38,4 + 9,7 + 17,6 = 65,7 млн у. е. Доходы больше расходов на 67 – 65,7 = 1,3 млн у. е.

Ответ: существует бюджетный профицит в размере 1,3 млн у. е.

Задача 3

Постановка задачи: Государственные расходы на ВНП равны 500 у. е., налоги составляют 0,4 Y, трансферты – 0,2Y. Государственный долг страны 1000 у. е., ставка процента по государственному долгу 10 % годовых. Определите сальдо бюджета, если в стране создан ВНП в размере 2000 у. е.

Технология решения задачи: сначала определяются поступления в бюджет, в данном случае высчитываются налоги: 0,4 * 2000 = 800 у. е. Затем рассчитываются расходы бюджета:

500 + 0,2 * 2000 + 0,1 * 1000 = 1000 у. е. Расходы превышают доходы, следовательно, создается бюджетный дефицит в размере 800 – 1000 = 200 у. е.

Ответ: бюджетный дефицит в размере 200 у. е.

Задача 4

Постановка задачи: Государственные расходы на ВНП равны 7000 у. е., налоги составляют 0,6Y, трансферты – 0,25Y. Государственный долг страны 10 000 у. е., ставка процента по государственному долгу 15 % годовых. Определите структурный и циклический дефицит, если в стране создан ВНП в размере 20 000 у. е., потенциальный ВНП составляет 25 000 у. е.

Технология решения задачи: Сначала определяется фактический дефицит:

Структурный дефицит определяется по формуле

, где T* – налоги в условиях полной занятости ресурсов, Tr* – трансферты в условиях полной занятости. Подставив значения, получаем:

Циклический дефицит – это разница между фактическим и структурным бюджетным дефицитом: 2000 – 250 = 1750 у. е.

Ответ: структурный равен 250 у. е., циклический – 1750 у. е.

Задачи на взаимосвязь бюджетного дефицита и государственного долга

Задача 5

Постановка задачи: Государственный долг страны на начало года составлял 2000 у. е., ставка уплачиваемого процента по гос. долгу составляет 8 % годовых. Расходы государства на ВНП за текущий год равнялись 1500 ден. ед., трансферты – 20 % ВНП. Доходы государственного бюджета равны 40 % ВНП. Определите бремя долга на конец года, если созданный в стране ВНП составляет 5000 у. е.

Технология решения задачи: Сначала определяется государственный долг на конец года. Для этого государственный долг на начало года складывается с бюджетным дефицитом.

Бюджетный дефицит составил: 0,4 * 5000 – (1500 + 0,2 * 5000 + 0,08 * 2000) = 2000 – 2660 = –660 у. е.

Следовательно, государственный долг возрастет на 660 у. е. и составит 2660 у. е.

Затем определяется бремя долга – отношение долга к ВНП.

Бремя долга = 2660: 5000 *100 % = 53,2 %.

Задача 6

Постановка задачи: Функция налогов имеет вид: Т = 300 + 0,1Y, трансферты населению , государственные закупки составляют 400. Потенциальный объем производства Y* = 3000 у. е. Что произойдет с государственным долгом, если фактический объем национального производства соответствует потенциальному?

Технология решения задачи: Чтобы ответить на вопрос, надо определить состояние государственного бюджета, для чего надо сосчитать доходы и расходы бюджета. Доходы в данном случае равны налоговым поступлениям: Т = 300 + 0,1 * 3000 = 600 у. е. Расходы включают государственные закупки и трансферты:

400 + 400 – 0,2 * (3000 – 3000) = 800 у. е. Таким образом, расходы больше доходов, т. е. существует бюджетный дефицит в размере 200 у. е. На эту сумму увеличится государственный долг.

Ответ: государственный долг вырастет на 200 у. е.

Задачи на расчет налоговых мультипликаторов

Задача 7

Постановка задачи: Потребление определяется формулой С = 0,75у v + 400. Каким будет налоговый мультипликатор?

Технология решения задачи: Мультипликатор определяется по формуле: Предельная склонность к потреблению: (1 – Предельная склонность к потреблению). При этом мультипликатор имеет знак минус. Подставив значения, получим:

Задача 8

Постановка задачи: Потребление задано функцией С = 0,75 Y v + 300, государственные расходы 200 у. е., налоги равны 0,4 Y, инвестиции равны 600. Определите национальный доход, потребление и налоговые платежи. Подсчитайте налоговый мультипликатор.

Технология решения задачи: Определим национальный доход: ;

0,55 Y = 1100, отсюда Y = 2000,

потребление С = 0,75 (2000 – 0,4 * 2000) + 300 = 1200;

налоги равны 0,4 * 2000 = 800. Чтобы определить налоговый мультипликатор, надо учесть пропорциональное налогообложение:

. Подставим значения в формулу

m_налог = 0,75: [(1 – 0,75)* (1 – 0,4)] = 0,75: 0,15 = –5.

Ответ: Y = 2000, C = 1200, T = 800, m_налог = –5.

Задача 9

Постановка задачи: На основе данных таблицы определите, какое налогообложение в данном случае действует (пропорциональное, прогрессивное, регрессивное). Вычислите налоговый мультипликатор, если потребляется 80 % дохода.

