Аудиторская проверка
1.Каким из
перечисл докумен определяется срок аудиторской проверки?
А Договором на
аудиторскую проверку
2.Установ
достоверности осущ хоз операций, их целес-сти и эф-ти – это
С 40 Проверка
(исследование) учетных документов
3.В завис от поставленных целей
выделяются следующие виды аудиторских проверок:
Е Аудит на
соответ установ треб-м, аудит финансовой отчетности, аудит эффектив работы
4.Информация об изменениях в
капитале организации отражается в …
А Отчете об
изменениях в собственном капитале
5.При
планировании аудита аудитор обязан:
С Наметить цели
(объекты) аудита и иссл, которые следует провести для достиж этих целей
6.Какова сущность
оценочного метода определения аудиторского риска?
D Определение размера аудиторского
риска индуктивно, полагаясь на опыт и знания
7.Аудиторы и аудиторские фирмы
обязаны:
B Соблюдать треб закон-ва РК, квал-но
проводить аудиторские проверки, обеспечить сохранность документов, получаемых и
составляемых ими в ходе проверке
8.Сроком на
сколько лет выдается квалификационное свидетельство аудитора?
E 5лет
9.Риск при
выборке — это:
A Опасность необнаружения существе
ошибок в процессе проведения выборочной проверки
10.Кто занимается вопросами выдачи лицензий на проведение
общего аудита?
B Министерство финансов РК
11.Что должна обеспечить
организация информационной базы внутри компьютера?
C Сохранность инф, простота
доступа, архивир, кодирование и декодирование информации
12. К накладным расходам не
относятся:
D Дополнительная зар
плата раб-ов аппарата управления и среднего управ-го персонала
13. Стандарты
аудита делятся на следующие категории:
A Общие, специальные и отчетные
14. Какая часть
ауд-го закл представляет собой отчет ауд-ой фирмы экон-му субъекту об общих рез-тах
проверки состояния внут-го контроля, бух и отчетности экон-го субъ
E Аналитическая
15.СВК считается
надежной если…
B Предупреждает о возможности
возникновения недостоверной информации
16.Какие из
доказ-в должны исп-ся ауд-ом при проверке расчетов с под-ми лицами?
A Авансовые отчеты
17.Заключительной
фазой внешнего аудита является:
D Составление аудиторского заключения
18.Основная цель
аудирования:
A Установление общей
достоверности финансовой отчетности
19.Неотфактурированные
поставки отражают в учете на основании данных:
B Сопроводительных
документов транспортной организации, Актов приемки материалов
20.Определите,
какое доказ-во из ниже перечисленных является самым надежным?
D Док-во об объеме
незаверш-го произ-ва, полученное при фактическом осмотре аудитором
21.Какова
сущность формальной проверки документов?
E Предусматривает установление
правильности оформления документов
22.Принцип
независимости означает
C Изучение финансовой отчетности без
предубеждения
23.Термин аудитор
происходит от латинского глагола «аудире», который означает:
C Слушать, выслушивать
24.Дайте правильное
определение «внутрихозяйственному риску»?
B Уст-ый аудитором уровень риска,
отражающий подв-ть фин отчетности сущ-ым ошибкам
25.Обнаруженные,
по результатам инвентариз, излишки денежных средств в кассе
D Приходуются в организации
26.Аудитор …
A Может заниматься
индивидуальной аудиторской деятельностью после получения квалиф-го свид-ва
аудитора, лицензии и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя
27.Аудит,
базирующийся на риске, означает:
B Конц в боль-й степени в обл-х, где
риски выше, с целью сок-я времени на пров-е проверки
28.В каких
пределах нах-ся допус-я граница уровня сущ-ти для публичных компаний?
A 5-10%
29.Какова
взаимосвязь между риском необнаружения и колич-м необходимых тестов?
D Чем меньше риск необнаружения, тем
больше объем тестов
30.Характер,
срок, объем процедур определяет…
A Программа аудита
31.Какой принцип
аудита отличает его от всех других форм контроля
B Независимость
32.Кто подписывает
аудиторское заключение
C Аудитор
33.Аудит фирма
имеет право пред-ть аудит услуги, если ее составе имеется… (продол
D Один аудитор, имеющий
квалификационное свидетельство
34.Укажите функции аудита
A Производственная, консультативная,
экспертная, аналитическая
35.Каковы виды
аудита по цели и содержанию проверки ?
B Финансовых отчетов, аудит
хозяйственной деятельности, аудит на соответствие установленным требованиям
36.Кем
осуществляется проверка полноты и своевременности расчетов с бюджетом по
корпоративному налогу?
C Налоговой инспекцией
37.Инициативный
аудит – это
38.Какова
сущность системы внутреннего учетного контроля?
E Специальные процедуры для получения
гарантии о надежности бухгалтерского учета
39.Что
представляют собой аудиторские процедуры?
A Действия аудитора с целью получения
данных в ходе проверки
40.В какой из следующих ситуаций аудитор будет выбирать
между представлением условного заключения или представлением отрицательного
заключения?
A Финансовая отчетность
не раскрывает информации, требуемой бухгалтерскими принципами
41.Доход от
основной деятельности это:
B Доход от реализации
продукции (работ, услуг) – себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)
– расходы периода
42.Может ли
проводить проверку аудитор, если он является Учредителем проверяемого
предприятия?
C Не может
43.Имеют ли право
аудиторские фирмы заниматься какой либо предпринимательской деятельностью кроме
аудиторской?
E Не имеют
44.Укажите стандарты,
определяющие общие критерии качества проведения аудита?
B Рабочие стандарты
45.Кто подписывает аудиторское
заключение?
A Только, имеющий квалификационное
свидетельство аудитор, возглавляющий аудиторскую проверку
46.Чем выше риск
бизнеса, тем риск необнаружения… (продолжите)
C Выше
47.Перечислите
составные элементы системы внутреннего контроля?
D Область
контроля, система учета, система внутреннего учетного контроля
48.Кто подготавливает план
аудита?
E Аудитор, осуществляющий проверку
49.Порядок ведения учета в организации устанавливается:
A Учетной политикой
50.Исходя из каких критериев, начисляется амортизация по
нематериальным активам?
B Срока полезного использования,
первоначальной стоимости и потребления экономических выгод от использования
актива
51.Причина отказа от выдачи
аудиторского заключения вероятнее всего может быть следующей:
B Аудитору, в ходе проверки, не были
предоставлены все документы, необходимые для составления аудиторского
заключения
52.Уровень существенности рассчитывается как
A Предельное значение ошибки
бухгалтерской отчетности., начиная с которой ее квалифицированный пользователь,
с большой степенью вероятности, делает неправильные выводы и принимает
неправильные экономические решения
53.Какова
сущность системы внутреннего контроля?
C Совокупность методик и
процедур, принятые руководством для ведения бизнеса
54.Какой вид
аудиторского заключения должен составить аудитор в том случае, если в связи с
определенными обстоятельствами бухгалтерская отчетность подготовлена таким
образом, что она не отражает во всех существенных аспектах отражение активов и
пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его
деятельности за отчетный период?
A Отрицательное
55.Назовите
стандарт, раскрывающий содержание системы внутреннего контроля?
E Оценка рисков и внутренний контроль
56.Каким из
соотношений может быть выражена величина приемлемого аудиторского риска
A 0ПАР1
57.Руководители и иные должностные
лица проверяемой организации должны:
B Давать аудитору разъяснения в
письменной и устной форме по запросу аудитора
58.Какова
взаимосвязь между аудиторским риском и эффективным бухгалтерским учетом
C Обратная: надежный учет способствует
снижению аудиторского риска
59.С кем проводится
аудитором устный опрос?
C Практически со всеми сотрудниками
предприятия
60.В качестве исходной точки
аудита цикла закупок выбран
E Кредит счетов учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками, а подтверждается дебет счетов учета ТМЗ
61.Руководство
фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешило аудитору
проверить достоверность некоторых показателей. При этом руководство клиента
выдало аудитору письменное подтверждение том, что данные показатели достоверны.
Как быть с аудиторским заключением, если других проблем в ходе аудиторской
проверки не возникло?
A В зависимости от существенности
показателей либо отказаться от выдачи заключения, либо выдать условное
заключение
62.Аудит может
быть:
B Обязательным, инициативным,
внутренним, внешним
63.Допустим,
аудитор заключает, что система внутрихозяйственного контроля абсолютно
неэффективна с точки зрения предотвращения или обнаружения ошибок. В каком размере
этом случае аудитор определит риск контроля?
A 100%
64.Определите, из
перечисленных доказательств является самым надежным
D Доказательство точности учета
запасов, полученное в результате присутствия на проводимой в фирме
инвентаризации
65.Исторической родиной аудита является
E Англия
66.От каких факторов
зависит предпринимательский риск?
C Компетентности администрации и
учетного персонала финансового состояния клиента, вероятности судебных исков по
отношению к аудитору и конкурентоспособности аудитора
67.Аудиторское
заключение представляется в обязательном порядке аудиторской фирмой
B Только клиенту
68.Каким из
соотношений может быть выражена величина риска контроля?
A 0<РК1
69.В каких случаях возникает
обязательство перед поставщиками:
D Оприходование товарно-материальных
ценностей на склад, получение счета-фактуры от поставщиков
70.Внутрихозяйственный
аудитор зависим от ревизуемых объектов:
B Во всех отношениях, т.к. он работает
в ревизуемой организации
71.Какой из
Кодексов Республики Казахстан не применяется при аудите расчетов с поставщиками
и подрядчиками?
C Бюджетный
72 Какая часть
аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы о
достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта?
C Итоговая
73.Какие виды
расходов не включаются в себестоимость товарно-материальных запасов:
B Процент по финансируемой аренде
74.Оценивая
существенность, аудитор использует два основных подхода
E Индуктивный и дедуктивный
75.Имеют ли право
аудиторы, при проведении проверок, получать необходимую информацию от третьих
лиц?
76.При изучении
внутреннего контроля достаточно оценить:
A Ответственность руководства,
достаточную уверенность и присущие ограничения
77.Какой аудит
оценивает состояние бухгалтерского учета предприятия и профессионального уровня
сотрудников?
D Внутренний аудит
78.Каковы виды
аудиторских программ?
C Программа тестов контроля и
программа проверки остатков на счетах
79.Цикл реализации и
формирования финансового результата
A Охватывает
хозяйственные операции, связанные с реализацией готовой продукции, реализацией
и выбытием прочих активов приводящие к образованию дебиторской задолженности, а
также выявление финансового результата от этих операций
80.Доля
аттестованных аудиторов в уставном капитале аудиторской фирмы, для ее
государственной регистрации должна составлять … (продолжите)
A Не менее 51%
81.Обязан ли
аудитор сообщать налоговым органам, о выявленных в ходе проверки нарушениях
налогового законодательства
B Не обязан
82.Может ли
проводить проверку аудитор, который оказывал консультации по разработке учетной
политики?
A Не может
83.Кто определяет
приемы и методы аудиторской проверки?
D Аудиторская фирма
84.С какой целью
используется уровень существенности на этапе планирования?
A Для определения содержания и бюджета
времени на проведение аудита
85.Какая задача
ставится при проверке производственной деятельности субъекта?
E Оценить производственные затраты и
финансовые результаты
86.На основании каких документов
аудитор проверяет правильность начисления заработной платы
административно-управленческому персоналу предприятия:
A Табель учета рабочего времени,
ставки должностных окладов
87.При планировании
аудита аудитор осуществляет ряд мероприятий:
A Сбор информации, определение целей,
круга проблем, критериев оценки и бюджета времени
88.Аналитическая часть
аудиторского заключения должна быть адресована
C Финансовому директору
89.Гонорар
аудитора в случае снижения им налогов уплачиваемых клиентом:
E Не изменяется
90.Модель
аудиторского риска выглядит следующим образом:
A АР=ВХР*РК*РН
91.Какой из
вопросов не является функцией внутреннего аудита?
C Организация кредитных линий в банке
92.Какова цель инициативного аудита?
A Оценить состояние бухгалтерского
учета
93.Аудиторские стандарты
нужны:
B Для руководства ими, что позволяет
вести аудиторскую деятельность на должном уровне
94.Где
фиксируется получение письменных подтверждений?
A На анкетах и опросных листах
95.Риск, который
аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных
ошибок в финансовой…
E Риск необнаружения
96.Аудитором является
C Специалист по организации ведения
бухучета, а также проверяющий финансовое состояние организации и предприятия
97.В каком
документе находит достоверное отражение имущественного и финансового положения
организации на отчетную дату.
A Бухгалтерский баланс
98.Аудитор
осуществив аудит-ю проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался
передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались его
A Аудитор обязан
представлять клиенту такую информацию
99.Какой вид
аудит заключения должен составить аудитор в том случае, если в результате опр-х
обстоятельств аудиторская фирма не может выразить такое мнение в
B Отказное
100.Перечислите
виды аудиторских доказательств?
C Внутренние, внешние,
смешанные
101.Какие
действия осуществляет аудитор на фазе завершения аудита?
A Составление аудиторского заключения
102.Дайте
правильное определение «риску не обнаружения»?
D Риск, который аудитор готов взять на
себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в
финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в
системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнару
103.Как
называется определенный метод сбора доказательств как неотъемлемаяю часть
соответствующего технологического процесса?
A Аудиторские процедуры
104.Источниками
аудита депонированной заработной платы являются:
D Расчетная ведомость,
лицевой счет, Реестр невыданной заработной платы
105.Под
«операционным» аудитом понимается:
D Проверка функционирования отдельных
частей хозяйственного механизма
106.Аудиторское
заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой
A Мнение аудиторской фирмы о
достоверности бухгалтерской отчетности
107.Необходимо ли
аудитору собирать в ходе проверки организации информацию о ее деятельности,
копии документов, отчетов и т.п.?
E Это необходимо
108.В вводной части аудиторского
заключения указывается
C Квалификационные
аттестаты аудиторов и сведения о лицензии на право занятия аудиторской
деятельностью, Ф.И.О. аудиторов, принимавших участие в проведении аудита
юридический адрес и телефоны
109.Основные особенности и требования,
предъявляемые к составлению и представлению финансовой отчетности, с точки
зрения аудита.
A Финансовая отчетность
должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом
положении организации, а также финансовых результатах ее деятельности
110.Является ли
объективность аудитора одним из положений профессиональной этики:
B Является
111.В каком
документе показана динамика важнейших экономических и финансовых показателей
деятельности организации за ряд лет и планируемое развитие организации
A Пояснительная записка
112.В чем состоит
сущность риска контроля?
A Оценка аудитором
эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента с точки зрения ее
способности предотвращать или обнаруживать ошибки
B Сокращение штатов
114.Цикл закупок
C Включает хозяйственные операции по
приобретению и заготовлению товарно-материальных ценностей в обмен на
обязательство перед поставщиками по уплате денежных средств или уплату денежных
средств
115.Какие из
перечисленных относятся к документам, полученным клиентом от третьих лиц?
A Юридические документы,
подтверждающие реальность отражаемой в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности
расчетам с финансовыми, налоговыми органами
116.Какие
основные факторы могут оказывать влияние на величину приемлемого аудиторского
риска?
B Масштаб бизнеса
клиента
117.Доходы от
проведения строительно-монтажных работ признаются строительной организацией
D По завершении
отчетного периода в размерах соответствующих объему выполненных работ
118.Планирование аудита необходимо:
C Для определения
проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время и выбор
аудиторских процедур
119.Какова
сущность оценочного метода определения аудиторского риска?
B Определение размера
аудиторского риска индуктивно, полагаясь на опыт и знания0
120.От каких
факторов зависит достаточность аудиторских доказательств
C От источников
121.Какова зависимость
между уровнем существенности и аудиторским риском
D Обратная
122.Какой вид
аудиторского заключения должен составить аудитор если, за исключение
определенных обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким
образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и
пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его
деятельности за отчетный период?
A Условно положительное
123.Документальный
анализ инвентаризационной описи основных средств является методом аудиторской
проверки для достижения цели…
D Существование
124.Оправдательные и первичные
учетные документы цикла закупок
A Доверенность, приходный ордер,
карточка учета материалов, авансовые отчеты
125.Когда
направляется письмо-соглашение о согласии аудиторской фирмы на проведение
аудиторской проверки:
C До заключения договора на проведение
аудита
126.Когда
направляется письмо-соглашение о согласии аудиторской фирмы на проведение
аудиторской проверки:
A До заключения договора на проведение
аудита
127.С помощью
какого метода определяется стоимость сверхнормативного расхода сырья и
материалов на производство продукции?
D Способом обратного счета
128.В чем разница между решением аудитора отказаться от
выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение?
D Если аудитор отказывается от выдачи
аудиторского заключения, то должны быть определенные причины, а отрицательное
заключение он дает только в том случае, если убежден в недостоверности
отчетности
129.При наступлении какого события
поставщик вправе отражать в учете доход от реализации продукции:
A После того, как
произведена отгрузка продукции, после предъявления расчетных документов
покупателю.
130.Информация
характеризующая операционную, инвестиционную и финансовую деятельность
организации отражается в:
A Отчете о движении
денег
131.С какой целью
применяется в аудите восстановление учета
B Для исправления ошибок
в учете
132.Какая
процедура обеспечивает достоверным доказательством реальности и точности
активов?
E Наблюдение или участие
в инвентаризации
133.Какая
процедура используется для оценки организации бухучета и внутреннего контроля?
B Наблюдение за
выполнением бухгалтерских операций
134.С помощью
каких тестов проверяют остатки по счетам в главной книге?
A Тесты статей баланса
135.Для оценки
финансового положения клиента используются…(продолжите)
B Аналитические
процедуры
136.Если
обнаруженные искажения не превышают уровень существенности, то есть основания
признать финансовую отчетность… (продолжите)
D Достоверной
137.Какой вид
обязательства подлежит первоначальному погашению при ограниченности денежных
средств на текущем счете:
A Расчеты с бюджетом
138.Основная цель
ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров:
B Контроль за целевым использование
денежных средств
139.Каким
требованиям должен удовлетворять эксперт, привлекаемый к оценке применяемой
клиентом системы электронной обработки данных?