Источник

Задачи по Специальным
налоговым режимам
УСН
• 1. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей.
Показатели организации за 9 месяцев составили:
• — доходы от реализации товаров (без учета НДС)
– 10 000 000 руб.;
• — внереализационные доходы – 40 000 руб.;
•
— расходы на производство и реализацию
товаров – 5 500 000 руб.
Необходимо выбрать наиболее целесообразный
вариант расчета единого налога по упрощенной
системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант — объект налогообложения
«доходы»
•
•
•
•
1) налоговая база единого налога:
НБ = 10 040 000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН= 10 040 000  6% = 602 400 руб.
2 вариант — объект налогообложения «доходы,
уменьшенные на величину расходов»
• 1) налоговая база единого налога
• НБ = 10 040 000 – 5 500 000 = 4 540 000
руб.
• 2) сумму единого налога:
• ЕН= 4 540 000  15% = 681 000 руб.
Вывод
ЗАО«Мир» в качестве объекта
налогообложения выбирает доходы, т.к.
сумма единого налога с доходов
меньше, чем с доходов за вычетом
расходов.
2. Руководство небольшой строительной фирмы
ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с
трудом заработанные деньги и не выплачивать
многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с
общего режима на более выгодный УСН.
• Подсчитанная выручка за объекты, сданные
заказчикам с января по сентябрь 2020 года, равна
99 млн руб., включая НДС. Средняя численность
работающих с января по сентябрь — 70 человек.
Остаточная стоимость основных средств — 68 млн
руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с
2021 года?
• ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям,
которые нужно соблюсти для перехода на
упрощенку, а именно:
• на предприятии трудится 70 работников, что
значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. <
150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет.
Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может
отказаться от ранее используемой системы ОСНО
и перейти на более выгодную УСН начиная с
января 2021 года.
3. Предприятие ООО «Надежный выбор»
имеет следующие показатели:
• Доход, 49 000 000 руб.
• Расход, 49 000 000 руб.
• Ставка УСН, 15 %
Может ли ООО «Надежный выбор»
не платить единый налог, если разница
между доходом и расходом равна
нулю?
• Сумма налога = (доход – расход) × 15% =
(49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.
• Несмотря на то, что налоговая база от
деятельности ООО «Надежный выбор»
вотсутствует, фирма обязана уплатить
минимальный налог, равный 1% от
полученных доходов.
• Налог min = доход × 1% = 49 000 000 ×
0,01 = 490 000 руб.
ЕНВД
• 1. Салон – парикмахерская «Золотой
Локон» оказывает населению
парикмахерские услуги.
• Количество работников парикмахерской
составляет — 3 человека.
Рассчитать сумму единого налога на
вмененный доход.
• Значение коэффициентов (условные): К1 =
1,259; К2 = 0,3.
• 1.Базовая доходность для данного вида
деятельности составляет 7500 рублей
на 1 работника.
• 2.Расчет вмененного дохода:
• ВД = 7500*3*1,259*0,3*3=25495 руб.
• 3.Расчет ЕНВД:
• ЕНВД= 25495  15% = 3824 руб.
• 2. ИП, не имеющий работников,
оказывает бытовые услуги населению.
• Базовая доходность 7500 руб./мес.
• К1 = 1,798. К2 = 0,45.
• Рассчитайте налоговую базу по ЕНВД
за налоговый период.
• 7500*1,798*0,45*1 *3 =
• 18204,75 ≈ 18205 руб.
3. Условия, как в предыдущей задаче, за
исключением, что теперь у ИП
трудятся три работника.
Численность персонала в налоговом
периоде не менялась.
Чему теперь равен вмененный доход
предпринимателя за налоговый период?
• 7500*1,798*0,45*4 *3= 72819 руб.
ЕСХН
1. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой
сена для скота.
Выручка составила 4 млн. руб., при этом
выручка от продажи сена оказалась равной 3
млн. руб., а 1 млн. руб. выручили от продажи
имущества.
Расходы составили 2,5 млн.руб.
Необходимо рассчитать, может ли ООО
«Заливные луга» перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога и какая в этом
случае будет сумма налога?
• Основным условием для уплаты единого сельско­
хозяйственного налога является сумма выручки от
продажи сельскохозяйственного сырья, которая
должна составлять не менее 70 % от общего объема
выручки.
• Процент выручки, который приходится на продажу
сена в
• ООО «Заливные луга», 3 млн. руб./4 млн. руб. =
0,75, или 75 %.
• Поскольку выручка от производства
сельскохозяйственного сырья в ООО «Заливные
луга» превышает 70 % от общей, то организация
сможет перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
• (4 000 000 – 2 500 000)*6%=90 000 руб.
Патент
1. Вид деятельности «Ремонт жилья и
других построек».
• Патент на 6 месяцев.
• Размер потенциального годового
дохода по данному виду деятельности
согласно закону области установлен в
размере 225 тыс.руб.
• Сумма налога за полгода составит 6750
рублей.
• 225 000 рублей / 12 месяцев * 6
месяцев * 6% = 6 750 рублей.
2. Вид деятельности «Техническое
обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования»».
• Патент на 12 месяцев.
• Размер потенциального годового дохода
по данному виду деятельности согласно
закону области установлен в размере
360 тыс.руб.
• Сумма налога за год составит 21600
рублей.
• 360 000 рублей * 6% = 21 600 рублей.
Самостоятельная работа
• Исходны е данны е
• Объектом налогообложения выбраны
доходы, уменьшенные на величину
расходов при условии: выручка от
продажи продукции 10500600 руб.,
расходы, связанные с производством и
реализацией продукции 7640300 руб.,
проценты за пользование кредитами
21000 руб.
• Задача № 1. По исходным данным
выбрать наиболее целесообразный вариант
налогообложения по упрощенной системе
налогообложения при условии:
• выручка от продажи продукции 12250000
руб.,
• материальные затраты 56320000 руб.,
• заработная плата 2134500 руб.,
• амортизация 891300 руб.,
• прочие расходы, связанные с
производством продукции 235600 руб.
• Задача № 2.
• По исходным данным рассчитать сумму
единого налога на вмененный доход для
магазина розничной торговли с площадью
торгового зала 105 кв. м
• К1 = 1,259, К2 = 0.87
• Задача № 3.
• По исходным данным рассчитать сумму
единого налога на вмененный доход для
организации, занимающейся грузовыми
автоперевозками, если количество
автомобилей 15.
• К1 = 1,259 ,К2 = 0,91.
• Задача № 4.
• ИП арендует у муниципалитета земельный
участок площадью 2300 кв.м. по
автомобильную стоянку. Часть участка занята
автомобильными проездами и помещением для
охраны. Непосредственно под стоянку
отведено 1800 кв.м.
• К1 = 1,798. К2 = 1. Базовая доходность = 50
руб./кв.м.
• Рассчитайте ЕНВД за налоговый период.
• Задача № 5.
• Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную
торговлю разборными металлическими стеллажами,
состоящими из элементов (стойки, полки, кронштейны, задние
стенки).
• Покупатели за наличный расчет приобретают отдельные
элементы в различных количествах.
• Торговлю предприниматель осуществляет с торгового зала
площадью 40 кв. м, арендуемого у организации.
• В договоре аренды указано, что в аренду передается нежилое
помещение площадью 40 кв. м для использования в качестве
объекта стационарной торговой сети.
• Рассчитайте сумму налога при патентной системе
налогообложения, если годовая сумма патента составляет 120
000 руб., предприниматель прекратил свою деятельность 31
августа. Укажите сроки уплаты налога.
• Задача № 6.
• Индивидуальный предприниматель оказывает
автотранспортные услуги по перевозке грузов
автомобильным транспортом.
• Средняя численность работников составляла
10 человек.
• Рассчитайте сумму налога при патентной
системе налогообложения за календарный год,
если сумма потенциально возможного к
получению годового дохода законом субъекта
РФ установлена в размере 4 млн руб. Укажите
сроки уплаты налога.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

• средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
• доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
• ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
• остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
• величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

• полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
• сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
• простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы» или ”доходы минус расходы”»?».