A Иметь высшее или
среднее специальное образование в области информационных технологий
140.Служба
внутреннего аудита должна подчиняться:
A Собственникам предприятия
141.При проверке
правильности расчета среднемесячного заработка для начисления компенсации за
неиспользованный отпуск бухгалтер берет следующий период:
C 12 месяцев,
предшествующих отпуску
142.Налоговые
службы корректирую план контрольных проверок в соответствии с результатами
аудиторских заключений:
A Нет
143.Какой аудит
оценивает состояние бухгалтерского учета предприятия и профессионального уровня
сотрудников?
D Внутренний аудит
144.Цикл производства
A Совокупность
хозяйственных операций по производственному потреблению средств труда,
предметов труда и собственно труда в целях изготовления выпуска готовой
продукции
145.Под «аудитом
на соответствие» понимается:
A Проверка соблюдения в
хозяйственной системе экономического субъекта норм законодательных актов и
инструктивных материалов, а также процедур или правил, которые предписаны
персоналу администрацией предписанных норм управления
146.Определите
задачу аудитора при проверке финансовой отчетности
B Проверить финансовую
отчетность и выразить по ней свое мнение
147.Порядок и
последовательность проведения действий, позволяющие осуществить проверку в
хронологическом порядке называется… (продолжите)
B Аудиторской процедурой
148.Укажите метод
получения доказательств о реальности и точности статей баланса
D Инвентаризация
150.Аудиторское
заключение подписывают:
E Только имеющий квалификационный
аттестат аудитор, возглавлявший проверку
151.Какой аудит
оценивает состояние бухгалтерского учета предприятия и профессионального уровня
сотрудников?
A Внутренний аудит
152.Возможны ли
исправления в кассовой книге:
A Нет
153.Для
достижения цели «Права и обязанности» при проведения аудита
материальных запасов необходимо провести:
A Инвентаризацию и
нормативный анализ договора
154.На основании,
каких документов следует проверять полноту и своевременность оприходования
денег, полученных из текущего счета в кассу
A Корешок денежного
чека, приходный кассовый ордер, выписка банка
155.Каким из
соотношений может быть выражена величина внутрихозяйственного риска?
D 0<ВХР1
156.Имеют ли
право пользователи финансовой отчетности субъекта знакомиться с аналитической
частью аудиторского заключения?
D С согласия владельца
экономического субъекта
157.Информация,
собранная и проанализированная аудитором в ходе проверки, служит обоснованием
выводов аудитора и называется
B Аудиторскими
доказательствами
158.При каком
методе отбора производится выборка из всех первичных документов за весь
проверяемый период, где в роли популяции выступают папки с документами, а
элементом выборки может стать любой документ, который аудитор возьмет из папки?
A Произвольном
159.В каком из
следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается
нарушенной, и не ограничивает его в проведении аудита?
C Аудитор оказывал
консультационную услугу по обучению персонала проверяемой организации
пользованием компьютерной системой
160.Какой метод
используется для достижения цели аудиторской проверки «Права и
обязанности» при аудите кассовых операций предприятия?
E Нормативно-правовое регулирование
161.Отмеченные в
ходе аудита искажения, значительно превышающие уровень существенности позволяют
признать финансовую отчетность… (продолжите)
A Недостоверной
162.Существуют
следующие методы отбора элементов выборки:
B Произвольный,
систематический случайный отбор, отбор по стоимости, и отбор по блокам
163.Установленный
аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности
существенным ошибкам — это
E Приемлемый аудиторский риск
164.Как
организуется налоговый учет расходов по оплате труда?
D По видам доходов
работников
165.Каким
первичным документом отражается учет готовой продукции на складе?
A В карточке складского
учета
166.Порядок
использования и образования резервного капитала определяется …
C Действующим
законодательством и учредительными документами
167.На основании
каких документов делаются записи в журнал—ордер N 4?
B Выписок банка
168.Каковы
основные требования по заполнению вычетов декларации по КПН?
A Наличие документов, раздельный
учет
169.Объектом
договора являются:
A Объекты гражданских
прав
170.Информация,
которая должна отражаться на заключении эксперта:
D Объем проведенной
работы и предел ответственности эксперта
171.К
факторам, являющимся предпосылками автоматизации аудиторской деятельности
относятся:
A Высокий уровень
развития вычислительной техники и средств телекоммуникаций, автоматизация бух
учета и развитие информационно-справочных систем
172.Если ошибка в
проверяемой совокупности больше допустимой, аудитор должен:
D Расширить круг
применяемых аудиторских процедур и проверить другие элементы совокупности
173.Для понимания
бизнеса постоянного клиента аудиторской фирмы аудитор должен:
A Сделать обзор рабочих
документов предыдущего года и постоянного файла клиента
174.Критерием
перехода малых предприятий на упрощенную форму ведения бухгалтерского учета и
отчетности служит:
C Численность работников
и совокупный размер валовой выручки
175.Для
обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации
обязаны
D Проводить
инвентаризацию имущества и обязательств
176.В процессе
работы по проверке полноты учета выручки аудитор должен получить подтверждение
следующих моментов …
C Не было ли пропусков в
учетных записях по документам на отгрузку товаров
177.В каком из
следующих случаев независимость и объективность аудитора не считается
нарушенной, и не ограничивает его в проведении аудита?
A Аудитор оказывал
консультационную услугу по обучению персонала проверяемой организации
пользованием компьютерной системой
178.Какой метод
используется для достижения цели аудиторской проверки «Права и
обязанности» при аудите кассовых операций предприятия?
B Нормативно-правовое регулирование
179.Отмеченные в
ходе аудита искажения, значительно превышающие уровень существенности позволяют
признать финансовую отчетность… (продолжите)
A Недостоверной
180.Существуют
следующие методы отбора элементов выборки:
C Произвольный,
систематический случайный отбор, отбор по стоимости, и отбор по блокам
181.Установленный
аудитором уровень риска, отражающий подверженность финансовой отчетности
существенным ошибкам — это
C Приемлемый аудиторский
риск
182.Отчет аудиторской проверки
является:
E Документом для предоставления
акционерам и другим заинтересованным лицам
183.При аудите
НМА аудитору следует знать, что бухгалтерское определение «цена фирмы» — это:
D Стоимостное выражение
репутации фирмы
184.Какой метод
обеспечивает надежным доказательством уровня организации учета и системы
внутреннего контроля:
A Наблюдение за
выполнением бухгалтерских операций
185.При каком
методе отбора подсчитывается интервал выборки, выбирается точка отсчета и все
соответствующие элементы популяции?
186.Проводится в
целях обеспечения достоверности данных бухучета и отчетности
B Инвентаризация
187.Логическую
последовательность аудиторской проверки определяет … (продолжите)
C Аудиторская программа
188.Оценка
аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента с точки
зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки- это…
D Риск контроля
189.Что такое
налоговая отчетность?
E Документация,
содержащая информацию об исчисленных налоговых обязательствах
190.Объекты,
переданные в текущую аренду в учете арендодателя:
A Должны быть учтены за
балансом
191.Какова цель внутреннего аудита?
A Контроль за деятельностью
структурных подразделений
192.Из каких
составные частей состоит планирование аудита?
C Плана ожидаемого
объема работ, аудиторской программы
193.Что понимают
под способностью информации влиять на решения пользователей ?
D Существенность
194.Какова сущность смешанных
доказательств?
B Информация, полученная
от клиента и подтвержденная внешними источниками
195.Акт аудиторской проверки
составляется в двух экземплярах. При этом…
E Один экземпляр остается у клиента,
другой в аудиторской организации
196.Какова цель
внешнего аудита?
A Подтверждение
достоверности финансовой отчетности
197.На основании,
каких документов аудитор проверяет случаи списания объектов основных средств:
B Акты ликвидации с данными
инвентарных карточек и с бухгалтерскими записями поступления до списания
198.Что такое
доход от реализации товаров (работ, услуг)?
D Стоимость реализованных
товаров без НДС и акцизов
199.Что является моментом признания доходов?
E Момент начисления
200.Стоимость
основных средств, определяемая в результате проведения переоценки основных
средств по решению правительства или собственника, …
B Текущая стоимость
201.Когда проводится
устный опрос?
B В ходе всей проверки
202.Как
определяется налоговый период для формирования СГД для вновь созданных налогоплательщиков?
D С даты регистрации до
31 декабря
203.При каком
методе отбора каждый подлежащий выборке элемент популяции имеет одинаковую
вероятность быть отобранным?
A Систематическом
204.Что
характеризует риск средств контроля?
C Степень неэффективности
системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
«Оформление результатов аудита»
181. Какие из перечисленных ниже сведений аудиторская организация обязана указывать в аудиторском заключении, в разделе «Общие сведения об аудиторе»?
• юридический и фактический адреса
182. Кому аудиторская фирма обязана предоставлять копии аудиторского заключения:
• никому, кроме случаев, установленных законодательством РФ
183. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:
• может быть привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ
184. Неопределенные обязательства должны быть отражены:
• В части аудиторского заключения, описывающей объем аудита и в письменной информации (отчете) аудитора
185. Несет ли аудиторская организация ответственность за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения?
• нет, если он строго следовал стандартам аудиторской деятельности
186. О чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе — аудиторском заключении?
• о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ
187. Обозначения объекта аудита в аудиторском заключении не должны содержать:
• уровень существенности, рассчитанный в соответствии с внутрифирменными стандартами
188. Обязано ли предприятие предоставлять заинтересованным лицам рабочую документацию аудитора:
• не обязано
189. Ответственность аудитора:
• аудитор ответственен за свое заключение
190. Письменная информация аудитора:
• представляет собой сведения, которые являются одновременно важными для руководства и представителей собственника
191. Результатом аудиторской проверки является:
• заключение аудитора
192. Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать аудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора:
• аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации
193. Установите обязательный пункт в информации аудитора в соответствии с ПСАД №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителям его собственника»:
• предлагаемые аудитором существенные корректировки финансовой отчетности
194. Установите, какие вопросы рассматриваются в процессе общения аудиторов с руководством предприятия на этапе обобщения результатов аудита:
• особенности внешней и внутренней среды, существенно влияющие на непрерывность деятельности предприятия
195. Учредитель по рекомендации бухгалтера заключил с аудиторской фирмой договор на аудит. В ходе проверки было установлено, что руководитель аудиторской фирмы является родственником старшего кассира проверяемой организации. Действия руководителя проверки:
• продолжит проверку
Компания отказалась предоставлять инспекторам запрашиваемые ими документы, сославшись на коммерческую тайну, которую содержали бумаги. Ревизоры оштрафовали организацию. Не согласившись с таким решением инспекторов, коммерсанты обратились в суд, который проиграли. Почему ссылка на коммерческую тайну не была принята арбитрами, журналу «Расчет» рассказали Дмитрий Ефименко и Елена Констандина, старшие налоговые юристы юридической фирмы «Гин и партнеры».
Компания получила от ревизоров требование о предоставлении документов по сделке с ее деловым партнером. Однако предприятие отказалось направлять сведения, так как, во-первых, из документа, направленного ревизорами, коммерсанты не смогли понять, в рамках какого мероприятия контроля запрашиваются документы, а во-вторых, бумаги, которые ревизоры требовали представить, включали в себя коммерческую тайну.
Ревизоры вынесли решение о привлечении компании к ответственности, предприятие было оштрафовано на 20 000 рублей. Не приняв такой исход дела, предприятие попыталось признать требование ревизоров нарушающим нормы закона в суде. Однако арбитры не разделили мнение коммерсантов.
В Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 9 марта 2022 года № Ф03-468/2022 арбитры напомнили, что в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 Налогового кодекса ревизоры могут запрашивать у организаций документы вне рамок контрольных мероприятий.
Арбитры напомнили, что «отсутствие в требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля не свидетельствует о недействительности требования, а в последующем и решения налогового органа, поскольку данные особенности оформления требований носят формальный характер и не пресекают полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ», – так сказано в постановлении.
Не приняли судьи и другой аргумент предприятия, согласно которому документы не подлежат представлению налоговому органу, поскольку включают в себя коммерческую тайну. Спор компания проиграла. Далее попробуем подробнее изучить такое основание отказа в предоставлении документов, как передача ревизорам сведений, содержащих коммерческую тайну.
Была коммерческой, стала налоговой
Для того чтобы понять, могут ли инспекторы запрашивать документы, на которые предприятие наложило гриф секретности, и в целом имеет ли смысл отказывать в представлении документов, содержащих коммерческую тайну, нужно посмотреть на юридическую сущность коммерческой тайны.
Определение словосочетания «коммерческая тайна» дано в одноименном Федеральном законе от 29 июля 2004 года № 98-ФЗ. Что же может быть отнесено предприятием к секретной, закрытой от других информации? По сути, это любые сведения, которые могут иметь потенциальную ценность для бизнеса и неизвестны третьим лицам.
Таким образом, можно сделать вывод, что любая информация, например, принцип поиска контрагентов, правила, которыми руководствуется компания при размещении рекламы, способы получения сведений о ценах конкурентов и прочее, может иметь коммерческую ценность и быть отнесена к коммерческой тайне.
В связи с этим возникает следующий вопрос: действительно ли налоговый орган может запросить подобную информацию? Да, может, потому что ревизоров интересуют именно такие сведения, ведь они несут в себе данные о коммерческой деятельности компании. И именно эта информация может влиять на правильность исчисления налогов, своевременность их уплаты, справедливость определения налоговой базы и понимание инспекторами наличия или отсутствия объекта налогообложения у предприятия и т. д.
Какие сведения запросили ревизоры?
Что было объявлено коммерческой тайной в данном споре?
Из материалов дела следует, что налоговый орган запросил у предприятия переписку с деловым партнером, а также заявки на поставку товаров по конкретной сделке. Компания посчитала неправомерным запрос этих данных.
Так, по мнению фирмы, истребование переписки, которая составляла коммерческую тайну, «инициировано налоговым органом неправомерно и в отсутствие правовых оснований, преследуя иную не связанную с налоговым контролем цель», – отмечается в комментируемом постановлении.
Да, возможно предположить, что эти сведения действительно могли быть важными для предприятия, ведь в них могут содержаться условия сделок, которые не должны попасть к конкурентам. Но одновременно в этих данных может быть и информация, которая способна пролить свет на правильность увеличения прибыли или уменьшения расходов того предприятия, которое проверял налоговый орган. Также стоит обратить внимание, что запрашиваемый ревизорами список документов можно назвать стандартным.
Из нашей практики, почти все требования, исходящие из инспекции, содержат такие запросы. Это минимальный пакет бумаг, который хотят видеть контролеры, если подозревают компанию в заключении сделки с сомнительным контрагентом.
Компания проиграла спор, ей было отказано во всех инстанциях.
«Несостоятельным является утверждение общества о том, что истребование документов (информации), составляющих коммерческую тайну, инициировано налоговым органом неправомерно, поскольку сам по себе факт наличия у истребуемой информации признаков коммерческой тайны не влечет отказ в их предоставлении уполномоченному органу в порядке, установленном действующим законодательством. Кроме того, любые полученные инспекцией сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, не подлежат разглашению, имеют специальный режим хранения и доступа (статья 102 НК РФ)», – отметили судьи в комментируемом постановлении.
В заключение стоит обратить внимание на то, что в соответствии с правилами Налогового кодекса любые получаемые от бизнеса ревизорами информация или документы не подлежат разглашению.
Эти данные закон причисляет уже к налоговой тайне, которая имеет свой специальный режим хранения, а также ограничивает доступ к ней. Поэтому использовать такое основание для отказа в предоставлении запрашиваемых документов не стоит.
Тесты по дисциплине «Основы банковского аудита»
1. Аудит – это:
а) процесс снижения
до определенного уровня информационного
риска
б) система процедур
получения и оценки деятельности
в) установление
достоверной бухгалтерской (финансовой)
отчетности
г) независимая
экспертиза бухгалтерской ( финансовой
отчетности)
2. Периодичность
проведения банковского аудита:
а) один раз в квартал
б) один раз в три
года
в) обязательно
ежегодно
г) по инициативе
банка
3. Внешний аудит –
это:
а) проверки
государственных налоговых органов
б) целевая проверка
Центрального Банка России
в) проверка сторонними
независимыми аудиторскими фирмами
г) проверка судебными
органами
4. Выбор аудиторской
фирмы проводится:
а) по объявлению в
СМИ
б) самостоятельно
банком
в) по распоряжению
Центрального Банка России
г) по усмотрению
налоговых органов
5. Согласованный
аудит – это:
а) согласованный
с территориальным учреждением банка
б) согласованный
с ГНИ
в) осуществляется
аудиторами повторно или регулярно
г) по согласованию
с Ассоциацией коммерческих банков
6. Организация
осуществления, регулирования аудиторской
деятельности возложены на:
а) МФ РФ
б) ГНИ
в) территориальные
учреждения банка
г) ЦБ РФ
7. Стандарт аудиторской
проверки это:
а) периодичность
проведения аудита
б) объем охвата
деятельности аудитом
в) применение единых
основных правил
г) проведение аудита
специальными подразделениями
территориального учреждения банка
8. Выдача лицензии
на право осуществления аудиторской
деятельностью кредитных организаций
закреплена за:
а) МФ РФ
б) Управлением
инспектирования ЦБ РФ
в) Центральной
аттестационно–лицензионной комиссией
ЦБ РФ
г) Российской
Ассоциацией коммерческих банков
9. Сроки действия
лицензии на проведение аудита:
а) бессрочные
б) на 3 года
в) на 5 лет
г) на 1 год
10. При проведении
аудита аудитор имеет право:
а) отказаться от
проведения аудита
б) заниматься
параллельно предпринимательской
деятельностью
в) осуществлять
тематическую проверку непосредственно
на месте у клиента банка
г) работать с
материалами банка в гостиничном номере
11. Размер штрафов,
взыскиваемых за неквалифицированное
проведение аудита с самостоятельно
работающего аудитора составит:
а) в размере одного
оклада
б) в размере годового
оклада
в) в размере 100 МРОТ
г) в размере 10 МРОТ
12. Размер штрафа,
взыскиваемый за неквалифицированное
проведение аудита аудиторской фирмой:
а) в размере 1\10 ее
уставного капитала
б) в размере 1\2 ее
уставного капитала
в) в размере
произведенной банком оплаты услуг за
проведение аудита
г) от 100 до 500 МРОТ
13 Основной целью
внутреннего аудита является:
а) наличие нормативной
и законодательной базы
б) предварительный
контроль за деятельностью банка
в) защита интересов
банка, акционеров и клиентов банка
г) урегулирование
конфликтных интересов
14 Основной задачей
внутреннего аудита является:
а) минимизация
рисков в деятельности банка
б) проверка
сохранности активов банка
в) определение,
соблюдение и установление процедуры
при принятии решений
г) своевременная
информация акционеров банка о фактических
и возможных нарушениях
15. При отказе
аудитора от проведения аудита он
уведомляет об этом:
а) акционеров банка
б) руководство
аудиторской фирмы
в) территориальное
учреждение банка
г) Ц Б РФ
16. Срок представления
уведомления об отказе проведения аудита
установлен:
а) в течение одних
суток
б) в течение 3-х
рабочих дней
в) немедленно
г) в течение 2-х
недель
17. Срок завершения
публикации годового отчета:
а) в течение 10-ти
дней после проведения годового собрания
с акционерами
б) в течение 10-ти
дней после проведения годового собрания
с акционерами, но не позднее 06 текущего
года
в) 31 декабря текущего
года
г) 10 января следующего
года
18. Сроки представления
отчета для его публикации издательству
установлены:
а) в течение 5-ти
рабочих дней после ее публикации
б) в течение 3-х
рабочих дней после публикации
в) до 1506 текущего
года
г) не позднее 15 08
текущего года
19. Комплектность
представления банком информации об
опубликованной отчетности территориальному
учреждению банка:
а) аудиторское
заключение и ф №1- баланс и ф № 2 – отчет
о прибылях и убытках на бумаге и в
электронном виде
б) аудиторское
заключение и 1 экз печатного издания, в
котором опубликована годовая отчетность
в) в 2-х экземплярах
печатное издание, в котором произведена
публикация годового отчета
г) в электронном
виде аудиторское заключение и
опубликованную отчетность
20. Срок представления
информации территориальным учреждением
банка ЦБ РФ:
а) в течении 5-ти
дней после ее получения от банка
б) в течении месяца
в) не позднее
1)07текущего года
г) не позднее 1508
текущего года
21. Предварительное
планирование аудита включает:
а) определение
возможности аудита
б) определение
возможности, его обоснованность и
согласованность вопросов с руководством
банка
в) получение и
использование информации о внешних и
внутренних факторах
г) получение
информации от клиентов банка и др лиц
22 При планировании
состава аудиторской группы аудиторская
фирма учитывает:
а) отдаленность
кредитной организации от аудиторской
фирмы
б) организационно
– правовую основу кредитной организации
в) филиальную сеть
банка
г) бюджет времени
для подготовительного, основного и
заключительного этапа аудита
квалификационный уровень членов группы
23. Источником
получения информации для проведения
аудита являются:
а) материалы
предыдущей аудиторской проверки
б) учредительный,
внутрибанковские документы ф№1- баланс
и ф №2 – отчет о прибылях и убытках
в) материалы судебных
и арбитражных исков
г) материалы
инспекционных проверок территориального
учреждения банка
24. Аудиторская
проверка осуществляется:
а) единовременно,
с охватом деятельности банка за отчетный
год
б) в два этапа
в) один раз в
полугодие
г) по предложениям
налоговых, судебных и арбитражных
органов
25. Общий план аудита
и программа проверки учитывает:
а) степень
автоматизации обработки учетной
информации
б) организационно-
правовую основу кредитной организации
в) наличие службы
внутреннего контроля и внутреннего
аудита
г) замечания,
выявленные предыдущей проверкой
26. В процессе аудита
аудиторская фирма рассматривает:
а) организацию
учетной и кредитной политики
б) организацию
документооборота и связи банка с РКЦ
в) порядок проведения
операций в соответствии с действующими
договорами с клиентами о расчетно-
кассовом обслуживании
г) соблюдение
действующих законодательных и нормативных
актов ЦБ РФ по совершаемым операциям
27. Вводная часть
аудиторского заключения включает в
себя:
а) сведения об
акционерах проверяемого банка
б) общие сведения
об аудиторской фирме
в) перечень вопросов
подлежащих проверке
г) данные о
государственной регистрации банка,
виды лицензии на осуществление банковских
операций
28. Аналитическая
часть аудиторского заключения включает
в себя:
а) сведения об
аудиторской фирме и его участниках,
принимающих участие в проведение аудита
б) информацию об
учредителях банка и изменении размера
уставного капитала
в) общие сведения
о проверяемой кредитной организации
г) краткое описание
недостатков, выявленных пр проведении
аудита капитала банка
29. По завершении
аудита аудиторская фирма представляет
банку:
а) акт проверки
б) командировочные
удостоверения для отметки даты выезда
аудиторов
в) аудиторское
заключение о достоверности бухгалтерской
( финансовой) отчетности
г) аудиторское
заключение и детализированный отчет
30. Аудит и оценка
учетной политики рассматривает:
а) обеспеченность
банка нормативными и законодатель-ными
документами ЦБ РФ
б)наличие внутренних
Положений и приказов о принятой учетной
политике
в) правильность
начисления процентов и их отражения на
соответствующих счетах бухгалтерского
учета
г) соответствие
учетной политики банка Плану счетов
бухгалтерского учета, изложенных в
Положениях, инструкциях и иных нормативных
актах ЦБ РФ
31. Аудит постановки
аналитического и синтетического учета
основывается на:
а) визуальном
контроле денежно- расчетных документов
б) оценки точности
отражения операций и качество ведения
регистров
в) использование
актов проверок и иного рода информации
службы внутреннего контроля
г) использование
актов проверок ГНИ и др органов
32. Основными задачами
аудита правомерности формирования,
изменения и отражения капитала банка
является:
а) сплошной анализ
1-го раздела баланса банка
б) подтверждение
соблюдения комплекса процедур по
изменению по корректировке учредительных
документов и отражения в учете операций
по формированию уставного капитала
в) правомерность
определения прибыли банка
г) аудит учредительных
документов
33. Аудит порядка
формирования резервного фонда
предусматривает:
а) оценку качества
выданных ссуд и классификацию ссудной
задолженности исходя из формализованных
признаков
б) правомерность
и полнота создания резерва возможных
потерь по ссудам
в) правомерность
формирования резервного фонда за счет
нормативных отчислений от прибыли банка
г) правомерность
формирования резервного фонда за счет
нормативных отчислению от доходов банка
34. Аудит порядка
использования резервного фонда
предусматривает:
а) использование
резервного фонда на выплату дивидендов
б) на погашение
убытков текущего года
в) на оплату штрафных
санкций, предъявленных налоговыми
органами
г) на выплату
единовременных вознаграждений по итогам
работы за год
35. Аудит депозитных
операций это аудит операций, связанных
с:
а) предоставлением
разовых кредитов
б) привлечением
средств юридических и физических лиц,
начислению и выплаты процентов
в) проведением
операций по наращиванию уставного
капитала
г) это операции,
связанные с получением МБК
36. Аудит депозитных
вкладов предусматривает:
а) наличие специального
подразделения по обслуживанию вкладных
операций
б) наличие наглядной
информации о правилах приема вкладов
и начисления процентов
в) правильность
оформления договоров по вкладам,
начисления процентов отражения операций
на соответствующих счетах бухгалтерского
учета
г) использование
ежедневной оборотно – сальдовой
ведомости и ежедневного баланса
37. Аудит правильности
начисления процентов по депозитным
вкладам основывается на использовании:
а) депозитных
договоров выписок из лицевых счетов и
ведомости начисления
б) ежедневного
баланса и оборотно- сальдовой ведомости
в) наличие протокола
комитета по управлению активами
г) ведомости по
начисленным процентам
38. Аудит выплаты
начисленных процентов за кредит
предполагает использование:
а) кредитного досье
клиента
б) протокола
кредитного комитета
в) ведомости
начисленных процентов за пользование
ресурсами и распоряжений отдела,
занимающего вкладными и и депозитными
операции
г) отчет по ф №2 –
отчет о прибылях и убытках
39. Полученный МБК
– это средства, полученные в виде:
а) дивидендов на
вложенный капитал для финансирования
проекта
б) депозитов другого
банка
в) полученных
кредитов ЦБ РФ
г) временно свободные
денежные средства, полученные от другого
банка на основании Генерального
соглашения
40. Аудит оценки
проводимой кредитной политики банка и
качества управления кредитными рисками
это:
а) наличие
специализированного структурного
подразделения
б) наличие
квалифицированных кадров
в) наличие ежедневного
баланса
г) наличие основных
Положений банка на текущий год в области
кредитования в свете задач, определенных
нормативными документами ЦБ РФ
41. Аудит порядка
выдачи кредита предусматривает:
а) наличие кредитного
портфеля банка
б) наличие лицензии
на совершение банковских операций
в) наличие службы
безопасности банка
г) наличие
утвержденного регламента и, процедуры
размещения свободных ресурсов,
необходимого пакета документов,
предусмотренных нормативными актами
ЦБ РФ
42.Аудит гарантий,
выданных банком – это:
а) проверка
правильности их учета по балансу
б) проверка
надлежащего документального оформления
и полноты учета на внебалансовом счете
в соответствии с Планом счетов
в) проверка
надлежащего хранения представленного
пакета документов в кассе банка
г) наличие полноты
сведений о клиенте, получивших банковскую
гарантию
43. Аудит и оценка
качества и надежности обеспечения ссуд
это:
а) аудит
платежеспособности заемщика
б) наличие кредитного
досье заемщика
в) правомерность
учета залога в соответствии с нормативными
требованиями ЦБ РФ
г) реальность оценки
принятого залога и его достаточность
44. Аудит поручительств,
полученных банком в качестве гарантии
обеспечения кредита от 3-его лица это:
а) его фактическое
наличие в кассе банка
б) его фактическое
наличие в деле клиента –должника
в) наличие извещения
банка, обслуживающего поручителя, а
также наличие дополнительного соглашения
к договору на расчетно- кассовое
обслуживания поручителя
г) наличие копий
учредительных документов и баланса
должника на день выдачи кредита заемщику
45. Аудит правомерности
представленных МБК основывается на:
а) наличии копии
учредительных документов и баланса на
отчетную дату
б) наличии пакета
документов, регламентированных ЦБ РФ,
и Положением банка – кредитора
в) наличии аудиторского
заключения за прошедший год
г) наличии технико
– экономического обоснования ( ТЭО) на
получение кредита
46. Аудит полноты
формирования РВПС основывается на
использовании следующих документов:
а) баланса, на момент
проведения аудита
б) кредитном портфеле
банка, кредитном досье заемщика
в) процентной
ведомости по начисленным процентам за
кредит
г) протокола
кредитного комитета банка
47. Аудит оценки
кредитной политики и качества управления
кредитными рисками дается:
а) при проверке
кредитных досье заемщиков и кредитного
портфеля
б) на завершающем
этапе аудиторской проверки кредитного
портфеля
в) при аудите полноты
формирования РВПС
г) при аудите
финансового результата
48. Аудит правил
проведения и отражения в учете операций
в иностранной валюте предполагает:
а) своевременность
отражения проведенных валютных операций
б) наличие лицензии
ЦБ РФ на право осуществления валютных
операций
в) соответствие
ведения аналитического и синтетического
учета валютных операций в соответствии
с нормативными требованиями ЦБ РФ
г) наличие специального
структурного подразделения и
квалифицированных кадров
49. Аудит открытой
валютной позиции проводится на основе:
а) данных по
совокупной балансовой и совокупной
внебалансовой составляющим открытую
позицию
б) ежедневных
балансов банка за проверяемый период
в) сведений,
направленных Территориальному учреждению
банка о перераспределении лимитов
валютной позиции
г) лицензии на право
совершения валютных операций
50. Аудит валютно-обменных
операций осуществляется:
а) непосредственно
в валютно-обменном пункте в течение
проведения аудита
б) по балансу банка
в течение проведения аудита
в) на основании
данных наглядной информации об
установленных курсах обмена валюты
г) на основе первичных
документов, находящихся в кассе головного
банка
51. Целью аудита
операций с собственными векселями
является:
а) получение
подтверждения о наличии такого рода
операций
б) определение
правильности совершения операций по
выпуску и погашению ЦБ
в) проверка
осуществления операций в соответствии
с нормативными требованиями действующих
законодательных и нормативных актов
г) наличие согласия
акционеров банка на проведение такого
рода операций
52. Задачами аудита
выпуска собственных облигаций являются:
а) наличие лицензии
ЦБ РФ
б)наличие специального
структурного подразделения на проведение
данного рода операций
в) установление
правомерности принятия решения о выпуске
облигации и подтверждение достоверности
данных, содержащих проспект эмиссии
г) наличие
соответствующего разрешения
территориального учреждения банка
53. Аудит соблюдения
порядка проведения операций по корсчету
предполагает
а) наличие заявления
на открытие корреспондентского счета
б) наличие копий
нотариально заверенных учредительных
документов
в) соблюдение
установленных условий открытия счета
в соответствии с нормативными актами
ЦБ РФ
г) соблюдение правил
контроля и выверки расчетов
54. Аудит проведения
расчетных операций филиалами кредитной
организации основывается на:
а) наличии договоров
между банком и филиалом
б) наличии доверенности
на проведение операций в рублях и
иностранной валюте
в) наличии приказа
о назначении руководителя и главного
бухгалтера
г) наличии согласия
акционеров банка на проведения такого
рода операций
55. Аудит операций
по приему наличных денег основывается
на следующих документах:
а) на основании
ежедневного бухгалтерского баланса
б) на основании
ежедневной оборотно-сальдовой ведомости
в) на основании
выписок по лицевым счетам
г) на основании
первичных кассовых документов
56. Аудит расходных
кассовых операций основывается на
следующих документах:
а) на основании
заявок клиентов на получение денежной
наличности
б) на первичных
кассовых документах
в) отчетах о кассовых
оборотах
г) на основании
выписок по счету « касса»
57. Аудит порядка
заключения ( свода) операционной кассы
основывается на основе:
а) выписок РКЦ по
корреспондентскому счету
б)данных Территориально
управления ЦБ РФ о минимальном остатке
денежной наличности кассы
в) документов,
предусмотренных Положением О ведении
кассы кредитными учреждениями,
находящимися на территории Российской
Федерации
г) книги учета о
принятых и выданных наличных денег из
кассы банка
58. Основными задачами
аудита собственных хозяйственных
операций банка является:
а) полнота учет
ценностей, полученных безвозмездно
б) проверка наличия
приказа о назначении материального
ответственного лица
в) проверка
правильности организации складского
хозяйства
г) проверка
правомерности оценки, учета ценностей
на соответствующих балансовых счетах
59. Задачами аудита
основных фондов банка являются:
а) правильность
организации складского хозяйства
б) наличие
материально-ответственного лица
в) оценка и учет
основных фондов, безвозмездно переданных
акционерами
г) правильность
разделения основных фондов по характеру
участия в деятельности и отражения в
бухгалтерском учете
60. Аудит инвентаризации
товарно- материальных ценностей
предусматривает:
а) наличие предписания
Территориального учреждения банка о
проведении аудита
б) наличие » Положения
об инвентаризации имущества банка»
в) наличие приказа
ЦБ РФ об единовременном проведении
инвентаризации в кредитных учреждениях,
расположенных на территории Российской
Федерации
г) наличие протокола
общего собрания и принятом решении о
проведении инвентаризации
61. Целью аудита
денежных доходов банка является:
а) правильность
определения маржи по определенным видам
операций
б) правильность
определения банковских комиссий за
расчетно- кассовой обслуживание
в) документальное
подтверждение поступивших доходов по
операциям прошлых лет
г) документальное
подтверждение полученных доходов от
деятельности банка
62. Целью аудиторской
проверки расходов банка является:
а) документальное
подтверждение общебанковских расходов
б) правомерность
отнесения на расходы банка резерва
возможных потерь по ссудам
в) своевременность
и полнота перечисления налогов в бюджет
г) правомерность
и полнота определения расходов, связанных
с оплатой труда
63. Аудит формирования
финансового результата позволяет:
а) определить
валовой доход банка
б) определить размер
переплаты налогов из прибыли
в) определить
конечный финансовый результат
г) проверить
правомерность распределения прибыли
64. Аудит налогообложения
предполагает определить:
а) полноту учета
уплаты налогов в бюджет
б) правильность
определения налогооблагаемой базы
в) правильность
определения размера причитающихся
платежей в бюджет
г) правомерность
и полнота учета имущества, безвозмездно
переданного банку акционерами
65. Аудит правомерности
списания с баланса безнадежных и
нереальных ко взысканию долгов
предполагает:
а) наличие протоколов
кредитного комитета
б) соблюдения всех
процедур по ее взысканию
в) соблюдение
требований, предусмотренных нормативными
указаниями ЦБ РФ
г) наличие
подтверждающих документов об отсутствии
данных о месте нахождения клиента –
должника
66. Целями аудита
экономических нормативов является:
а) ознакомление с
отчетностью, представляемой по данному
вопросу Территориальному учреждению
банка
б) подтверждения
достоверности показателей, участвующих
в подсчете капитала(*)
в) наличие внутреннего
Положения и иных регламентирующих
документов
г) анализ динамических
показателей значений экономических
нормативов и произвести соответствующую
оценку деятельности банка
67. Целью использования
знания сущности деятельности экономического
субъекта на всех стадиях проведения
аудита является:
а) для выбора видов
и методов выполнения аналитических
процедур
б) для понимания
сущности деятельности экономического
субъекта
в) для обоснования
профессионального мнения аудиторов
г) для позиционирования
места экономического субъекта в регионе
и отрасли
68. Основные этапы
проведения аудита это:
а) подготовительный
этап, планирование, выполнение аудиторских
процедур, оформление результатов
б) планирование,
получение доказательств, документирование,
использование работы третьих лиц,
обобщение выводов
в) планирование,
сбор данных, завершение аудита
г) планирование и
оформление результатов
69. Целью общения с
руководством экономического субъекта
в процессе аудита, в соответствии с
Правилом (стандартом) аудиторской
деятельности «Общение с руководством
экономического субъекта» является:
а) определение
уровня существенности аудита
б) определение
риска аудита
в) оптимизация
аудиторских процедур и обеспечение
достижения целей аудита с максимально
возможной эффективностью
г) определение
этапов аудиторской проверки на практике
70. Общение с
руководством экономического субъекта
на всех этапах аудиторской проверки
проводится:
а) в письменной
форме
б) в устной форме
в) в любой форме
г) только в письменной
форме
71. Определите из
ниже перечисленных вопросов один вопрос,
который обсуждается с руководством
экономического субъекта на заключительной
стадии аудита, в соответствии с
требованиями Правила (стандарта)
аудиторской деятельности «Общение с
руководством экономического субъекта»:
а) существенные
события, произошедшие после даты
подписания аудиторского заключения
б) вопросы оценки
аудиторского риска и уровня существенности
в) вопросы
использования работы экспертов
г) вопросы получения
аудиторских доказательств
72. Необходимо ли
аудитору собирать и сохранять в ходе
аудиторской проверки организации
расчеты, справки, копии документов,
отчетов и тп?:
а) нет
б) да
в) по усмотрению
аудитора
г) по усмотрению
предприятия
73. Существенность
в аудите – это:
а) максимально
допустимый размер ошибочной суммы,
которая рассматривается как несущественная
б) минимально
допустимый размер ошибочной суммы,
которая рассматривается как несущественная
в) средняя величина,
определяемая по специальному расчету
г) величина,
устанавливаемая по усмотрению аудитора
74. Под уровнем
существенности понимается:
а) предельное
значение ошибки
б) среднее значение
ошибки
в) относительное
значение ошибки
г) минимальное
значение ошибки
75. Уровней
существенности существует:
а) два
б) три
в) четыре
г) пять
76. Уровень
существенности выражается:
а) в российской
валюте
б) в валюте, в которой
ведется бухгалтерский учет
в) в любой валюте
г) в условной валюте
77. Уровень
существенности – это:
а) единый показатель
для всей проверки
б) набор разных
значений уровня существенности по
отдельным группам счетов
в) первое или второе
г) На усмотрение
аудитора
78. Значение уровня
существенности в ходе проверки:
а) можно корректировать
б) нельзя корректировать
в) по усмотрению
аудитора
г) по усмотрению
предприятия
79. Форма, содержание
и порядок предоставления аудиторского
заключения определяются:
а) договором между
проверяемой и аудиторской организациями
б) рекомендациями
руководителя или Совета директоров
проверяемой организации
в) федеральными
правилами (стандартами) аудиторской
деятельности
г) положением о
бухгалтерском учете
80. О чем должен
высказать свое мнение аудитор в
официальном документе — аудиторском
заключении:
а) о достоверности
налоговой отчетности аудируемого лица
и о состоянии его задолженности по
налогам
б) о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности
аудируемого лица и о соответствии
порядка ведения его бухгалтерского
учета законодательству РФ
в) о правильности
организации учета
г) о соблюдении
кассовой дисциплины
81. Аудиторскими
(правилами) стандартами предусмотрены
четыре вида аудиторских заключений.