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Для принятия решения о том, какой объект налогообложения выбрать, советуем изучить несколько мнений. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Путеводителе по УСН, получив бесплатный пробный доступ.

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2019 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2020 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• на предприятии трудится 70 работников, что значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. < 150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет;
• специфика деятельности ООО «Дорстрой 10» не подпадает под перечень ограничений, приведенных в ст. 346.12 НК РФ.

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2020 года.

См. также «Условия применения УСН в 2019 — 2020 годах».

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2019 год	49 000 000	10 000 000

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2019 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН «доходы минус расходы» (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2019 год	49 000 000	49 000 000

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2019 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2019 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. .

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН в 2019-2020 году».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2019 год	49 000 000	48 700 000

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2019 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2019 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2020 год	11 000 000	Не учитывается		100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2020 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 + 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2020 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2020 года составит:

Доход × 6% – (взносы + больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

• «Переход на УСН в 2019–2020 годах (заявление, сроки, условия)»;
• «УСН доходы минус расходы в 2019-2020 годах (КБК, расчет и др.)».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6% или 15%.

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6 % или 15 %. Этот выбор зависит от того, какой из двух видов налогообложения будет более выгодным именно для его фирмы:

• если налогообложению будут подлежать доходы, то ставка налога составит 6 %. Налог в этом случае будет рассчитываться исходя из суммы доходов, полученных за отчетный (налоговый) период. При данном варианте большое значение имеет дата получения денег предпринимателем. «Доходом» деньги становятся только после их фактического зачисления на счет (а не при выставлении счета, акта или накладной покупателю). Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносов ДМС и больничных из средств работодателя;
• если объектом налогообложения будет разница между доходами и расходами, ставка налога составит 15 %. В этом случае при расчете налога сумма доходов уменьшается на сумму расходов, которые учитываются при УСН. С полученной разницы высчитывается налог по установленной ставке 15 % (причем этот процент может быть ниже в зависимости от местонахождения бизнеса). Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

В уведомлении о применении УСН обязательно необходимо указать объект налогообложения. Поскольку поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года, нужно внимательно отнестись к выбору объекта налогообложения.

Если расходы малы (то есть затрат на производство будет немного), то выгоднее выбрать 1-ый вариант налогообложения и платить налог 6 % с дохода. Если же ваши расходы приближаются к половине от всех поступлений — доходов, то выгоднее взять 15 % от «доходы-расходы». Это несложно уточнить, взяв конкретные цифры затрат на ведение бизнеса и ожидаемую прибыль.

ООО на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» обязаны вести бухучет. А по итогам года сдавать бухотчетность. Индивидуальные предприниматели пока освобождены от этой обязанности.

Вам не понадобятся специальные знания и навыки, чтобы сформировать отчеты или декларацию, рассчитать налоги или составить счет-фактуру. В сервисе Контур.Эльба вы сможете работать самостоятельно без привлечения специалистов в штат или на аутсорсинг. Работать в сервисе очень легко: в течение отчетного периода (квартал, год) заполняйте первичные документы — на их основании сервис поможет рассчитать налоги и подготовить отчетность.

Отчитывайтесь по УСН с помощью Эльбы. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Общеизвестно, что учесть им разрешено лишь расходы, указанные в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в настоящее время в нем поименовано 38 видов расходов). Но в п. 2 названной статьи содержатся ссылки на нормы гл. 25 НК РФ, которые фактически позволяют «упрощенцам» признать в расходах затраты, прямо не названные в профильной «спецрежимной» главе. Перечень неявных, но разрешенных к учету расходов довольно обширен, однако, увы, не безграничен. Поэтому есть определенные виды расходов в налоговой базе, признание которых «упрощенцем» в налоговом учете заведомо приведет к спорам с контролерами. Подробности – далее.

Расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

В начале назовем виды расходов в налоговой базе, которые учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. В частности, п. 2 ст. 346.16 НК РФ определено, что расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 8, 9 – 21, 38 ее п. 1 принимаются к учету в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ. Иначе говоря, материальные расходы (пп. 5) «упрощенцы» признают в порядке, установленном ст. 254 «Материальные расходы» НК РФ, расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности (пп. 6) – в порядке ст. 255 «Расходы на оплату труда», расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) (пп. 7), – в порядке ст. 255, ст. 263 «Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование» и т. д.

Как это работает на практике, покажем на примере материальных расходов и расходов на оплату труда.

Материальные расходы.

К данной категории расходов «упрощенцы» в силу п. 1 ст. 254 и пп. 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ могут отнести затраты:

• на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) (пп. 1);
• на приобретение материалов, используемых для упаковки или иных производственных и хозяйственных нужд (пп. 2);
• на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды (включая СИЗ) и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом (пп. 3);
• на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов (пп. 4);
• на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, трансформацию и передачу энергии (пп. 5);
• на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними лицами, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6);
• связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (пп. 7).

В дополнительной расшифровке, очевидно, нуждаются расходы в налоговой базе, поименованные в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, – работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними лицами. Но чтобы категория затрат, связанных с такими работами и услугами, не была истолкована расширительно, законодателем в данной норме указан критерий, которому должны соответствовать упомянутые работы и услуги. В частности, к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Руководствуясь налоговыми нормами (пп. 6 п. 1 ст. 254 и п. 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ) в совокупности с данным критерием, чиновники Минфина разрешают «упрощенцам» отнести к материальным расходам, к примеру, следующие виды затрат.