Какое из перечисленных заключений
утверждает, что отчетность не является
достоверной:
а) безусловно,
положительное заключение
б) условно
положительное аудиторское заключение
в) аудиторское
заключение с отказом от выражения мнения
о достоверности бухгалтерской отчетности
г) отрицательное
82. Ответственность
аудитора выражается в том, что:
а) аудитор ответствен
за своё заключение
б) аудитор ответствен
за содержание отчетов клиента
в) аудитор ответствен
за работу других специалистов, привлекаемых
к проверкам
г) ответственности
не несет
83. При проведении
обязательного аудита аудиторская
организация обязана страховать:
а) риск ответственности
перед пользователями бухгалтерской
отчетности
б) риск ответственности
за нарушение договора
в) риск ответственности
перед пользователями бухгалтерской
отчетности и риск ответственности за
нарушение договора
г) риск ответственности
перед налоговой инспекцией
84. Аудиторское
заключение состоит из:
а) одной части
б) двух частей
в) трёх частей
г) четырех частей
85. Во вводной части
аудиторского заключения должны
отражаться:
а) номер, дата выдачи
и срок действия лицензии
б) выявленные
существенные отклонения
в) мнение в отношении
достоверности отчетности
г) результаты
анализа финансово — хозяйственной
деятельности
86. В аналитической
части аудиторского заключения отражаются:
а) дата выдачи и
срок действия лицензии
б) наименование и
адрес аудиторской организации
в) банковские
реквизиты аудиторской организации
г) общие результаты
проверки состояния внутреннего контроля
87. В итоговой части
аудиторского заключения должны
отражаться:
а) дата выдачи и
срок действия лицензии
б) адрес аудиторской
организации
в) вывод о применимости
(неприменимости) к предприятию допущения
непрерывности деятельности
г) банковские
реквизиты аудиторской организации:
88 Запись о
подтверждении достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономического
субъекта указывается:
а) в итоговой части
аудиторского заключения
б) во вводной части
аудиторского заключения
в) в аналитической
части аудиторского заключения
г) во всех частях
89. Факты выявленных
в ходе аудиторской проверки существенных
нарушений установленного порядка
ведения бухгалтерского учёта указываются:
а) во вводной части
аудиторского заключения
б) в аналитической
части аудиторского заключения
в) в итоговой части
аудиторского заключения
г) во всех частях
90. 3апись о
невозможности подтверждения достоверности
бухгалтерской (финансовой) отчетности
в итоговой части аудиторского заключения
делается в случае, если:
а) проверка не была
завершена по вине экономического
субъекта
б) в ходе проверки
не удалось установить достоверность
отчётности
в) экономическим
субъектом в ходе проведения проверки
не были устранены существенные нарушения
в ведении бухгалтерского (финансового)
учёта
г) данная запись
не производится
91. Акционерное
общество пригласило аудиторскую
организацию для получения аудиторского
заключения с подтверждением достоверности
отчетности Аудиторы выразили серьёзное
сомнение в законности отдельных крупных
операций общества и отказались выдать
положительное заключение. Оцените
ситуацию:
а) если аудиторов
не просили оценить законность действий
руководства акционерного общества, то
они, безусловно, не правы
б) аудиторы не
правы, т.к их задача — проверка отчетности,
а не законности операций
в) аудиторы правы,
т.к их цель — подтверждение достоверности
отчетности, а это невозможно при
законности операций
г) правомерность
действий аудитора определяется решением
суда
92. В какой из
следующих ситуаций аудитор обычно будет
выбирать между представлением заключения
с оговоркой «за исключением» и
представлением отрицательного
заключения?:
а) аудитор не
присутствовал при инвентаризации и не
может доверять суммам, отраженным с
помощью проведения других аудиторских
процедур
б) бухгалтерская
отчетность не раскрывает информации,
требуемой общепринятыми бухгалтерскими
принципами
в) аудитор назначен
только для представления отчета о
балансе, но не об остальных важнейших
элементах бухгалтерской отчетности
г) данные, отраженные
в бухгалтерской отчетности, вызывают
у аудитора значительные сомнения в
отношении способности предприятия
продолжать свою деятельность в будущем
93. Разница между
решением аудитора отказаться от выдачи
аудиторского заключения и решением
дать отрицательное заключение состоит
в следующем:
а) никакой разницы
нет, это одно и то же
б) если аудитор
отказывается дать заключение, значит,
в силу определенных причин у него не
сложилось мнения о достоверности
отчетности клиента, а отрицательное
заключение он даёт в том случае, если
убеждён в недостоверности отчётности
в) причины решения
одни и те же, но отказ предпочтительнее
для клиента
г) на усмотрение
налоговых органов
94. Руководство
фирмы — клиента, сославшись на коммерческую
тайну, не разрешило аудитору проверить
достоверность некоторых показателей
При этом руководство клиента выдало
аудитору письменное подтверждение
дирекции фирмы о том, что данные показатели
достоверны Как быть с аудиторским
заключением, если других проблем в ходе
проверки не возникло:
а) выдать положительное
аудиторское заключение, т.к есть
письменное подтверждение дирекции
б) в зависимости
от материальности показателей либо
отказаться от выдачи заключения, либо
выдать положительное заключение с
оговорками
в) выдать отрицательное
аудиторское заключение
г) дать отказ в
выдаче аудиторского заключения
95. Аудиторские
организации в ходе проведения аудиторской
проверки устанавливают достоверность
отчетности:
а) с абсолютной
точностью
б) с приблизительной
точностью, исходя из принципа существенности
в) исходя из средних
величин
г) не устанавливается
достоверность
96. В результате
проведения аудиторской проверки
аудиторская организация пришла к выводу,
что отчетность организации «А»
недостоверна Руководитель организации
«А» отказался оплачивать работу аудиторов
на основании того, что он не согласен с
целым рядом замечаний и окончательным
выводом Оцените ситуацию:
а) руководитель
организации поступил правильно
б) руководитель
организации не должен отказываться
оплачивать услуги аудиторов Он должен
дать им время на исправление ошибок
в) руководитель
организации обязан своевременно
оплачивать услуги аудиторов в соответствии
с договором
г) руководитель
должен оплатить 50% стоимости по договору
97. Аудитор, осуществив
аудиторскую проверку и передав аудиторское
заключение клиенту, отказался передать
ему сведения о нормативных актах, на
которых основывались его замечания и
выводы Он сослался на то, что эта работа
не была предусмотрена договором на
аудит. Оцените его действия:
а) аудитор виноват
сам, надо было сделать об этом запись в
договоре с клиентом
б) временные правила
осуществления аудиторской деятельности
не дают права клиенту получать такую
информацию
в) аудитор обязан
представлять клиенту такую информацию
г) аудитор может
предоставить такую информацию за
дополнительную плату
98. Имеют ли право
потребители информации бухгалтерской
отчетности предприятия знакомиться с
аналитической частью аудиторского
заключения:
а) конечно, это
записано в правилах аудиторской
деятельности в РФ
б) нет
в) это не только
право, но и обязанность
г) с согласия
владельца
99. Минимальный стаж
практической работы для получения
аттестата аудитора составляет:
а) 5 лет
б) 3 года
в) 1 год
г) 10 лет
100. В ходе аудита
сведения полученные от третьих лиц
используются в качестве:
а) аудиторских
доказательств
б) не используются
в) используются с
разрешения аудиторского лица
г) используются по
усмотрению руководителя проверяемого
лица
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУИ ВО «МОСКОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
КАЛМЫЦКИЙ ФИЛИАЛ
СБОРНИК
ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАДАНИЙ
По
дисциплине «АУДИТ»
для
студентов очного и заочного отделения
специальности
38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)
базовой
подготовки
Элиста,
2017 г.
ОДОБРЕН Разработана
на основе Федерального
Предметно-цикловой
комиссией государственного образовательного
профессиональных
дисциплин и стандарта среднего профессиональных профессиональных модулей образования по специальности 38.02.01
Экономика и бухгалтерский учет
(по отраслям)
Протокол №______
от «______»
___________2017 г.
Председатель ПЦК Заместитель
директора по УМР
______________/
Ковалева Н.Е. ______________/ Новгородова В.В.
Составитель:
Кийкова Л.И., высшая квалификационная категория,
преподаватель КФ МГГЭУ ___________
Рецензенты:
Ковалева Н.Е., высшая квалификационная категория,
преподаватель КФ МГГЭУ ___________
ВВЕДЕНИЕ
В
условиях формирования рыночной экономики России предприятия и организации с
разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах
обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции,
услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы,
выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.
Однако
это не означает, что предприятия не должны контролировать себя. Напротив,
экономический независимый контроль приобретает исключительно большое значение
для них. Осуществляется он с помощью аудиторских фирм.
Аудит
представляет собой деятельность по независимой экспертизе и проверке
бухгалтерских счетов, балансов и других документов с целью объективной оценки
финансового состояния предприятия, а также по оказанию других услуг, связанных
с профессиональной деятельностью аудиторов и аудиторских фирм: по постановке и
восстановлению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и
финансовой отчетности; анализу финансово-хозяйственной деятельности; оценке
активов и пассивов предприятия; консультированию по вопросам налогового и
хозяйственного законодательства России.
Вам,
как будущим специалистам в области бухгалтерского учета и аудита на практике
приходится работать в сложных условиях конкурентной борьбы. Поэтому при
подготовке аудиторов, они должны получать как теоретические знания, так и
практический опыт.
Аудитор
должен уметь безошибочно и быстро ориентироваться в хозяйственной обстановке,
разбираться в вопросах права, налогообложения и уметь использовать свой опыт и
знания в целях соблюдения интересов и клиента, и государства. За последнее
время появилось много книг и учебных пособий по теоретическим основам аудита,
однако пособий для развития практических навыков в проведении аудиторских
проверок издано недостаточно. Представляемый сборник задач по аудиту восполняет
этот пробел, знакомит студентов с методологией аудиторских проверок на примерах
типичных и наиболее сложных ситуаций в хозяйственной деятельности предприятий.
Сборник
разработан в соответствии с программой подготовки специалистов по
бухгалтерскому учету и аудиту и освещает вопросы в рамках учебного курса
«Аудит».
Пособие
подготовлено с учетом новых законодательных и нормативно-правовых актов,
положений и инструктивных указаний по экономическим и правовым вопросам.
Пособие
содержит задания, вопросы, тесты и ситуации, с которыми аудитор может
встретиться в процессе практической деятельности.
Тематика
заданий охватывает правовые основы и этику аудита, процесс организации и планирования
аудита, права и обязанности аудитора, а также вопросы проверки всех основных
участков учетной работы – аудит денежных средств, валютных, расчетных и
кредитных операций, основных средств и нематериальных активов,
материально-производственных запасов, финансовых вложений, результатов,
резервов, уставного капитала и расчетов с учредителями, с целью определения
достоверности бухгалтерской отчетности, и оформление результатов аудиторской
проверки.
По
каждому направлению аудиторской проверки определены цели и задачи. Главы
содержат задания и указания по их выполнению.
В
отдельную главу выделены задания по консультационной деятельности аудитора.
Материал
главы «Индивидуальные задания» рассчитан на выполнение самостоятельной работы
студентами, он позволит углубить и расширить полученные знания по методике и
технике проведения аудита.
Во
втором издании изменена структура глав — решения к ситуационным задачам и
контрольные тесты приведены по тематическим разделам с соответствующими
дополнениями.
Контрольные
тесты могут быть использованы для текущего контроля знаний студентов.
Тема
1.
«Разработка программы аудиторской проверки».
1.1.
Методические
рекомендации по теме
Для выполнения заданий по данной теме необходимо
предварительно изучить литературные источники, а также ознакомиться со
стандартами аудиторской деятельности Российской Федерации «Планирование
аудита», «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
в ходе аудита», «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на
проведение аудита», «Существенность и аудиторский риск».
Практические навыки в организации и планировании
аудиторской проверки вы получите, выполняя задания данного раздела (п. 1.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 1.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 1.4.).
1.2.
Задания и ситуации по теме.
Задание
1. Дайте
оценку системе внутреннего контроля.
2. Составьте
общий план и программу аудиторской проверки.
3. Опишите
деятельность организации.
4. Составьте
перечень документов, которые необходимо запросить у клиента.
5. Составьте
отчет о планировании аудиторской проверки.
6. Составьте
проект договора на проведение аудита.
Указания для выполнения задания.
1.Задание 1 выполняется на основе изучения данных
учредительных документов, отчетности и служит материалом при составлении
раздела «Общие сведения о клиенте» отчета о планировании аудиторской проверки.
2. Оценка состояния внутреннего контроля проводится в
соответствии с положением стандарта аудиторской деятельности «Изучение и оценка
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» и дается на
основе:
результатов проверки отчетности по формальным признакам;
результатов экспресс-анализа отчетности;
выводов о степени надежности системы внутреннего
контроля для определения планируемого аудиторского риска.
Условно задано:
ЗАО «Баира» — низкая степень надежности.
Полученная информация используется при составлении
раздела «Оценка состояния внутреннего контроля» отчета о планировании
аудиторской проверки.
3.Общий план и программу аудиторской проверки
составьте исходя из результатов ознакомления с деятельностью организации с
учетом оценки системы внутреннего контроля и анализа отчетности, оформив в
соответствии с требованиями стандарта аудиторской деятельности «Планирование
аудита» (табл. 1.1; 1.2; 1.3).
4. При составлении перечня документов, запрашиваемых у
клиента, необходимо учитывать форму учета и способ обработки учетной
информации. Перечень документов представьте в виде таблицы (табл. 1.4).
5.
Целью задания является обобщение выполненных аудиторами процедур для:
определения
состояния внутреннего контроля;
целесообразности
заключения договора на проведение аудита;
определения
круга проверяемых вопросов (областей) с указанием видов планируемых процедур и
составления программы;
определения
необходимого времени и стоимости работ по договору.
Отчет
о планировании аудиторской проверки составляется на основе материалов,
полученных в ходе выполнения заданий с 1 по 5.