Вид расхода	Реквизиты писем Минфина
Оплата выполненных сторонним индивидуальным предпринимателем работ по контролю за соблюдением установленных технологических процессов	От 04.10.2017 № 03‑11‑11/64613
Оплата выполненных сторонней организацией работ по расчету платы за негативное воздействие на окружающую среду, ведению учета движения отходов, заполнению формы по отходам и составлению и сдаче отчета об образовании, использовании, обезвреживании и размещении отходов, что необходимо для уплаты платежей по загрязнению	От 21.04.2017 № 03‑11‑06/2/23989
Оплата услуг транспортной организации по доставке и экспедированию готовой печатной продукции заказчикам, а также расходы на приобретение и заправку картриджей для оргтехники	От 25.12.2015 № 03‑11‑06/2/76408
Оплата работ, выполняемых подрядными и субподрядными организациями	От 26.04.2016 № 03‑11‑06/2/24019
Оплата услуг по проведению медосмотров работников	От 05.05.2016 № 03‑11‑06/2/25906
Оплата коммунальных услуг (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора)	От 11.07.2016 № 03‑11‑06/2/40349
Размещение вакансий в газетах, журналах и на интернет-сайтах, если указанные расходы непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью «упрощенца»	От 16.08.2012 № 03‑11‑06/2/111
Содержание объектов аренды, если по договору аренды эти затраты возложены на арендодателя	От 10.06.2015 № 03‑11‑09/33555

Анализ приведенных разъяснений показал, что квалификация тех или иных работ или услуг в качестве работ (услуг) производственного характера с целью учета затрат на их оплату в налоговой базе в составе материальных расходов также зависит от вида деятельности «упрощенца». К примеру, в Письме Минфина России от 17.03.2014 № 03‑11‑06/2/11342 буквально сказано следующее: организация, применяющая УСНО и ведущая предпринимательскую деятельность в сфере распространения наружной рекламы, вправе учесть в составе материальных расходов затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, осуществляемые в соответствии с договорами на размещение таких конструкций, заключенными с собственниками земельных участков, зданий или иного недвижимого имущества, в том числе с собственниками помещений в многоквартирном доме.

При решении вопроса о возможности учета в материальных расходах стоимости тех или иных работ (услуг) сторонних лиц «упрощенцу» нужно учитывать не только связь между этими затратами и осуществляемой им предпринимательской деятельностью, но и общие требования по признанию расходов – критерии, названные в п. 1 ст. 252 НК РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть затраты на оплату работ или услуг производственного характера, как и все прочие расходы, должны быть подтверждены первичными учетными документами.

Расходы на оплату труда.

Перечень расходов, относимых к расходам на оплату труда, определен ст. 255 НК РФ. Этим перечнем в силу пп. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ обязаны руководствоваться и «упрощенцы». В нем в настоящее время прямо поименовано 24 вида расходов, относящихся к категории «зарплатных», например:

Перечень расходов на оплату труда является открытым, поскольку в силу п. 25 ст. 255 НК РФ в качестве таковых для целей налогообложения могут быть квалифицированы другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Значит, «упрощенец» может признать в рамках оплаты труда некоторые неявные затраты, связанные с выплатами работникам. Это могут быть расходы, соответствующие критериям, обозначенным в абз. 1 ст. 255 НК РФ: стимулирующие и компенсационные начисления, а также затраты на содержание работников, предусмотренные нормами трудового законодательства.

Чтобы пояснить, почему «некоторые затраты», напомним разъяснения чиновников Минфина в письмах от 15.01.2018 № 03‑03‑06/1/971, от 22.09.2017 № 03‑03‑06/1/61486, от 19.05.2017 № 03‑03‑06/1/30842, от 17.12.2015 № 03‑03‑06/4/74236. В них они указывают на то, что для целей налогообложения прибыли можно учесть любые виды расходов на оплату труда, осуществляемые на основании локальных актов организации, содержащих нормы трудового права. Но! При соблюдении двух условий:

1. Выплаты соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
2. Выплаты не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Наглядной иллюстрацией сказанного является Письмо Минфина России от 22.09.2017 № 03‑03‑06/1/61518, в котором чиновники решали вопрос о признании в налоговых расходах суммы компенсации платы за детский сад. В данном случае практически невозможно доказать направленность обозначенных расходов на получение дохода. Так же сложно доказать соответствие анализируемой выплаты второму условию (хотя прямо компенсация платы за детский сад в перечне запрещенных расходов не поименована) из‑за открытого перечня расходов, произведенных в пользу работников, содержащегося в п. 29 ст. 270 НК РФ. В итоге финансисты пришли к выводу о невозможности признать в составе расходов на оплату труда компенсации платы за детский сад.

Полагаем, при решении вопроса о признании в расходах на оплату труда, учитываемых при расчете единого налога, той или иной выплаты работникам «упрощенцы» должны применять аналогичный подход (и ориентироваться на разъяснения контролеров, в том числе в части налога на прибыль). То есть проверять учитываемые затраты на соответствие критериям п. 1 ст. 252, а также на их отсутствие в перечне ст. 270 НК РФ.

Какие расходы «упрощенцу» рискованно принимать к учету?

Вышеуказанная конструкция п. 2 ст. 326.16 НК РФ с отсылочными нормами к положениям гл. 25 НК РФ, безусловно, существенно расширяет возможности «упрощенцев» в части признания в налоговой базе усн расходов, которые явно не поименованы в закрытом перечне расходов. Но, к сожалению, возможности подобной конструкции не безграничны. Поэтому остается довольно обширный перечень затрат, которые рискованно учитывать при расчете единого налога. Невозможность включения в базу по налогу некоторых из них определяется письменными разъяснениями официальных органов (Минфина и ФНС) и правоприменительной практикой. Приведем несколько примеров.

Расходы на приобретение имущественных прав.

К примеру, «упрощенец» приобрел какие‑либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу. Выручку от такой операции ему нужно включить в доходы. Средства, которые он потратил на приобретение этих прав, в расходах учесть не получится, ведь затраты на приобретение имущественных прав не поименованы в ст. 346.16 НК РФ. В результате «упрощенцу» придется уплатить единый налог с полной суммы, полученной при передаче имущественных прав.

Характерным примером подобной сделки является договор цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного кредитора к другому. При этом должник может расплатиться с новым кредитором не деньгами, а имуществом. Впоследствии новый кредитор-цессионарий продает его и формирует облагаемый доход. Если цессионарий применяет УСНО, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитывается.

Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 01.12.2015 № 03‑11‑11/70011, от 09.12.2013 № 03‑11‑06/2/53599 и Определении ВАС РФ от 27.01.2012 № ВАС-15173/11 по делу № А40-78350/10‑4‑410. Игнорировать данную позицию довольно рискованно для «упрощенцев». Показательный пример – недавнее Постановление АС УО от 07.11.2017 № Ф09-6380/17 по делу № А47-9800/2016, в котором арбитры указали, что требования ст. 346.16 НК РФ, регламентирующие порядок определения расходов по единому налогу, не предусматривают возможность учитывать в целях налогообложения расходы на приобретение имущественных прав. Какой‑либо правовой неопределенности в нормах налогового законодательства, а именно в п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ не имеется. Следовательно, основания для применения п. 7 ст. 3 НК РФ отсутствуют.

Экспортные таможенные пошлины.

В подпункте 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ поименованы только «ввозные» таможенные пошлины, которые уплачиваются при ввозе товара на территорию РФ. «Вывозные» (экспортные) таможенные пошлины в перечне не упоминаются. Формально получается, что «упрощенцы» не вправе учесть в составе налоговых расходов таможенные платежи, вносимые при экспорте товара.

Минфин в Письме от 07.06.2007 № 03‑11‑04/2/162 также указал на невозможность включения в налоговую базу усн обозначенных затрат. Причина – их отсутствие в закрытом перечне расходов. Налоговики придерживаются аналогичного мнения, и некоторые суды соглашаются с проверяющими (см., например, Постановление ФАС ДВО от 21.01.2011 № Ф03-9365/2010 по делу № А73-5678/2010).

Впрочем, справедливости ради отметим, что есть судебное решение, в котором арбитры согласились с доводом «упрощенца» о неразрывной связи экспортных таможенных платежей с реализацией товаров и получением доходов от такой реализации и разрешили включить расходы в налоговую базу – в силу пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. Постановление ФАС УО от 19.11.2008 № Ф09-8448/08‑С3 по делу № А60-6983/08).

Расходы на благоустройство территории.

К расходам на благоустройство территории относятся затраты на уборку и вывоз снега, посадку деревьев и газонов, установку скамеек, асфальтирование дорожек и площадок, обустройство автостоянки и др. Но поскольку подобные затраты отсутствуют в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ, контролирующие органы указывают на невозможность включения их в налоговую базу (см., например, письма Минфина России от 20.02.2012 № 03‑11‑06/2/27, от 19.10.2010 № 03‑11‑06/2/157, от 22.10.2010 № 03‑11‑06/2/163).

Однако есть судебное решение, в котором «упрощенец» смог отстоять правомерность включения в налоговую базу затрат на асфальтирование территории торгового центра, склада, заготовительной базы и цехов. Арбитры в данной ситуации признали, что спорные суммы можно расценить как материальные расходы и учесть на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2013 по делу № А43-10855/2012).

Компенсации за разъездной характер работы.

В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотруднику, постоянно или регулярно находящемуся в пути, полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения, а также дополнительные издержки в виде суточных и полевого довольствия.

Казалось бы, подобные выплаты «упрощенцы» вправе учесть при налогообложении в силу ст. 255 и пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Ведь их выплата обусловлена требованиями трудового законодательства.

Между тем Минфин в Письме от 16.12.2011 № 03‑11‑06/2/174 указал, что компенсационные выплаты бывают двух видов:

1. компенсационные выплаты, связанные с особыми условиями труда. Это доплаты за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, работу в местностях с особыми климатическими условиями (ст. 146 – 148 ТК РФ), сверхурочную работу, работу в ночное время, выходные и праздничные дни, за совмещение должностей (ст. 149 – 154 ТК РФ). Такие выплаты являются составной частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ);
2. денежные выплаты, которые направлены на возмещение затрат, понесенных работником при исполнении трудовых обязанностей. Выплата подобных компенсаций обусловлена ст. 164, 165 ТК РФ. Примерами могут служить выплаты за разъездной характер работы, при переезде на работу в другую местность (ст. 168.1). Как правило, такие выплаты компенсируют материальные затраты работников и не входят в систему оплаты труда.

Соответственно, компенсации, которые работодатель выплачивает сотрудникам на основании ст. 168.1 ТК РФ в связи с разъездным характером работы, следует относить ко второй категории выплат. По общему правилу они носят социальный характер, несмотря на наличие трудовых отношений, и не входят в систему оплаты труда: размер и порядок выплаты подобных компенсаций (а также перечень работ, профессий, должностей работников, которым они выплачиваются) устанавливаются локальными документами работодателя. Поскольку компенсации за разъездной характер не являются элементом оплаты труда, затраты на их выплату не включаются в налоговую базу при расчете единого налога (см. также Письмо ФНС РФ от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226).

Альтернативная позиция по данному вопросу отражена в Постановлении ФАС СЗО от 14.11.2013 по делу № А66-420/2013. В нем арбитры пришли к выводу, что к расходам на оплату труда можно отнести любые компенсации, в том числе за разъездной характер работы.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда.

В соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан за счет собственных средств улучшать условия и охрану труда работников (ст. 212, 226). Эти средства должны быть направлены на мероприятия, перечисленные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н), в частности:

• на устройство новых или модернизацию уже имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов;
• на устройство новых или реконструкцию имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе;
• на расширение, реконструкцию и оснащение санитарно-бытовых помещений;
• на приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой;
• на устройство тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории организации для обеспечения безопасности работников.

В связи с тем, что затраты на мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников поименованы в указанном типовом перечне, они с точки зрения ст. 252 НК РФ являются экономически оправданными. Вместе с тем эти затраты не попали в перечень разрешенных расходов при УСНО. Как следствие, их нельзя включить в расходы, учитываемые при расчете единого налога. На это обстоятельство указано в письмах Минфина России от 24.10.2014 № 03‑11‑06/2/53908, от 06.12.2013 № 03‑11‑11/53315.

Сомнительный (безнадежный) долг.

Организации и предприниматели могут признать имеющуюся дебиторскую задолженность сомнительным долгом для целей налогообложения, если она одновременно удовлетворяет критериям, определенным п. 1 ст. 266 НК РФ:

• возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
• не погашена в сроки, установленные договором;
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При соблюдении этих условий задолженность признается сомнительной, независимо от принимаемых мер по ее взысканию.

Кроме того, имеющийся долг можно квалифицировать как безнадежный, то есть нереальный к взысканию, если выполняется одно из перечисленных условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• истек срок исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ);
• обязательство должника прекращено из‑за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ), либо на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ), либо в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Также долг может быть признан безнадежным на основании постановления пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенного в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229‑ФЗ «Об исполнительном производстве».

При этом расходы в виде сумм списанных безнадежных долгов в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены, и их нельзя учесть при определении налоговой базы (см. Письмо Минфина России от 01.04.2009 № 03‑11‑06/2/57). По той же причине нельзя учесть при налогообложении расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов (см. письма Минфина России от 20.02.2016 № 03‑11‑06/2/9909, от 23.06.2014 № 03‑03‑06/1/29799).