Примерные
структура и содержание отчета о планировании аудиторской проверки:
1.Общие сведения о клиенте (наименование организации,
организационно-правовая форма, адрес, сведения об учредителях и уставном
капитале, руководителях).
2.
Организационная структура и структура управления организацией (состав
структурных подразделений, наличие филиалов, управляющие органы, их
подчиненность).
3.
Организация учета (описание формы и системы учета, система документооборота,
определение степени иформативности и комплектности учетной документации).
4.
Оценка состояния внутреннего контроля.
5.
Проблемные области и риски.
6.
Программа аудиторской проверки.
7.
Расчет необходимого времени и оплаты по договору оформить в виде таблицы 1.5.
Аудиторская
организация ______________________________________
Проверяемая
организация ______________________________________
Период
аудита ________________________________________________
Таблица
1.1
Общий
план аудита
|
№ |
Планируемые |
Период |
Исполнитель |
Примечания |
Руководитель
аудиторской организации __________________________
Руководитель
аудиторской группы _______________________________
Дата
________________
Аудиторская
организация ______________________________________
Проверяемая
организация ______________________________________
Период
аудита ________________________________________________
Таблица
1.2.
Программа
аудита
|
№ |
Номер |
Перечень |
Период |
Исполнитель |
Рабочие |
Приме-чания |
Руководитель аудиторской организации
__________________________
Руководитель
аудиторской группы _______________________________
Дата
________________
Аудиторская
организация ______________________________________
Проверяемая
организация ______________________________________
Период
аудита ________________________________________________
Таблица
1.3.
Свод
запланированных аудиторских процедур
|
Разделы |
Виды |
||||||||
|
Инвентаризация |
Обследование |
Письменные |
Устный опрос |
Документальная |
Сканирование |
Арифметическая |
Аналитические |
Иные |
|
|
Основные |
|||||||||
|
Нематери- альные |
|||||||||
|
Финансовые |
|||||||||
|
Запасы |
|||||||||
|
Денежные |
|||||||||
|
Расчеты |
|||||||||
|
Затраты |
|||||||||
|
Резервы |
|||||||||
|
Финансовые |
Руководитель аудиторской организации
__________________________
Руководитель
аудиторской группы _______________________________
Дата
________________
Аудиторская
организация ______________________________________
Проверяемая
организация ______________________________________
Период
аудита ________________________________________________
Таблица
1.4
Список
документов, запрашиваемых для проверки
|
№ |
Номер |
Объект |
Наименование |
Срок ления |
Дата |
Ссылки тах |
Руководитель аудиторской организации
__________________________
Руководитель
аудиторской группы _______________________________
Дата
________________
Аудиторская
организация ______________________________________
Проверяемая
организация ______________________________________
Период
аудита ________________________________________________
Таблица
1.5.
Расчет
необходимого времени и оплаты по договору
(чел.
/ч)
|
№ |
Раздел |
Руководитель |
Аттесто-ванный |
Аудитор |
Ассистент |
Всего |
|
1 |
Планирование |
|||||
|
2 |
Аудиторская |
|||||
|
денежных |
||||||
|
основных |
||||||
|
материально-производствен-ных |
||||||
|
расчетных |
||||||
|
финансовых |
||||||
|
капитала |
||||||
|
3 |
Финансовая |
|||||
|
4 |
Оформление |
|||||
|
Общее |
||||||
|
Общая |
Руководитель аудиторской организации
__________________________
Руководитель
аудиторской группы _______________________________
Дата
________________
1.3.
Контрольные
вопросы
1. Для чего
необходимо планирование аудита?
2. Какие цели
планирования аудита?
3. Какие
документы клиента планируется проверить и почему?
4. Какую цель
преследует аудитор, детально изучая систему бухгалтерского учета клиента?
5. Какие
методы аудитор использует при изучении системы бухгалтерского учета клиента?
6. Для чего
аудитору необходима информация о бизнесе клиента ?
7. Какие
процедуры должен выполнить аудитор для оценки внутреннего контроля ?
8. Какие
общие принципы проведения аудита используются при планировании ?
9. Какие
частные принципы проведения аудита используются при планировании ?
10. В чем сущность
принципа комплексного планирования аудита?
11. В чем сущность
принципа непрерывности планирования аудита?
12. В чем сущность
принципа оптимальности планирования аудита?
13. Назовите основные
стадии планирования аудита?
14. Как используются
результаты планирования аудита?
15. От чего зависит
объем планирования аудита?
16. Какими документами
оформляются результаты планирования аудита?
17. Каково содержание
предварительного планирования аудита?
18. Какова стратегия
составления общего плана и программы аудита?
19. Поясните
содержание общего плана аудита?
20. Поясните
содержание программы аудита.
1.4.Контрольные
тесты
1.Период,
который должен подлежать аудиторской проверке, определяется :
а).
Аудируемым лицом.
б).
Налоговым органом.
в).
Аудитором в зависимости от обстоятельств .
2. Кто
составляет план аудиторской проверки ?
а). Руководитель
аудиторской фирмы .
б).
Руководители аудируемого лица .
в).
Аудитор, осуществляющий проверку.
3.
Планирование аудита необходимо для :
а).
Определения гонорара аудитора .
б).
Определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на
время и выбор аудиторских процедур .
в).
Определения количества специалистов, которые будут заняты в аудите .
г).
Ознакомления с результатами предыдущего аудита .
4.
Рекомендательный характер общего плана аудита носят:
а). Сроки
проведения аудита .
б). График
проведения аудита .
в).
Инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознакомление их с
финансово-хозяйственной деятельностью клиента.
5. В текст
письма – обязательства аудиторская организация может дополнительно включить:
а). Условия
аудиторской проверки .
б).
Условия оплаты аудита.
в).Условия
по обязательствам аудиторской организации и клиента.
6.
Выберите мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской проверки и в
соответствии с правилом (стандартом) «Планирования аудита» позволяют
организовать контроль качества проводимого аудита.
а).
Повышение квалификации аудиторов.
б).
Распределение аудиторов по конкретным участкам аудита.
в).
Разработка текстов для оценки качества аудита.
7. В
соответствии с правилом (стандартом) «Планирование аудита» каковы должны быть
действия аудитора на этапе предварительного планирования ?
а).
Определить реальные трудозатраты .
б).
Разработать программу проверки .
в).
Ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью клиента .
8. Принцип
непрерывности планирования аудита в соответствии с правилом (стандартом)
«Планирования аудита» проявляется в том, что :
а). при
планировании аудита предполагается соблюдение принципа действующего
предприятия в отношении предприятия- клиента .
б). план
аудиторской проверки может корректироваться на всех этапах проверки.
в).
Устанавливаются сопряженные задания бригаде аудиторов и производится увязка
этапов планирования по срокам.
Тема 2.
«Составление аудиторского заключения».
2.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
правильного и обоснованного оформления результатов проведенной проверки
необходимо изучить содержание стандартов аудиторской деятельности в РФ:
«Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по
результатам проведения аудита», «Порядок составления аудиторского заключения о
бухгалтерской отчетности», «Дата подписания аудиторского заключения и отражение
в нем событий, произошедших после даты составления и представления
бухгалтерской отчетности».
Практические
навыки в составлении аудиторского заключения вы получите, выполняя задания
данной главы (п. 2.2).
В целях
закрепления полученных знаний проверьте себя, отвечая на контрольные вопросы
(п. 2.3.).
Степень
усвоения изученного материала проконтролируйте с помощью тестов (п. 2.4.).
2.2.
Задания по теме.
Задания
1. Проведите:
·
Оценку
результатов аудиторской проверки;
·
Анализ
рабочих документов аудитора.
2. Составьте
аудиторское заключение:
а). вводную часть;
б). аналитическую часть;
в). итоговую часть.
3. Обоснуйте выбор вида аудиторского заключения.
Указания для выполнения задания:
1.При оценке результатов проверки исходите из принципа
существенности. Итоговую информацию оформите в виде таблицы (табл. 2.1.).
2. Анализ рабочих документов проведите с целью
контроля качества аудиторских процедур, т.е. обоснуйте, что они выполнены
должным образом и стали источником достаточных доказательств для формулирования
выводов.
При анализе рабочих документов убедитесь, что:
·
соблюдены
требования программы аудиторской проверки;
·
выполнены
все необходимые аудиторские процедуры и соответствующим образом отражены в
рабочих документах (зафиксированы характер и объем проведенных работ);
·
рабочие
документы представлены в четкой форме, упорядочены и не требуют пояснений;
·
информация,
содержащаяся в рабочих документах, согласуется с учетными и отчетными данными и
позволяет сделать выводы для аналитической части аудиторского заключения.
3.
Заключение должно быть составлено исходя из требований Закона об аудиторской деятельности
и Стандарта «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской
отчетности».
4.
Аналитическая часть аудиторского заключения составляется на основании рабочих
документов.
5.
Вид аудиторского заключения определяется исходя из обобщений, сделанных по
варианту подобранных ситуаций.
Аудиторская
организация ______________________________________
Проверяемая
организация ______________________________________
Период
аудита ________________________________________________
Таблица
2.1.
Результаты
проверки
|
Ссылка |
Суть |
Влияние |
|||||
|
баланс |
налогооблагаемую |
налоги |
|||||
|
актив |
пассив |
показатель |
сумма |
Наименование |
Сумма |
||
|
Итого |
Руководитель аудиторской организации __________________________
Руководитель
аудиторской группы _______________________________
Дата
________________
2.3.
Контрольные вопросы
1.
Поясните назначение аудиторского заключения?
2.
Кому представляется аудиторское заключение?
3.
Каковы структура и содержание аудиторского заключения?
4.
Каково содержание аналитической части аудиторского заключения?
5.
Каково содержание итоговой части аудиторского заключения?
6.
Сколько и какие формы аудиторского заключения предусмотрены стандартами аудита?
7.
Какие обстоятельства определяют вид аудиторского заключения:
безусловно-положительного;
условно-положительного;
отрицательного;
с
отказом от выражения мнения?
8.
Чем объясняется наличие двух форм безусловно-положительного аудиторского заключения?
9.
Как полнота информации, предоставленная аудитору, может повлиять на вид
аудиторского заключения?
2.4.
Контрольные тесты
1.
Из каких частей состоит аудиторское заключение?
а).
Из одной
б).
Из двух
в).
Из трех
2.
Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское
заключение по результатам обязательной аудиторской проверки?
а).
Нет.
б).
Да.
3.
Имеют ли право потребители информации финансовой (бухгалтерской) отчетности
предприятия знакомиться с аналитической частью аудиторского заключения?
а).
Да.
б).
Нет.
в).
Только с согласия владельца.
4.
Причина отказа от выдачи аудиторского заключения вероятнее всего может быть:
а).
Несмотря на получение положительных доказательств о состоянии финансовой
отчетности предприятия, аудитор сомневается в достоверности.
б).
Аудитору к моменту предоставления аудиторского заключения не были представлены
все документы, необходимые для составления аудиторского заключения.
в).
Предприятие клиента имеет несколько дочерних предприятий, аудит которых
выполняли другие аудиторы.
5.
В какой из следующих операций аудитор обычно будет выбирать между
представлением заключения с оговоркой «за исключением» и представлением
отрицательного заключения?
а).
Аудитор не присутствовал при инвентаризации и не может доверять отраженным
суммам с помощью проведения других аудиторских процедур.
б).
Финансовая отчетность не раскрывает информацию, требуемую общепринятыми
бухгалтерскими принципами.
в).
Аудитор назначен только для представления отчета о балансе, но не должен
представлять отчет об остальных важнейших элементах финансовой (бухгалтерской)
отчетности.
г).
События, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, вызывают у
аудитора значительные сомнения в отношении способности предприятия продолжать
свою деятельность в будущем.
6.
Руководство предприятия, сославшись на коммерческую тайну, отказалось выдать
аудитору документацию нефинансового характера. Оцените действия аудитора.
а).
Аудитор отказался от выдачи аудиторского заключения
б).
Аудитор выдал аудиторское заключение
в).
Аудитор выдал аудиторское заключение, сделав оговорку об ограничении информации
г).
Аудитор выдал аудиторское заключение с оговоркой «за исключением» статей
финансовой отчетности, на которые, по его мнению, может оказать влияние
конфиденциальная информация
7.
В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского
заключения и решением дать отрицательное заключение?
а).
Никакой – это одно и то же.
б).
Если аудитор отказывается дать заключение, значит в силу определенных причин у
него не сложилось мнения о достоверности отчетности клиента, отрицательное
заключение аудитор выдает в том случае, если убежден в недостоверности
отчетности.
в).
Причины решения одни и те же, но отказ – предпочтительнее для клиента.
8.
В договоре на аудиторскую проверку клиент ставил задачу получить аудиторское
заключение о достоверности отчетности за истекший год. Проведя проверку
отчетности, аудитор запросил материалы учета и отчетности за текущий год.
Руководитель фирмы клиента отказал в этом аудитору. Оцените ситуацию.
а).
Руководитель клиента поступил правильно, так как действия аудитора нарушают
условия договора на проведение аудита.
б).
В проверке информации о событиях и операциях, следующих после даты составления
баланса, нет никакой необходимости для аудитора. Если нарушений в ведении учета
и отчетности за истекший год не обнаружено, то можно давать положительное
аудиторское заключение.
в).
Аудитор имеет право проверять у клиента документацию о финансово-хозяйственной
деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать, как ограничение
аудита.
г).
Аудитор не имеет права требовать информацию следующего года, если эта
информация не подтверждает данные предыдущего года.
9.
Руководитель фирмы клиента, сославшись на коммерческую тайну, не разрешил
аудитору проверить достоверность некоторых показателей. При этом было выдано
аудитору письменное подтверждение дирекции фирмы о том, что данные показатели
достоверны. Какое заключение должен выдать аудитор, если других проблем в ходе
проверки не возникло?
а).
Выдать положительное аудиторское заключение, так как есть письменное
подтверждение дирекции.
б).
В зависимости от существенности показателей либо отказаться от выдачи
заключения, либо выдать положительное заключение с оговорками.
в).
Выдать отрицательное аудиторское заключение.
г).
дать отказ в выдаче аудиторского заключения.
10.
Налоговый инспектор, проверяя экономического субъекта, потребовал ознакомить его
с полным текстом аудиторского заключения. Подскажите клиенту правильный ответ.
а).
Аудируемое лицо может предоставлять заинтересованным лицам только итоговую
часть аудиторского заключения.
б).
Аудируемое лицо может предоставлять заинтересованным лицам не только итоговую,
но также вводную и аналитическую часть аудиторского заключения.
в).
Аудируемое лицо обязано предоставлять заинтересованным лицам не только итоговую
часть, но также вводную и аналитическую части аудиторского заключения.
г).
Аудируемое лицо обязано предоставлять заинтересованным лицам только итоговую
часть аудиторского заключения.
б).
Нет.
Тема
3. Аудит учета денежных средств и операций в валюте.
3.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита денежных средств и валютных операций необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету денежных средств и
валютных операций;
знать
источники получения информации для проведения аудита денежных средств и
валютных операций;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке операций с денежными средствами в кассе, на счетах в банке и валютных
операций, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности в Российской
Федерации «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка
соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры»,
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности», «Аудиторская
выборка».
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита денежных средств и валютных операций вы получите, выполняя
задания данного раздела (п. 3.2.).
В
целях закрепления полученных знаний проверьте себя, отвечая на контрольные
вопросы (п. 3.3.).
Степень
усвоения изученного материала проконтролируйте с помощью тестов (п. 3.4.).
3.2.
Задания и ситуации по теме.
1.
Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания отчета со ссылкой на
нормативные документы (законы, положения, инструкции), применяя нормы стандарта
аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений в
бухгалтерской отчетности».
2.
Сделайте записи в рабочих документах по каждой ситуации, ссылаясь на
нормативные акты, при этом следует руководствоваться стандартом аудиторской
деятельности «Документирование аудита».
3.
Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4.
Предложите пути исправления фактов выявленных нарушений и предупреждения
подобных нарушений в дальнейшем.
3.2.1.
Ситуация
3.2.1.1.
В
ходе аудиторской проверки 10 февраля была проведена инвентаризация Главной
кассы торговой организации ООО «Весна». Старший кассир предъявил комиссии
наличные деньги – 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток
на начало дня – 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму
выручки операционной кассы № 1 – 30 000 руб., приходный кассовый ордер №
152 на сумму выручки операционной кассы № 2 – 27 000 руб., расходный
кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданную выручку в банк – 44 800 руб.
В
объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выбраны деньги
взаимообразно, до заработной платы:
Сангаджиевой
Т.П. (продавец) 200 руб.
Белкиной
О.Ф. (рабочая) 40 руб.
Кекенова
С.С. (кассир-операционист) 10 руб.
По
объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной
платы.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
3.2.1.2.
Организации
ООО «Герел» банком был установлен лимит остатков наличных денег в кассе в
сумме 10 000 руб.
Согласно
записям в регистре по счету «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в
проверяемом периоде были следующими, руб.
На
1 февраля — 1 500
На
18 февраля — 760 000
На
1 марта — 22 000
На
1 апреля — 28 650
На
15 апреля — 14 870
На
2 мая — 13 700
На
15 мая — 13 700
На
5 июня — 472 700
На
1 июля — 12 700
На
10 июля — 16 800
На
1 августа — 11 300
На
10 сентября — 15 700
На
10 октября — 15 800
На
12 декабря — 17 700
При
проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для
организации установлены сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого
месяца.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
3.2.1.3
Согласно
кассовым отчетам и приложенным к ним документам организация «СТАРТ»
производила расчет наличными деньгами со следующими поставщиками:
|
Дата |
№ |
Наименование |
Сумма, |
В |
|
15.01 |
51 |
ЗАО |
12 |
|
|
15.01 |
57 |
ЗАО «Продовольственная |
2 040 |
|
|
15.01 |
59 |
ЗАО |
1 |
|
|
16.01 |
65 |
База |
15 600 |
|
|
16.01 |
66 |
ЗАО |
13 |
Все
товары, полученные от поставщиков, полностью оплачены, а НДС по ним предъявлен
к возмещению из бюджета.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
3.2.1.4.
Согласно
отчетам кассира ООО «Джува» 5 августа получено по чеку для выплаты заработной
платы работникам 210 000 руб.; 6 августа выдано по платежной ведомости №
142 – 160 000 руб.; 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 –
38 000 руб.; 8 – 12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым
ордерам Петрову Н.Н. – 1350 руб., Чайкину Н.Р. – 800 руб.; 13 августа
оставшиеся суммы, полученные для выплаты заработной платы, в размере 9000 руб.
сданы в банк.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
3.2.1.5.
Проверяя
полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с
расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Жукова Р.Н. по чеку №
073422 16 июня получила 80 000 руб. на выплату заработной платы
работникам, а оприходовала их 20 июня. Она же получила из банка 16 сентября на
командировочные расходы 20 000 руб., а оприходовала их 18 сентября.
Кассир
Жукова Р.Н. и главный бухгалтер Володин Р.Н. пояснили, что несвоевременность
оприходования денег допущена по вине учреждения банка, которое не выдавало
своевременно деньги на командировочные расходы. Поэтому в первом случае деньги,
полученные на выплату заработной платы, израсходованы частично на
командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги, предназначенные
для командировочных расходов, использованы на выплату заработной платы. Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
3.2.1.6
В
присутствии аудитора Гришкеевой Т.П. комиссией в составе главного бухгалтера
Смирнова Р.Н., кассира Петровой З.И. и менеджера Шикеевой П.Т. проведена
инвентаризация центральной кассы на 2 января. Остаток по данным кассовой книги
на начало дня проведения инвентаризации – 93 000 руб. Результаты
инвентаризации кассы оформлены актом утвержденной формы.
Инвентаризацией
установлено, что в кассе на день проверки было в наличии:
денег
— 1200 руб.
денежных
документов — 112 руб.
На
выплату заработной платы за вторую половину декабря в кассе было две ведомости:
№ 3 – на сумму 18 000 руб., по которой выплачено 17 500 руб., и № 4 —
на сумму 75 000 руб., по которой выплачено 70 400 руб. На ведомостях
нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительная
надпись) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной
платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделано надписи, сколько
выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована.
Во
время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента
Тарасова И.С. от 20 декабря в получении взаимообразно из кассы 3900 руб. на
срок до 20 января. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на
расписке о выдаче денег отсутствует.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
3.2.3.
Ситуация
3.2.3.1
На текущий
валютный счет 06.02. отчетного года было зачислено 1000 долл. США на
30 000 руб. В бухгалтерском учете сделана запись Д-т сч. 52 К-т сч. 83.
Аналогичная запись произведена 24.02. отчетного года на зачисление 700 долл.
США на 31 руб. К выпискам банка из валютного счета никакие документы,
подтверждающие эти операции, не приложены.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
3.2.3.2
Аудитором
установлено:
02.01.отчетного
года на текущий валютный счет с транзитного счета зачислено 10 000 долл.
США на сумму 300 000 руб., документы подтверждающие эту операцию, к
выписке банка не приложены. Зачисление валютных средств на транзитный валютный
счет отражено записью Д-т сч. 52 К-т сч. 98. Аналогичная запись произведена
15.01 отчетного года на зачисление 400 долл. США на сумму 12 000 руб.
Каковы
результаты проверки данной ситуации на соответствие нормативным актам?
3.3.
Контрольные вопросы.
Аудит
денежных средств
1.
Какие нормативные документы регламентируют порядок ведения кассовых операций в
Российской Федерации?
2.
Каковы задачи и последовательность проверки кассовых операций?
3.
В чем заключается проверка соблюдения кассовой дисциплины?
4.
Как проверить правильность хранения наличных денег?
5.
Какие аудиторские процедуры применяются для проверки достоверности и
целесообразности кассовых операций?
6.
Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации
при проверке кассовых операций?
7.
Каков порядок проверки продажи продукции юридическим и физическим лицам за
наличный расчет?
8.
Какие процедуры следует выполнить аудитору при проверке выдачи наличных денег
под отчет?
9.
В чем заключается проверка оформления кассовых операций?
10.
Как осуществляется контроль выдачи наличных денег из кассы?
Аудит
валютных операций
1.
Какие нормативные документы регламентируют порядок проведения операций с
иностранной валютой в Российской Федерации?
2.
Каковы задачи и последовательность проверки операций с иностранной валютой?
3.
Какие методы и приемы используются при проверке валютных операций?
4.
Как проверить правильность хранения наличной валюты?
5.
Какие аудиторские процедуры применяются для проверки достоверности и целесообразности
валютных операций?
6.
Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации
при проверке валютных операций?
7.
Какие процедуры следует выполнить при проверке выдачи наличной валюты под
отчет?
8.
Как осуществляется контроль выдачи наличной валюты из кассы?
9.
Как осуществляется контроль приема и выдачи иностранной валюты?
10.
Как проверяется правильность учета операций по приобретению и продаже валюты?
11.
Какие документы необходимо проверять при осуществлении расчетов в иностранной
валюте?
12.
Каковы основные особенности проведения аудита валютного счета?
3.4.
Контрольные тесты
1.
Аудитор выявил сверхлимитные остатки денежных средств в кассе. Штраф может быть
применен:
а)
В 2-кратном размере сверхлимитного остатка
б)
В 3-кратном размере сверхлимитного остатка
в)
В 5-кратном размере сверхлимитного остатка
2.
Аудитор выявил несоблюдение существующего порядка расчетов наличными деньгами.
Штраф может быть применен:
а)
В 2-кратном размере суммы, превышающей установленный лимит;
б)
В 2-кратном размере произведенного платежа
в)
В 3-кратном размере произведенного платежа
3.
В приходном кассовом ордере должны быть подписи:
а)
Кассира, лица, сдающего деньги
б)
Кассира, лица сдающего деньги, главного бухгалтера
в)
Кассира, лица сдающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации.
4.
В расходном кассовом ордере должны быть подписи:
а)
Кассира, лица, получающего деньги
б)
Кассира, лица получающего деньги, главного бухгалтера
в)
Кассира, лица получающего деньги, главного бухгалтера, руководителя организации
5.
Какие ограничения действуют при расчетах наличными деньгами между юридическими
лицами? В пределах:
а)
30 000 руб.
б)
10 000 руб.
в)
50 000 руб.
6.
Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых и
банковских документах:
а)
Корректурным способом
б)
Дополнительной записью
в)
Исправления не допускаются
7.
Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовой книге:
а)
Корректурным способом
б)
Дополнительной записью
в)
Исправления не допускаются
8.
Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении
поступления в кассу магазина выручки?
а)
Д-т сч. 50-1 К-т сч. 41
б)
Д-т сч. 50-1 К-т сч. 90-1
в)
Д-т сч. 50-1 К-т сч. 62
9.
Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении
поступления в кассу от работника фирмы частичной оплаты стоимости санаторной
путевки?
а)
Д-т сч. 50-1 К-т сч. 50-3
б)
Д-т сч. 50-1 К-т сч. 69
в)
Д-т сч. 50-1 К-т сч. 70
10.
Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении суммы
средств, перечисленных с валютного счета на оплату расходов по благоустройству
коллективного стадиона?
а)
Д-т сч. 99 К-т сч. 52
б)
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 52
в)
Д-т сч. 84 К-т сч. 52
Тема
4. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
4.1.
Методические
рекомендации по теме.
Для
проведения аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету;
знать
источники получения информации для проведения аудита расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке операций с бюджетом и внебюджетными фондами, стандартами аудиторской
деятельности в Российской Федерации «Аудиторские доказательства», «Изучение и
оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»,
«Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические
процедуры», «Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской
отчетности», «Аудиторская выборка».
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами выполняя задания
данного раздела (п. 4.2.).
В
целях закрепления полученных знаний проверьте себя, отвечая на контрольные
вопросы (п. 4.3.).
Степень
усвоения изученного материала проконтролируйте с помощью тестов (п. 4.4.).
4.2.
Задания и ситуации по теме.
1.
Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания отчета со ссылкой на
нормативные документы (законы, положения, инструкции), применяя нормы стандарта
аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений в
бухгалтерской отчетности».
2.
Сделайте записи в рабочих документах по каждой ситуации, ссылаясь на
нормативные акты, при этом следует руководствоваться стандартом аудиторской
деятельности «Документирование аудита».
3.
Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4.
Предложите пути исправления фактов выявленных нарушений и предупреждения
подобных нарушений в дальнейшем.
Ситуация
4.2.1.
В
соответствии с договором организация «Светлана» в счет будущих поставок
получила аванс в сумме 18 000 руб. В регистре по счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные», сделаны записи:
в
марте: Д-т сч. 62 К-т сч. 90-1 – 18 000 руб. – отражена отгрузка товаров
покупателю;
Д-т
сч. 90-2 К-т сч. 68 – 3 000 руб. – начислен НДС.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
4.2.2.
На
кредите счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы
полученные», на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 800 руб.,
полученного от покупателя ЗАО «Свет» в сентябре. С суммы полученного аванса был
начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12
декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27 ноября, который в учете отражен
записями:
Д-т
сч. 62 К-т сч. 90-1 – 960 руб. на сумму отгруженных товаров;
Д-т
сч. 90-3 К-т сч. 68 – 160 руб. – начислен НДС.
В
аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится
дебиторская задолженность ЗАО «Свет» в сумме 960 руб. за отгруженные в ноябре
товары, а также кредиторская задолженность по авансам полученным.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
4.2.3.
ООО «ГАЛ» является плательщиком налога на имущество, имеет на балансе объекты,
используемые для пожаротушения и природоохранных мероприятий (основные средства
остаточной стоимостью 45 000 руб.) и включает их стоимость в
налогооблагаемую базу по налогу на имущество.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
4.3.
Контрольные вопросы.
1. Какой
синтетический счет используется для учета налогов и сборов?
2. Какие
нормативные документы используются для проверки расчетов по налогам и сборам?
3. Какие
регистры используются для проверки расчетов налогов и сборов?
4.4.
Контрольные тесты
1.
К федеральным налогам относятся:
а) налог
на имущество физических лиц
б)
НДС
в)
транспортный налог
2.
Налог – это:
а)
обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
с физических лиц
б)
обязательный, индивидуальный и безвозмездный взнос, взимаемый с организаций и
физических лиц
в)
обязательный, индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц
3.
Выездные налоговые проверки могут проводится в отношении:
а) всех
налогоплательщиков
б)
организаций и индивидуальных предпринимателей
в)
организаций и налоговых агентов
4.
Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
а) с шестнадцати лет
б)
с восемнадцатилетнего возраста
в)
с момента получения дохода
5.
К региональным налогам относятся:
а) налог
на имущество организаций
б)
земельный налог
г)
ЕСН
6.
Основная ставка НДФЛ:
а) 24 %
б)
13 %
в)
18 %
7.
От уплаты ЕСН освобождается:
а)
организации любых форм собственности с сумм доходов, не превышающих
100 000 руб., в течение налогового периода, начисленных работникам
инвалидам 1, 2, 3 группы.
б)
учреждения культуры, образования и иных целей
в)
организации, уставный капитал которых состоит из вкладов инвалидов.
8.
Сбор – это:
а)
обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц
б)
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
в)
не обязательный взнос
9.
Не допускается отказ от освобождения НДС от налогообложения на сроки:
а) более
трех налоговых периодов
б)
не менее трех лет
в)
не менее 1 года
Тема
5.
Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций.
5.1.
Методические
рекомендации по теме.
Для
проведения аудита расчетов необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету расчетов;
определить
источники получения информации для проведения аудита расчетных операций;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке расчетов, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности в
Российской Федерации «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка
соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры»,
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»,
«Аудиторская выборка».
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита расчетов вы получите, выполняя задания данного раздела (п. 5.2.).
В
целях закрепления полученных знаний проверьте себя, отвечая на контрольные
вопросы (п. 5.3.).
Степень
усвоения изученного материала проконтролируйте с помощью тестов (п. 5.4.).
5.2.
Задания и ситуации по теме.
1.
Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания отчета со ссылкой на
нормативные документы (законы, положения, инструкции), применяя нормы стандарта
аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений в
бухгалтерской отчетности».
2.
Сделайте записи в рабочих документах по каждой ситуации, ссылаясь на
нормативные акты, при этом следует руководствоваться стандартом аудиторской
деятельности «Документирование аудита».
3.
Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4.
Предложите пути исправления фактов выявленных нарушений и предупреждения
подобных нарушений в дальнейшем.
5.
Выводы по ситуациям оформите в таблице (Приложение 3)
5.2.1.
Аудит расчетных операций.
Ситуация
5.2.1.1
Согласно
выписке банка за 15 октября базе стройматериалов оплачен счет за материалы на
сумму 23 000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в
учетном регистре по расчетному счету сделана запись:
Д-т
сч. 76 К-т сч. 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных
отчетах склада сведений об оприходовании материалов по данному счету нет, а в
регистре по счету 76 на указанную сумму имеется запись: Д-т сч. 26 К-т сч. 76.
Документы, подтверждающие эту запись, к регистру не приложены.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
5.2.1.2
По
данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных
ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое
сальдо составляет 500 700 руб. По данным баланса, кредиторская
задолженность поставщикам равна 430 350 руб.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
5.2.1.3
В
аналитическом учете оптово-закупочной базы по счету 76-2 «Расчеты по
претензиям» числится задолженность:
а).
за бумажной фабрикой в сумме 78 000 руб. – за не поступивший товар,
оплаченный 12 августа по счету № 765, железнодорожная накладная № 356435.
Как
выяснилось из переписки с поставщиком, квитанция к накладной была выслана
своевременно, но затерялась среди почтовых переводов у бухгалтера Коротковой
А.Г. Из-за отсутствия квитанции, претензия железной дороге не предъявлялась. В
январе следующего года бухгалтер Короткова А.Г. разыскала квитанцию
железнодорожной накладной, но в юридическую службу для предъявления претензии
не передала;
б).
за заводом спортивных принадлежностей в сумме 5 200 руб. – по претензии №
1433 за возвращенные лыжи. Согласно решению Арбитражного суда счет базы
подлежит бесспорной оплате.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
5.2.2.
Ситуация
5.2.2.1.
По
расходному кассовому ордеру от 14 марта № 25 отчетного года из кассы
организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С.Т. 1000 руб. Авансовый
отчет не представлен, возврата денег в кассу не было. По объяснению бухгалтера,
указанная сумма была «перекинута» на менеджера Подольскую М.Н.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
5.2.2.2
В
соответствии с приказом № 109 от 10 августа отчетного года ООО «Линия тока»
направила работника Смирнова Л.Н. в командировку в Воронеж с 12.08 по 24.08.
Из кассы организации ему был выдан аванс в сумме 6 000 руб.
По
возвращении из командировки Смирновым Л.Н. сдан авансовый отчет, который был
утвержден 26 августа в сумме 5 800 руб., разница 200 руб. внесена в кассу.
Расходы на проживание в авансовом отчете указаны общей суммой 3 240 руб.
без представления документов, все остальные командировочные расходы
подтверждены соответствующими оправдательными документами.
В
бухгалтерском учете сделаны записи:
|
Дата |
Содержание |
Документ |
Счета |
Сумма, |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
10.08 |
Выдан |
Приказ |
71 |
50 |
6 |
|
26.08 |
Возвращены |
Расчет, |
50 |
71 |
200 |
|
26.08 |
Списаны |
Корректировок,
для целей налогообложения, по данной операции проведено не было.
Каковы
выводы аудитора при анализе этой ситуации?
Ситуация
5.2.2.3
За
счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя Гуджиева П.Д. в
Испанию в сумме 9 500 руб. и списана на затраты как командировочные
расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в командировку, ее
целях и сроках и отчет о командировке. На приложенных оправдательных
документах, на израсходованные денежные средства, имеется штамп туристской
организации.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
5.2.2.4
При
проведении аудита выявлено, что сотрудниками организации ООО «Хлеб» несколько
месяцев не представлялись авансовые отчеты на общую сумму на 6 800 руб. о
произведенных хозяйственных расходах. В кассу подотчетные суммы не возвращены.
Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии
установлен предельный срок возврата подотчетных сумм – 30 дней со дня получения.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
5.2.2.5
Организацией
«Столяр» в текущем году был взят валютный кредит сроком на три года для
проведения реконструкции здания. Работы по проекту закончены в декабре прошлого
отчетного года и объект был введен в эксплуатацию. Задолженность по кредиту
своевременно не была погашена, в связи с чем в текущем отчетном году
производится оплата услуг банку по данному договору и процентов по нему. В
бухгалтерском учете эти операции отражены записями: Д-т сч. 20 К-т сч. 52 –
1 320 руб. (в том числе 1 200 руб. – проценты за кредит, 120 руб. –
услуги банка).
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
5.2.2.6
Для
завершения строительства торгового комплекса «Гранд» организации необходимо
600 000 руб. С целью получения кредита в залог предоставляется
принадлежащее организации здание балансовой стоимостью 900 000 руб. Сумма
оценки здания по закладной 800 000 руб. Банк представил кредит в сумме
600 000 руб. под 40 % годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского
учета сделаны следующие записи:
Д-т
сч. 51 К-т сч. 66 – 600 000 руб. – зачислен на расчетный счет кредит
банка;
Д-т
сч. 20 (40) К-т сч. 66 – 120 000 руб. – начислены проценты за банковский
кредит;
Д-т
сч. 66 К-т сч. 51 – 720 000 руб. – списано с расчетного счета в уплату
задолженности банку за кредит.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
5.3.
Контрольные вопросы
1.
Каков порядок проверки обеспечения выданных кредитов?
2.
Каков порядок проверки расчетов с подотчетными лицами по служебным
командировкам?
3.