Схожий вывод сделан и в Постановлении АС УО от 01.03.2016 № Ф09-1185/16 по делу № А34-7050/2014.

Вместо заключения.

Вышеприведенные расходы, по сути, являются лишь малой частью рискованных для «упрощенца» расходов, которые контролирующие органы запрещают учитывать при налогообложении. На практике из налоговой базы могут быть исключены и другие расходы (их примерный перечень для наглядности приведен в таблице).

Вид расхода	Реквизиты документа, где указан запрет на его признание в налоговом учете
Расходы на специальную оценку условий труда	Письма Минфина России от 30.06.2014 № 03‑11‑09/31528, от 16.06.2014 № 03‑11‑06/2/28551
Расходы на информационные услуги	Письмо Минфина России от 16.04.2014 № 03‑07‑11/17285
Расходы в виде себестоимости испорченного товара	Письмо Минфина России от 12.05.2014 № 03‑11‑06/2/22114
Расходы на оплату услуг организаций, предоставляющих персонал	Письмо Минфина России от 20.12.2012 № 03‑11‑06/2/147, Постановление АС ЦО от 21.12.2017 № Ф10-5515/2017 по делу № А09-1617/2017
Расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции	Письма Минфина России от 11.10.2017 № 03‑11‑11/66516, ФНС России от 06.08.2014 № ГД-4-3/15322@
Расходы на плату за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут)	Письмо Минфина России от 22.01.2013 № 03‑11‑06/2/10
Расходы на ведение реестра акционеров	Письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03‑11‑06/2/57962
Расходы по реконструкции, проектным работам, переводу квартиры из жилого в нежилой фонд	Письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03‑11‑06/2/31778
Расходы на подписку на периодические издания	Письмо Минфина России от 07.05.2015 № 03‑11‑03/2/26501
Расходы на приобретение опциона на право заключения договора аренды	Письмо Минфина России от 21.01.2013 № 03‑11‑06/2/08
Расходы на оплату задолженности за реорганизованную организацию	Письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03‑11‑06/2/6553
Расходы в виде признанных должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек	Письмо Минфина России от 09.12.2013 № 03‑11‑06/2/53634
Расходы, которые понес ИП до своей регистрации	Письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03‑11‑11/142
Расходы ИП на обучение и командировку	Письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03‑11‑11/167
Представительские расходы	Письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03‑11‑11/16982

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Добавить в «Нужное»

Обновление: 7 июня 2019 г.

Лимит, установленный на 2019 год, необходимо соблюдать всем компаниям и предпринимателям на УСН. В противном случае право на применение упрощенной системы налогообложения ими будет утрачено. Кроме этого, чтобы не слететь с упрощенки, должны соблюдаться ограничения УСН, предусмотренные нормами Налогового кодекса для данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

УСН: лимит по выручке 2019

Для организаций переход на упрощенную систему налогообложения возможен при условии, что их доходы за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСН, не превышают 112 500 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Лимит УСН, ограничивающий право перехода на упрощенку, в 2019 году на коэффициент-дефлятор не индексируется (п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Лимит доходов УСН 2019 года, который ограничивает право применения упрощенки, уставлен в размере 150 000 000 рублей за год и также не корректируется на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если лимит выручки при УСН в 2019 году будет превышен, то компании (ИП) придется перейти на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором было допущено превышение предельного дохода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Критерии УСН в 2019 году (таблица)

Приведем условия применения УСН (условия перехода на УСН) в виде таблицы:

Критерии	На кого распространяется	Ограничение
Доход за 9 месяцев текущего года, чтобы перейти на УСН со следующего календарного года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	112 500 000 руб.
Годовой доход, чтобы не потерять право на упрощенку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)	Юридические лица и ИП	150 000 000 руб.
Остаточная стоимость основных средств (пп. 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 19.10.2018 N СД-3-3/7457, Письмо Минфина РФ от 15.06.2017 N 03-11-11/37040)	Юридические лица и ИП	150 000 000 руб.
Средняя численность персонала (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица и ИП	100 чел.
Доля уставного капитала, принадлежащая другим организациям (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	25%
Направление деятельности, при котором применение УСН не допустимо (подп. 2-10, 21 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица и ИП	кредитная организация негосударственный пенсионный фонд профессиональный участник рынка ценных бумаг ломбард нотариальная и адвокатская контора страховая инвестиционный фонд производство подакцизных товаров добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных) организация и проведение азартных игр предоставление труда работников
Наличие филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	отсутствуют
Режимы налогообложения, с которыми совмещение УСН не допустимо (подп. 11, 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица и ИП	соглашения о разделе продукции ЕСХН
Организации, которые не вправе применять УСН (подп. 17, 18, 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)	Юридические лица	иностранные микрофинансовые казенные и бюджетные

Если указанные ограничения по УСН в 2019 году будут нарушены, компании (ИП) придется перейти на ОСН с начала квартала, в котором было допущено нарушение требований (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Задача № 1

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2022 году с общего режима на более выгодный УСН.

Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2021 года, равна 99 млн руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.

Вопрос

Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2022 года?

Решение и ответ

ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям, которые нужно соблюсти для перехода на упрощенку (ст. 346.12 НК РФ), а именно:

Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может отказаться от ранее используемой системы ОСНО и перейти на более выгодную УСН начиная с января 2022 года.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года изменились условия применения УСН. Увеличены лимиты для сохранения права применения УСН. Также действуют повышенные ставки.

Подробнее о лимитах и новых ставках по налогу рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности нововведений.

Задача № 2

Предприятие на УСН ООО «Формула» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2021 год	49 000 000	10 000 000	15

Вопрос

Как правильно рассчитать единый налог за 2021 год?

Решение и ответ

Сумма налога за год = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 — 10 000 000) × 0,15 = 39 000 000 × 0,15 = 5 850 000 руб.

Нюансы расчета налога при УСН «доходы-расходы» см. в материале «Порядок расчета УСН “доходы минус расходы” (15 процентов)».

Задача № 3

Предприятие ООО «Надежный выбор» имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2021 год	49 000 000	49 000 000	15

Вопрос

Может ли ООО «Надежный выбор» не платить единый налог, если разница между доходом и расходом равна нулю?

Решение и ответ

Сумма налога = (доход – расход) × 15% = (49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.

Несмотря на то, что налоговая база от деятельности ООО «Надежный выбор» в 2021 году отсутствует, фирма обязана уплатить минимальный налог, равный 1% от полученных доходов.

Налог min = доход за 2021 год × 1% = 49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Как рассчитать минимальный налог, см. здесь.

О том, как и какие расходы учитываются при упрощенке, читайте в статье «Принимаемые расходы при УСН».

Задача № 4

Предприятие ООО «Рассвет», рассчитывающее и уплачивающее 15% с доходов, уменьшенных на величину подтвержденных расходов, имеет следующие показатели:

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%
2021 год	49 000 000	48 700 000	15

Вопрос

Какой налог должно уплатить ООО «Рассвет» за 2021 год?

Решение и ответ

Налог, рассчитываемой с базы «доходы минус расходы» будет равен:

(49 000 000 – 48 700 000) × 15% = 300 000 × 0,15 = 45 000 руб.

Что меньше минимального налога, который равен:

49 000 000 × 0,01 = 490 000 руб.

Поскольку «упрощенец» должен внести в бюджет налог не ниже минимального, ООО «Рассвет» по итогам 2021 года обязано заплатить налог в сумме 490 000 руб.

В каком порядке уплачивать авансовые платежи и налог УСН, а также что будет за неуплату, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К , получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Задача № 5

ИП Кузьмин А. С., имеющий работников, рассчитывающий и уплачивающий 6% с доходов, имеет следующие показатели.

Период	Доход, руб.	Расход, руб.	Ставка УСН,%	Уплаченные страховые взносы (в т. ч. за работников и фиксированный взнос ИП), руб.	Выплаты больничных за счет работодателя, руб.
1 квартал 2022 год	11 000 000	Не учитывается	6	100 000	26 000

Вопрос

Как рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2022 года?

Решение и ответ

1. Налог = доход × 6% = 11 000 000 × 0,06 = 660 000 руб.
2. «Упрощенцам», выбравшим налоговый объект «доходы», можно уменьшить единый налог на размер уплаченных страховых взносов и выплат больничных пособий за счет работодателя. При наличии работников по таким выплатам действует ограничение — не более 50% от суммы налога.

Сумма взносов и больничных = 100 000 26 000 = 126 000 руб.

1. Внимательно проверим максимально возможный размер уменьшения авансового платежа или налога:

Налог × 50% = 660 000 × 0,5 = 330 000 руб.

1. Так как уплаченные страховые взносы меньше максимально возможной суммы уменьшения налога (126 000 руб. < 330 000 руб.), то налог за 1 квартал 2022 года можно уменьшить на всю сумму уплаченных предпринимателем взносов и больничных.

Итого налог за 1 квартал 2022 года составит:

Доход × 6% – (взносы больничные) = 660 000 – 126 000 = 534 000 руб.

Об актуальных изменениях по упрощенному режиму на доходах см. в этом материале.

Задачи

Решение задач на сложные проценты

Итоги

Приведенные примеры являются ответами на наиболее простые, но в то же время распространенные вопросы по переходу на упрощенную систему налогообложения и расчету налога и авансовых платежей. Более подробно с особенностью перехода на УСН и расчета единого налога можно ознакомиться в статьях из рубрик нашего сайта:

Руководство небольшой строительной фирмы ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с трудом заработанные деньги и не выплачивать многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с общего режима на более выгодный УСН. Подсчитанная выручка за объекты, сданные заказчикам с января по сентябрь 2019 года, равна 99 млн. руб., включая НДС. Средняя численность работающих с января по сентябрь — 70 человек. Остаточная стоимость основных средств — 68 млн. руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет. Вопрос: Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с 2020 года?

Решение:

Условия перехода на УСН с 2020 1) величина дохода за 9 месяцев млн. руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Сот 99 млн. руб. , следовательно, выручка б 99 x 100 100 + 20 что меньше установленного л «Дострой 10» имеет право перейти на Решение 2) 2) остаточная стоимость ОС не остаточная стоимость основных средс установленного лимита. По данному задачи право перейти на УСН; 3) средняя численность сотруді я численность сотрудников составляет лимита. По данному критерию ООО усн; у юрлица отсутствую у к