Каков порядок проверки операций по кредитам и займам?
4.
Какими нормативными документами следует руководствоваться при проверке
расчетных операций?
5.
Каков порядок проверки оформления расчетных документов?
6.
Какие первичные документы и счета бухгалтерского учета являются источниками
информации при проверке:
расчетных
операций;
кредитных
операций?
7. Каковы
основные особенности проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками?
8. В чем состоят
основные особенности проверки расчетов с покупателями и заказчиками?
9. В чем
состоят основные особенности проверки расчетов по претензиям?
10. В чем состоят
основные особенности проверки расчетов с бюджетом?
5.4.
Контрольные тесты
1.Оценку обязательств в бухгалтерском учете и в
балансе по кредиторской задолженности – кредиты банка и заемные средства,
аудитор признает правильной:
а). По рыночной стоимости.
б). В суммах, определяемых условиями договоров
купли-продажи, кредитных договоров и договоров займа.
в). По договорной цене.
г). По остаточной стоимости.
2. При списании процентов по векселю за выполненные
работы и услуги аудитор признает правильной запись:
а). Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 60
б). Д-т сч. 10 К-т сч. 60
в). Д-т сч. 76 К-т сч. 60
г). Д-т сч. 91-2 К-т сч. 60
3. При отражении в учете погашения процентов по
просроченным кредитам банка аудитор признает правильной запись за счет:
а). Валовой прибыли.
б). Операционных расходов.
в). Себестоимости.
г). Резервного фонда.
4. При приеме товара была выявлена недостача по вине
поставщика, которому предъявлена претензия. Арбитражный суд отказал в иске, так
как истек срок ее предъявления. Какие бухгалтерские проводки аудитор признает
правильными?
а). Д-т сч. 94 К-т сч. 60
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94
б). Д-т сч. 76-2 К-т сч. 60
Д-т сч. 94 К-т сч. 76-2
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 94
в). Д-т сч. 76-2 К-т сч. 60
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 76-2
5. При отражении в учете начисления платы за аренду
бассейна для сотрудников фирмы аудитор признает правильной проводку:
а). Д-т сч. 99 К-т сч. 60
б). Д-т сч. 90 К-т сч. 76
в). Д-т сч. 91 К-т сч. 76
6. При отражении в учете поступившей платы за годовое
абонементное обслуживание аудитор признает правильной проводку:
а). Д-т сч. 51 К-т сч. 90-1
б). Д-т сч. 51 К-т сч. 62
в). Д-т сч. 51 К-т сч. 91-1
7. Какие сроки инвентаризации расчетов с разными
дебиторами и кредиторами следовало обеспечить фирме?
а). По мере необходимости.
б). Согласно учетной политике.
в). Ежеквартально.
8. При отражении в учете начисления налога на
имущество аудитор признает правильной проводку:
а). Д-т сч. 20 К-т сч. 68
б). Д-т сч. 91-2 К-т сч. 68
в). Д-т сч. 99 К-т сч. 68
9. При начислении пени и штрафных санкций в Пенсионный
фонд аудитор признает правильной проводку:
а). Д-т сч. 99 К-т сч. 68
б). Д-т сч. 99 К-т сч. 69
в). Д-т сч. 91 К-т сч. 69
10. При отражении поступления страхового возмещения от
страховой компании по договору имущественного и личного страхования аудитор
признает правильной проводку:
а). Д-т сч. 51 К-т сч. 76-1
б). Д-т сч. 51 К-т сч. 73
в). Д-т сч. 51 К-т сч. 91-1
Тема 6. «Аудит основных средств и
нематериальных активов».
6.1. Методические рекомендации по теме.
Для проведения аудита основных средств и
нематериальных активов необходимо:
знать требования нормативных документов по
бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов;
определить источники получения информации для
проведения аудита основных средств и нематериальных активов;
уметь применять методические приемы и способы сбора
аудиторских доказательств при проверке операций с основными средствами и
нематериальными активами, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности в
РФ «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета
и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка соблюдения нормативных актов
при проведении аудита», «Аналитические процедуры», «Действия аудитора при
выявлении искажений в бухгалтерской отчетности», «Аудиторская выборка»;
знать порядок оформления рабочих документов аудитора,
в соответствии с положением стандарта аудиторской деятельности в РФ
«Документирование аудита».
Практические навыки аудита основных средств и
нематериальных активов вы получите, выполняя задания данного раздела (п. 6.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 6.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 6.4.).
6.2. Задания и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции),
применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при
выявлении искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждений подобных нарушений в дальнейшем.
6.2.1
Ситуация 6.2.1.1
Для холодильника первоначальной стоимостью 13 500
руб. каждый вследствие преждевременного износа списаны с баланса. По одному
холодильнику амортизационные отчисления составили 11 800 руб., а по
второму – 12 000 руб. В акте на ликвидацию холодильников указаны причины
неполной амортизации – несвоевременное проведение ремонтов из-за отсутствия
запасных частей. Акт утвержден руководителем. За демонтаж холодильников
начислена заработная плата рабочим в размере 175 руб., оприходовано металлолома
на сумму 40 руб. и запасных частей на – 95 руб.
Результат в сумме 3 065 руб. списан на счет 83
«Добавочный капитал».
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 6.2.1.2
Аудитором в ходе проверки выявлено, что в проверяемом
периоде организацией «Солнышко» на основании утвержденного акта списаны
вследствие амортизации 2 автопогрузчика общей стоимостью 180 000 руб.
Сумма амортизационных отчислений составила 140 000 руб. Начисленная заработная
плата рабочим за демонтаж автопогрузчиков 2 800 руб. отнесена на счет 20
«Основное производство». На оприходование металлолома в сумме 300 руб. в учете
сделана запись Д-т сч. 10 К-т сч. 91-1. Результаты от ликвидации каждого
автопогрузчика отдельно не подсчитаны и не отражены на соответствующих счетах
аналитического учета. В акте указано, что преждевременный износ автопогрузчиков
произошел вследствие их длительной эксплуатации в помещениях с повышенной
влажностью.
В регистрах бухгалтерского учета имеются следующие
записи:
Д-т сч. 91-2 К-т сч. 01 – 40 000 руб. – списана
остаточная стоимость основных средств;
Д-т сч. 02 К-т сч. 01 – 140 000 руб. – списана
сумма начисленной амортизации;
Д-т сч. 91-1 К-т сч. 91-9 – 40 000 руб. –
определен финансовый результат;
Д-т сч. 10-6 К-т сч. 91-1 – 300 руб. – оприходованы
материалы от ликвидации;
Д-т сч. 20 К-т сч. 70 – 2 800 руб. – начислена
заработная плата рабочим, занятым ликвидацией автопогрузчиков.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 6.2.1.3
При проверке первичных документов и сопоставлении даты
совершения хозяйственной операции с датами их отражения в учете аудитором
установлено, что 27 декабря отчетного года была произведена продажа объекта
основных средств (согласно договору и акту приемки-передачи) стоимостью
60 000 руб. Первоначальная стоимость объекта – 50 000 руб., износ –
8 000 руб. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная
операция не нашла отражения на счетах бухгалтерского учета по состоянию на
последнюю отчетную дату года.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 6.2.1.4
В ходе проверки аудитор установил, что на счете 01
«Основные средства» организация «Полет» учитывала до октября отчетного года
автомобиль ВАЗ 21053, введенный в эксплуатацию 30.12 предыдущего отчетного
года, балансовой стоимостью 20 800 руб. сумма начисленной амортизации в
отчетном году составила 2 970 руб. Автомобиль был угнан в марте отчетного
года, о подтверждении факта угона имеется акт ГИБДД.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 6.2.1.5
В составе основных фондов организации «Галина» на
балансе числится автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля 100 000
руб., сумма начисленной амортизации 20 000 руб.
Автомобиль опал в аварию по вине другой организации.
Стоимость восстановительных работ по справке судебного
эксперта составила 480 000 руб., с учетом НДС на 1 февраля.
2 февраля на расчетный счет поступили деньги от
виновника аварии. С суммы полученного аванса перечислен в бюджет НДС:
Д-т сч. 51 К-т сч. 76 – 480 000 тыс. руб. – на
полученную сумму аванса;
Д-т сч. 76 К-т сч. 68 – 80 000. – на сумму НДС.
У организации возникло 2 варианта решения проблемы:
1. Отремонтировать автомобиль, при этом фактические
затраты составят на 1 марта 540 000 руб., включая НДС.
2. Автомобиль можно списать, разобрать на запасные
части и продать их.
Каковы будут рекомендации аудитора?
Ситуация 6.2.1.6
Организацией «Герел» приобретен легковой автомобиль
ВАЗ-2109 для служебного пользования. В счете указана цена 38 400 руб., в
том числе НДС 6 400 руб. Организацией оплачен счет, автомобиль оприходован
и поставлен на баланс с учетом НДС.
В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:
|
Содержание |
Документ |
Счета |
Сумма, |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Оплачен Оприходован На Автомобиль |
Счет, Накладная Накладная Акт |
60 08 08 01 |
51 60 60 08 |
38 400 32 000 6 400 32 |
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 6.2.1.7
Организацией «Садко» был приобретен объект основных
средств за 19 200 руб., расходы по его транспортировке составили 1200
руб., сторонней организации оплачены погрузочно-разгрузочные работы в сумме 720
руб.
В учете организации сделаны бухгалтерские проводки:
Д-т сч. 08 К-т сч. 60 – 16 000 руб. – акцептован
счет поставщика;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 3 200 руб. – отражен НДС,
выделенный в счете поставщика;
Д-т сч. 20 К-т сч. 60 – 1 000 руб. – списаны
транспортные расходы по доставке;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 200 руб. – отражен НДС на
транспортные расходы;
Д-т сч. 20 К-т сч. 60 – 600 руб. – списана стоимость
погрузочно-разгрузочных работ;
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 – 120 руб. – отражен НДС на
стоимость погрузочно-разгрузочных работ;
Д-т сч. 01 К-т сч. 08 – 16 000 руб. – введен в
эксплуатацию объект основных средств.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
6.2.2.
Ситуация
6.2.2.1
Торговая
организация «Белый лотос» при обрела лицензии на 1 год:
на автомобильные
перевозки – 200 тыс. руб.;
на оптовую
торговлю табачными изделиями – 200 тыс. руб.
Указанные
виды лицензий включены в состав нематериальных активов и учитываются на счете
04 «Нематериальные активы» с ежемесячным списанием по 1/24 стоимости на счет 05
«Амортизация нематериальных активов».
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
6.2.2.2
Организацией
«Санджи» куплено у физического лица и поставлено на учет как нематериальный
актив на счет 04 «Нематериальные активы» исключительное право патентообладателя
на изобретение. За услуги по оформлению договора купли-продажи нотариальной
конторе уплачено наличными 521 руб. Расчет с продавцом был произведен с расчетного
счета организации на лицевой счет продавца в Сбербанке в сумме 110 000
руб. За эту операцию Сбербанку уплачено организацией 780 руб.
Сумму,
уплаченные нотариальной конторе и Сбербанку (1301 руб.), списаны организацией
на затраты как оплата услуг сторонних организаций.
В
учете сделаны записи:
Д-т
сч. 20 К-т сч. 50 – 521 руб. – оплачены услуги нотариальной конторы;
Д-т
сч. 04 К-т сч. 51 – 110 000 руб. – на стоимость покупки;
Д-т
сч. 20 К-т сч. 51 – 780 руб. – оплачены услуги банка.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
6.2.2.3
Организация
«Связной» приобрела право на программный продукт стоимостью 2 880 руб.,
включая НДС.
Затраты
за услуги, связанные с консультированием по вопросам использования программного
продукта, оплаченные фирме – производителю программного обеспечения, составляет
360 руб., в том числе НДС. В учете организации сделаны следующие записи,
связанные с покупкой и постановкой на учет программного продукта:
Д-т
сч. 60 К-т сч. 51 – 2 880 руб. – на оплату программного продукта;
Д-т
сч. 08 К-т сч. 60 – 2 400 руб. – отражено приобретение программного
продукта;
Д-т
сч. 19 К-т сч. 60 – 480 руб. – на сумму НДС;
Д-т
сч. 26 К-т сч. 60 – 300 руб. – на сумму услуг по консультированию;
Д-т
сч. 19 К-т сч. 60 – 60 руб. – на сумму НДС;
Д-т
сч. 04 К-т сч. 08 – 2 400 руб. – оприходовано программное обеспечение;
Д-т
сч. 60 К-т сч. 51 – 360 руб. – на сумму оплаты услуг за консультации.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
6.2.2.4
Организация
«Шекер» разрабатывает товарный знак. Стоимость услуг рекламного агентства по
разработке товарного знака составила 100 000 руб. и НДС – 20 000 руб.
Сбор за регистрацию товарного знака составил 18 000 руб. В учетных
регистрах сделаны записи:
Д-т
сч. 60 К-т сч. 51 – 120 000 руб. – оплачен счет поставщика;
Д-т
сч. 08 К-т сч. 60 – 100 000 руб. – акцептован счет поставщика;
Д-т
сч. 19 К-т сч. 60 – 20 000 руб. – отражен НДС, выделенный в счете
поставщика;
Д-т
сч. 76 К-т сч. 51 – 18 000 руб. – оплачены услуги рекламного агентства;
Д-т
сч. 26 К-т сч. 76 – 18 000 руб. – списана стоимость услуг рекламного
агентства;
Д-т
сч. 04 К-т сч. 08 – 100 000 руб. – объект нематериальных активов введен в
эксплуатацию;
Д-т
сч. 68 К-т сч. 19 – 20 000 руб. – предъявлен к возмещению из бюджета НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
6.2.2.5
Организация
«Свет и дом» переуступает право пользования своим товарным знаком другой
организации сроком на 5 лет за 1 500 000 руб., НДС – 300 000
руб. (товарный знак с баланса организации не списывается). В бухгалтерском
учете данная операция отражена записями:
Д-т
сч. 51 К-т сч. 91-1 – 1 500 000 руб. – получен доход от переуступки
права пользования;
Д-т
сч. 51 К-т сч. 68 – 300 000 руб. – отражен НДС.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
6.2.2.6
Организация
«Ираида» покупает право пользования товарным знаком сроком на 5 лет за
12 000 руб., НДС – 2 400 руб. В бухгалтерском учете данная операция
отражена записями:
Д-т
сч. 60 К-т сч. 51 – 14 400 руб. – оплачено право пользования товарным
знаком;
Д-т
сч. 04 К-т сч. 60 – 14 400 руб. – принят к учету товарный знак.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
6.3.
Контрольные вопросы
Аудит
основных средств
1.Какими
нормативными документами следует руководствоваться при проверке учета основных
средств?
2.
Как проверить правильность оценки основных средств?
3.
Какие аудиторские процедуры применяются для проверки наличия и сохранности
основных средств?
4.
Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации
при проверке операций с основными средствами?
5.
Как проверяется правильность отражения поступления основных средств
(безвозмездно, за плату у физических и юридических лиц в результате
строительства).
6.
Каковы особенности проверки приобретения транспортных средств?
7.
Как проверяется правильность учета выбытия (ликвидации) основных средств?
8.
Как проверяется правильность начисления амортизации основных средств?
9.
На что следует обратить внимание при проверке операций по ремонту основных
средств?
10.
Каковы особенности проверки выбытия основных средств в порядке безвозмездной
передачи?
Аудит
нематериальных активов
1. Какими нормативными документами следует
руководствоваться при учете нематериальных активов?
2. Как проверяется
правильность оценки нематериальных активов?
3.
Какие аудиторские процедуры используются для проверки реальности нематериальных
активов?
4.
Как проверяется правильность документального оформления и учета поступления
нематериальных активов?
5.
Как проверяется правильность учета выбытия нематериальных активов?
6.
В чем заключается проверка эффективности организации аналитического учета
нематериальных активов?
7.
Какие аудиторские процедуры следует выполнять при проверке правильности
начисления амортизации нематериальных активов?
8.
Какие документы и счета бухгалтерского учета являются источниками информации
при проверке операций с нематериальными активами?
6.4.
Контрольные тесты
1.Какой
из перечней нематериальных активов, по мнению аудитора, отражает их состав,
соответствующий требованиям ПБУ 14/01?
а).
Права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы,
программные продукты.
б).
Организационные расходы, деловая репутация организации, права на объекты
интеллектуальной собственности.
в).
Права на объекты интеллектуальной собственности, лицензии, деловая репутация
организации.
2. При отражении в балансе нематериальных
активов аудитор признает правильной их оценку:
а). По
первоначальной стоимости.
б). По остаточной
стоимости.
в). По рыночной
стоимости.
г). По договорной
стоимости.
3.Приобретенные
в объектах жилого фонда организации-продавца отдельные квартиры учитываются у
организации-покупателя:
а).
На счете 04 – в составе нематериальных активов.
б).
На счете 01 – в составе основных средств.
в).
За балансом.
4.
При отражении в учете оприходования нематериальных активов, приобретенных за
плату, аудитор признает правильной запись:
а).
Д-т сч. 04 К-т сч. 60
б).
Д-т сч. 04 К-т сч. 97
в).
Д-т сч. 04 К-т сч. 08
5.
Нормы амортизации по нематериальным активам устанавливаются:
а).
Правилом РФ и приводятся в специальном справочнике в разрезе классификационных
групп.
б).
Специализированными консалтинговыми фирмами.
в).
Организацией самостоятельно исходя из первоначальной стоимости и срока
полезного использования нематериального актива.
6. В случае какого из видов выбытия нематериальных активов с баланса
организации результат от выбытия не относится на счет «Прочие доходы и
расходы»:
а).
При продаже.
б).
При списании о причине непригодности к дальнейшему использованию
в).
При передаче в совместную деятельность.
7.
За проверяемый период в организации оприходованы основные средства, полученные
по договорам купли-продажи и дарения. Амортизация была начислена на все
основные средства за счет издержек. Признает ли аудитор правильным начисление
амортизации на все основные средства?