Задачи по Специальным
налоговым режимам
УСН
• 1. ЗАО«Мир» занимается розничной торговлей.
Показатели организации за 9 месяцев составили:
• — доходы от реализации товаров (без учета НДС)
– 10 000 000 руб.;
• — внереализационные доходы – 40 000 руб.;
•
— расходы на производство и реализацию
товаров – 5 500 000 руб.
Необходимо выбрать наиболее целесообразный
вариант расчета единого налога по упрощенной
системе налогообложения для малого бизнеса.
1 вариант — объект налогообложения
«доходы»
•
•
•
•
1) налоговая база единого налога:
НБ = 10 040 000 руб.
2) сумму единого налога:
ЕН= 10 040 000  6% = 602 400 руб.
2 вариант — объект налогообложения «доходы,
уменьшенные на величину расходов»
• 1) налоговая база единого налога
• НБ = 10 040 000 – 5 500 000 = 4 540 000
руб.
• 2) сумму единого налога:
• ЕН= 4 540 000  15% = 681 000 руб.
Вывод
ЗАО«Мир» в качестве объекта
налогообложения выбирает доходы, т.к.
сумма единого налога с доходов
меньше, чем с доходов за вычетом
расходов.
2. Руководство небольшой строительной фирмы
ООО «Дорстрой 10» решило поберечь свои с
трудом заработанные деньги и не выплачивать
многочисленные налоги, а перейти в 2020 году с
общего режима на более выгодный УСН.
• Подсчитанная выручка за объекты, сданные
заказчикам с января по сентябрь 2020 года, равна
99 млн руб., включая НДС. Средняя численность
работающих с января по сентябрь — 70 человек.
Остаточная стоимость основных средств — 68 млн
руб. Филиалов у ООО «Дорстрой 10» нет.
Может ли ООО «Дорстрой 10» перейти на УСН с
2021 года?
• ООО «Дорстрой 10» отвечает всем требованиям,
которые нужно соблюсти для перехода на
упрощенку, а именно:
• на предприятии трудится 70 работников, что
значительно меньше 100;
• остаточная стоимость ОС в размере 68 млн руб. <
150 млн руб.;
• доход в сумме 99 млн рублей < 112,5 млн руб.;
• филиалов у фирмы нет.
Следовательно, ООО «Дорстрой 10» может
отказаться от ранее используемой системы ОСНО
и перейти на более выгодную УСН начиная с
января 2021 года.
3. Предприятие ООО «Надежный выбор»
имеет следующие показатели:
• Доход, 49 000 000 руб.
• Расход, 49 000 000 руб.
• Ставка УСН, 15 %
Может ли ООО «Надежный выбор»
не платить единый налог, если разница
между доходом и расходом равна
нулю?
• Сумма налога = (доход – расход) × 15% =
(49 000 000 – 49 000 000) × 0,15 = 0 руб.
• Несмотря на то, что налоговая база от
деятельности ООО «Надежный выбор»
вотсутствует, фирма обязана уплатить
минимальный налог, равный 1% от
полученных доходов.
• Налог min = доход × 1% = 49 000 000 ×
0,01 = 490 000 руб.
ЕНВД
• 1. Салон – парикмахерская «Золотой
Локон» оказывает населению
парикмахерские услуги.
• Количество работников парикмахерской
составляет — 3 человека.
Рассчитать сумму единого налога на
вмененный доход.
• Значение коэффициентов (условные): К1 =
1,259; К2 = 0,3.
• 1.Базовая доходность для данного вида
деятельности составляет 7500 рублей
на 1 работника.
• 2.Расчет вмененного дохода:
• ВД = 7500*3*1,259*0,3*3=25495 руб.
• 3.Расчет ЕНВД:
• ЕНВД= 25495  15% = 3824 руб.
• 2. ИП, не имеющий работников,
оказывает бытовые услуги населению.
• Базовая доходность 7500 руб./мес.
• К1 = 1,798. К2 = 0,45.
• Рассчитайте налоговую базу по ЕНВД
за налоговый период.
• 7500*1,798*0,45*1 *3 =
• 18204,75 ≈ 18205 руб.
3. Условия, как в предыдущей задаче, за
исключением, что теперь у ИП
трудятся три работника.
Численность персонала в налоговом
периоде не менялась.
Чему теперь равен вмененный доход
предпринимателя за налоговый период?
• 7500*1,798*0,45*4 *3= 72819 руб.
ЕСХН
1. ООО «Заливные луга» занимается заготовкой
сена для скота.
Выручка составила 4 млн. руб., при этом
выручка от продажи сена оказалась равной 3
млн. руб., а 1 млн. руб. выручили от продажи
имущества.
Расходы составили 2,5 млн.руб.
Необходимо рассчитать, может ли ООО
«Заливные луга» перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога и какая в этом
случае будет сумма налога?
• Основным условием для уплаты единого сельско­
хозяйственного налога является сумма выручки от
продажи сельскохозяйственного сырья, которая
должна составлять не менее 70 % от общего объема
выручки.
• Процент выручки, который приходится на продажу
сена в
• ООО «Заливные луга», 3 млн. руб./4 млн. руб. =
0,75, или 75 %.
• Поскольку выручка от производства
сельскохозяйственного сырья в ООО «Заливные
луга» превышает 70 % от общей, то организация
сможет перейти на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
• (4 000 000 – 2 500 000)*6%=90 000 руб.
Патент
1. Вид деятельности «Ремонт жилья и
других построек».
• Патент на 6 месяцев.
• Размер потенциального годового
дохода по данному виду деятельности
согласно закону области установлен в
размере 225 тыс.руб.
• Сумма налога за полгода составит 6750
рублей.
• 225 000 рублей / 12 месяцев * 6
месяцев * 6% = 6 750 рублей.
2. Вид деятельности «Техническое
обслуживание и ремонт
автотранспортных и мототранспортных
средств, машин и оборудования»».
• Патент на 12 месяцев.
• Размер потенциального годового дохода
по данному виду деятельности согласно
закону области установлен в размере
360 тыс.руб.
• Сумма налога за год составит 21600
рублей.
• 360 000 рублей * 6% = 21 600 рублей.
Самостоятельная работа
• Исходны е данны е
• Объектом налогообложения выбраны
доходы, уменьшенные на величину
расходов при условии: выручка от
продажи продукции 10500600 руб.,
расходы, связанные с производством и
реализацией продукции 7640300 руб.,
проценты за пользование кредитами
21000 руб.
• Задача № 1. По исходным данным
выбрать наиболее целесообразный вариант
налогообложения по упрощенной системе
налогообложения при условии:
• выручка от продажи продукции 12250000
руб.,
• материальные затраты 56320000 руб.,
• заработная плата 2134500 руб.,
• амортизация 891300 руб.,
• прочие расходы, связанные с
производством продукции 235600 руб.
• Задача № 2.
• По исходным данным рассчитать сумму
единого налога на вмененный доход для
магазина розничной торговли с площадью
торгового зала 105 кв. м
• К1 = 1,259, К2 = 0.87
• Задача № 3.
• По исходным данным рассчитать сумму
единого налога на вмененный доход для
организации, занимающейся грузовыми
автоперевозками, если количество
автомобилей 15.
• К1 = 1,259 ,К2 = 0,91.
• Задача № 4.
• ИП арендует у муниципалитета земельный
участок площадью 2300 кв.м. по
автомобильную стоянку. Часть участка занята
автомобильными проездами и помещением для
охраны. Непосредственно под стоянку
отведено 1800 кв.м.
• К1 = 1,798. К2 = 1. Базовая доходность = 50
руб./кв.м.
• Рассчитайте ЕНВД за налоговый период.
• Задача № 5.
• Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную
торговлю разборными металлическими стеллажами,
состоящими из элементов (стойки, полки, кронштейны, задние
стенки).
• Покупатели за наличный расчет приобретают отдельные
элементы в различных количествах.
• Торговлю предприниматель осуществляет с торгового зала
площадью 40 кв. м, арендуемого у организации.
• В договоре аренды указано, что в аренду передается нежилое
помещение площадью 40 кв. м для использования в качестве
объекта стационарной торговой сети.
• Рассчитайте сумму налога при патентной системе
налогообложения, если годовая сумма патента составляет 120
000 руб., предприниматель прекратил свою деятельность 31
августа. Укажите сроки уплаты налога.
• Задача № 6.
• Индивидуальный предприниматель оказывает
автотранспортные услуги по перевозке грузов
автомобильным транспортом.
• Средняя численность работников составляла
10 человек.
• Рассчитайте сумму налога при патентной
системе налогообложения за календарный год,
если сумма потенциально возможного к
получению годового дохода законом субъекта
РФ установлена в размере 4 млн руб. Укажите
сроки уплаты налога.