а).
Да
б).
Нет
8.
В организации оприходованы основные средства, поступившие в порядке
безвозмездной передачи. Какой из вариантов оценки аудитор признает правильным?
а).
По остаточной стоимости.
б).
По восстановительной стоимости.
в).
По рыночной стоимости.
9.
В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на
автотранспортные перевозки. Признает ли аудитор это правильным?
а).
Да
б).
Нет
10.
Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении сумм,
оплаченных подотчетным лицом при приобретении основных средств в организации
розничной торговли?
а).
Д-т сч. 01 К-т сч. 71
б).
Д-т сч. 08 К-т сч. 71
в).
Д-т сч. 08 К-т сч. 71 Д-т сч. 19 К-т сч. 71
Тема
7: «Аудит материально-производственных запасов».
7.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита материально-производственных запасов необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету
материально-производственных запасов;
определить
источники получения информации для проведения аудита
материально-производственных запасов;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке материально-производственных запасов, руководствуясь стандартами
аудиторской деятельности в РФ «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка
систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка
соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры»,
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»,
«Аудиторская выборка»;
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита материально-производственных запасов вы получите, выполняя
задания данного раздела (п. 7.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 7.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 7.4.).
7.2.
Задания
и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции),
применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении
искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждений подобных нарушений в дальнейшем.
Ситуация 7.2.1.
Организацией «Глория» в магазине «Восток» розничной
торговли приобретены запасные части для служебного легкового автомобиля. К
авансовому отчету № 19 от 25.10. механика гаража приложены:
1. Товарный чек магазина с наименованием запасных
частей на сумму 1 340 руб.
2. Чек ККМ на
сумму 1 340 руб.
В бухгалтерском
учете сделаны записи:
|
Дата |
Содержание |
Документ |
Счета |
Сумма, |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
09.09 |
Приобретены |
Товарный |
10 |
71 |
1 |
|
09.09 |
НДС, |
Товарный |
19 |
71 |
223 |
|
10.09 |
Списаны |
Авансовый |
20 |
10 |
1 |
|
10.09 |
Списан |
Расчет |
68 |
19 |
223 |
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
7.2.2
Организацией
«Иляна» на счете 10 «Материалы» отражены как материалы, приобретаемые для
производственных целей, так и материальные ценности, приобретаемые для
дальнейшей систематической перепродажи. Общая сумма за год составила
162 000 руб.
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
7.2.3
Во
время проведения инвентаризации на складе перед составлением годового отчета
был составлен акт, в котором зафиксирован факт недостачи материалов на сумму
6 185 руб., виновные найдены не были, причина недостачи не установлена. По
акту, утвержденному руководителем, было принято решение списать недостачу
товаров на убытки предприятия. В бухгалтерском учете были сделаны записи:
Д-т
сч. 73-2 К-т сч. 10 – 6 185 руб. – на сумму недостачи материалов;
Д-т
сч. 94 К-т сч. 73-2 — 6 185 руб. – списана сумма недостачи со счета расчетов
с персоналом по недостачам материальных ценностей;
Д-т
сч. 91-2 К-т сч. 94 – 6 185 руб. – сумма недостачи списана на убытки
предприятия.
Документы,
подтверждающие факт отсутствия виновных, не представлены.
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
7.2.4
В
отчетном году организацией «Баир» были приобретены материалы для использования
в производственном процессе и отражены на счете 10 «Материалы» по цене их
приобретения в сумме 180 000 руб. В бухгалтерском учете сделаны следующие
записи:
Д-т
сч. 10 К-т сч. 60 – 150 000 руб. – оприходованы материалы по стоимости
приобретения;
Д-т
сч. 19 К-т сч. 60 – 30 000 руб. – отражен НДС на оприходованные материалы;
Д-т
сч. 60 К-т сч. 51 – 180 000 руб. – оплачена поставщику стоимость
материалов;
Д-т
сч. 68 К-т сч. 19 – 30 000 руб. – предъявлен к зачету НДС.
При
приобретении материалов организацией дополнительно оплачены поставщику услуги
по доставке материалов в сумме 18 000 руб. (в том числе НДС – 3 000
руб.), которые затем были списаны на текущие расходы. В бухгалтерском учете при
этом сделаны записи:
Д-т
сч. 26 К-т сч. 60 – 15 000 руб. – отражены расходы по доставке материалов;
Д-т
сч. 19 К-т сч. 60 – 3 000 руб. – отражен НДС на транспортные расходы;
Д-т
сч. 60 К-т сч. 51 – 18 000 руб. – поставщику оплачены услуги по доставке
материалов;
Д-т
сч. 68 К-т сч. 19 – 3 000 руб. – предъявлен к зачету НДС.
Впоследствии
данные расходы были списаны на счет «Продажи», хотя к тому времени материалы
еще не были израсходованы на производство.
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
7.2.5
Из
кассы ОАО «Валентина» выдано под отчет Сергееву Р.В. 550 руб. на хозяйственные
нужды.
На
израсходованную сумму в бухгалтерию организации Сергеевым Р.В. представлен
авансовый отчет с оправдательными документами (два чека) на приобретенные:
CD ROM 1 (ООО
«КЕЙ» от 18 11.) 450 руб.
тонер
для заправки картриджа (ООО «Интертехника» 18.11.) 100 руб.
В
бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
|
Дата |
Содержание |
Документ |
Счета |
Сумма, |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
18.11 |
Выдано |
Расходный |
71 |
50 |
550 |
|
20.11 |
Списана |
Авансовый |
44 |
71 |
550 |
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
7.2.6
Радиоприемник,
принятый на комиссию по цене 400 руб., поступил в торговый зал через три дня и
на четвертый день был продан. Договором комиссии было предусмотрено
комиссионное вознаграждение в размере 20%. Данная операция на счетах
бухгалтерского учета отражена следующим образом:
Д-т
сч. 76 К-т сч. 90-1 – 400 руб. – отражена продажа радиоприемника;
Д-т
сч. 90-2 К-т сч. 76 – 80 руб. – отражено комиссионное вознагрждение.
Правильно
ли данная операция отражена в бухгалтерском учете?
7.3.
Контрольные вопросы
1. Что
является целью аудита материально-производственных запасов?
2. Каковы
основные задачи аудита материально-производственных запасов?
3. Как
реализуются основные предпосылки аудита при проверке материально-производственных
запасов?
4. Какими
нормативными документами следует руководствоваться при проверке учета
материально-производственных запасов?
5. Как
установить правильность оценки материально-производственных запасов?
6. Что является
целью аудита товарных операций?
7. Каковы
основные задачи аудита товарных операций?
8. Как
реализуются основные предпосылки аудита при проверке товарных операций?
9. Какими
нормативными документами следует руководствоваться при проверке учета товаров?
10. Как установить
правильность оценки товаров?
7.4.
Контрольные тесты
1. При
списании процентов по векселю за полученные товарно-материальные ценности
аудитор признает правильной запись:
а). Д-т сч. 20
(44) К-т сч. 60
б). Д-т сч. 10 К-т
сч. 60
в). Д-т сч. 76 К-т
сч. 60
г). Д-т сч. 91 К-т
сч. 60
2. Организацией
было приобретено оборудование с целью последующей продажи. Какую бухгалтерскую
проводку аудитор признает правильной?
а). Д-т сч. 01 Д-т
сч. 19 К-т сч. 60
б). Д-т сч. 08 Д-т
сч. 19 К-т сч. 60
в). Д-т сч. 41 Д-т
сч. 19 К-т сч. 60
3. Организация
хранит товары на таможне. Какую запись аудитор признает правильной при
отражении расходов по хранению товаров?
а). Д-т сч. 41 К-т
сч. 60
б). Д-т сч. 44 К-т
сч. 60
в). Д-т сч. 91-2
К-т сч. 60
4. Какую
запись аудитор признает правильной при отражении суммы сбора за таможенное
оформление груза и таможенные пошлины?
а). Д-т сч. 41 К-т
сч. 76
б). Д-т сч. 44 К-т
сч. 76
в). Д-т сч. 91-2
К-т сч. 76
5. В
организации при проведении инвентаризации выявлены излишки топлива? Какую
бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении выявленных
излишков?
а). Д-т сч. 10 К-т
сч. 91-1
б). Д-т сч. 10 К-т
сч. 20
в). Д-т сч. 10 К-т
сч. 98-2
6. При
проверке правильности оценки материально-производственных запасов, полученных
организацией безвозмездно, оценку по какой стоимости аудитор признает
правильной?
а). По договорной
цене
б). По рыночной
стоимости на дату принятия на учет
в). По учетной
цене
г). По фактической
себестоимости
7. Какую
бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при списании с материально-ответственных
лиц стоимости проданных товаров?
а). Д-т сч. 44 К-т
сч. 41
б). Д-т сч. 90-2
К-т сч. 41
в). Д-т сч. 62 К-т
сч. 41
8. Какую
бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении отгрузки
товара по договору мены, если товар от партнера не получен?
а). Д-т сч. 002
б). Д-т сч. 90-2
К-т сч. 41
в). Д-т сч. 45 К-т
сч. 41
9. Какую
бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении поступления
товара в качестве вклада в уставный капитал?
а). Д-т сч. 41 К-т
сч. 75
б). Д-т сч. 41 К-т
сч. 80
в). Д-т сч. 41 К-т
сч. 86
10. Аудитор считает,
что материально-производственные запасы – это производственные запасы:
а). Используемые в
производственном процессе в качестве средств труда.
б). Различные
вещественные элементы основного производства, потребляемые в каждом
производственном цикле.
в). Используемые в
качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для
продажи и в управленческих целях.
Тема
8: «Аудиторская проверка соблюдения трудового законодательства и расчетов по
оплате труда».
8.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате
труда необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету труда;
определить
источники получения информации для проведения аудита соблюдения трудового
законодательства и расчетов по оплате труда ;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке расчетов по оплате труда, руководствуясь стандартами аудиторской
деятельности в РФ «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка
соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры»,
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»,
«Аудиторская выборка»;
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда
вы получите, выполняя задания данного раздела (п. 8.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 8.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 8.4.).
8.2.
Задания
и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции),
применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при
выявлении искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждений подобных нарушений в дальнейшем.
Ситуация
8.2.1.
Аудитором
установлено, что организация компенсировала своим работникам расходы по
приобретению проездных документов (карточек), списывая их стоимость на счета
учета затрат проводками: Д-т сч. 44 (20) К-т сч. 73-2 – всего на сумму за год
15 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
8.2.2.
Часть
эксплуатируемых ОАО «Бая» контрольно-кассовых аппаратов не опломбирована. В
книге кассира — операциониста страницы не пронумерованы и не прошнурованы, она
не подписана руководителем и главным бухгалтером, в ней много не оговоренных
исправлений и подчисток.
Для
выплаты заработной платы работникам 2 марта из банка по чеку № 075271 получены
деньги в сумме 200 000 руб. Выплата зарплаты произведена 7 марта в сумме
180 000 руб. Остаток денег в сумме 20 000 руб. использован для оплаты
командировочных расходов.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
8.2.3.
На
выплату заработной платы за вторую половину декабря в кассе было две ведомости:
№ 3 – на сумму 18 000 руб., по которой выплачено 17 500 руб., и № 4 —
на сумму 75 000 руб., по которой выплачено 70 400 руб. На ведомостях
нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительная
надпись) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной
платы. На титульных листах ведомостей кассиром не сделано надписи, сколько
выплачено денег и какая сумма заработной платы депонирована.
Во
время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку коммерческого агента
Тарасова И.С. от 20 декабря в получении взаимообразно из кассы 3900 руб. на
срок до 20 января. Разрешительная надпись руководителя и главного бухгалтера на
расписке о выдаче денег отсутствует.
Каковы
выводы аудитора при анализе данной ситуации?
8.3.
Контрольные вопросы
1.Какие основные
нормативные документа, необходимые для проверки соблюдения трудового
законодательства и расчетов по оплате труда?
2.Назовите цели
проверки и источники информации по расчетам, связанным с начислением заработной
платы?
3.Какивы основные
комплексы задач, которые необходимо проверить по оплате труда?
4.Как
осуществляется проверка соблюдения положений законодательства о труде?
5.Как проверяют
документальное оформление трудовых отношений между работодателем и работником?
6.Как проверяют
учет расчетов с рабочими сдельщиками?
7.Как проверяются
расчеты по начисленной заработной плате?
8.Как ведется
проверка расчетов по основным видам удержаний за начисленной заработной платой?
9.Как
осуществляется проверка аналитического учета по заработной плате?
10. Назовите
типичные ошибки при аудите расчетов по оплате труда?
8.4.
Контрольные тесты
1.
Назовите основные формы оплаты труда:
а)
повременная, сдельная, аккордная;
б) основная и дополнительная;
в)
простая повременная и простая сдельная;
г)
только основная
2.
Назовите основные виды оплаты труда:
а) повременная
и сдельная;
б)
только основная;
в)
основная и дополнительная;
г)
простая повременная и простая сдельная
3.
При увольнении работник должен получить справку из бухгалтерии о доходе и
удержанном налоге на доход за все отработанное время с начало года по день
увольнения:
а) да;
б)
нет
4.
Численность работников постоянно должна уточняться на основании:
а) табелей
учета рабочего времени
б)
лицевых счетов
в)
приказов (распоряжений) о приеме, переводе и увольнении
5.
Для расчета заработной платы работников, находящихся на повременной оплате
труда, используются:
а) данные
табелей учета отработанного времени;
б)
данные нарядов, рапортов, маршрутных листов
6.
Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется:
а) по
группам работников предприятия;
б)
по каждому работнику организации;
г)
погашение задолженности по подотчетным суммам
7.
Удержания по исполнительным листам отражаются бухгалтерской записью:
а) Д-т сч.
70 К-т сч. 71
б)
Д-т сч. 70 К-т сч. 76
в)
Д-т сч. 70 К-т сч. 68
8.
Удержание налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской записью:
а) Д-т сч.
70 К-т сч. 69
б)
Д-т сч. 70 К-т сч. 68
в)
Д-т сч. 70 К-т сч. 60
9.
На сумму депонированной заработной платы делается бухгалтерская запись:
а) Д-т сч.
51 К-т сч. 76
б)
Д-т сч. 76 К-т сч. 50
в)
Д-т сч. 70 К-т сч. 76
г)
Д-т сч. 70 К-т сч. 71
10.
Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете
организации:
а) в
течение двух лет
б)
срок хранения не ограничен
в)
в течение трех лет
г)
в течение десяти лет
Тема 9:
«Аудит готовой продукции и ее продажа».
9.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита готовой продукции необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету готовой продукции;
знать
источники получения информации для проведения аудита готовой продукции;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке готовой продукции, руководствуясь стандартами аудиторской деятельности
в РФ «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка соблюдения нормативных
актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры», «Действия аудитора при
выявлении искажений в бухгалтерской отчетности», «Аудиторская выборка»;
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита готовой продукции вы получите, выполняя задания данного раздела
(п. 9.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 9.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 9.4.).
9.2.
Задания
и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции),
применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении
искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждения подобных нарушений в дальнейшем.
Ситуация
9.2.1
Сахарным
заводом в адрес ЗАО «КИТ» оптовой торговли отправлено по железной дороге 2,5 т
сахара. Вагон с грузом прибыл на станцию назначения 21 декабря и передан под
разгрузку. При приемке сахара был составлен акт от 23 декабря комиссией в
составе заведующей складом Морозовой И.Д., кладовщика Чайкиной Т.Р., бухгалтера
Сергеевой Н.А. В акте указано, что в соответствии с документами поставщика
отправлено 2500 кг сахара по цене 20 руб. за 1 кг на общую сумму 50 000
руб. При взвешивании товара выявлена недостача 15 кг сахара на сумму 300 руб.
Согласно акту приемки бухгалтерией оприходовано 2485 кг сахара. Недостача
списана на издержки обращения по статье «Потери товаров и технологические
отходы». Акт никем не утвержден. Норма естественной убыли в пути для сахара составляет
0,15%.
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
9.2.2
В
присутствии аудитора комиссия в составе бухгалтера группы учета товарных
операций, представителя оптовой базы, заведующего складом провела выборочную
инвентаризацию товаров на складе по состоянию на 25 января. В результате
установлены расхождения фактических данных с данными аналитического учета.
|
№ |
Наименование |
Цена |
По |
Фактически |
||
|
количе-ство, |
сумма, |
количе-ство, |
сумма, |
|||
|
1 |
Кукла |
130 |
5 |
650 |
— |
— |
|
2 |
Кукла |
85 |
— |
— |
5 |
425 |
|
3 |
Конструктор |
240 |
8 |
1920 |
6 |
1440 |
|
4 |
Игра |
120 |
3 |
360 |
3 |
360 |
|
5 |
Машинка |
30 |
4 |
120 |
— |
— |
|
6 |
Пожарная |
25 |
— |
— |
4 |
100 |
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация
9.2.3
При
проверке учета товарных операций фирменного магазина « Даян» при заводе
аудитором установлено:
а).
товарные отчеты материально-ответственных лиц составляются в произвольной
форме;
б).
в отчетах остатки товаров и денежных средств показываются общей суммой;
в).
учет товаров осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу», на котором
отражаются и расходы магазина;
г).
Выручка магазина определяется на основании кредитового оборота по счету 44
«Расходы на продажу» и по счету 90-1 «Выручка» отражения не находит. Всего за
отчетный период товаров было продано на сумму 900 000 руб.
Как
повлияли выявленные несоответствия на показатели отчетности?
Ситуация
9.2.4
Покупатель,
г-н Кузнецов, приобрел в магазине «Турист» 5 пар креплений для лыж на сумму
1 950 руб. Через некоторое время он вернул в магазин одну пару, утверждая,
что она бракованная. На возврат товара был составлен акт, г-ну Кузнецову из
кассы возвращены деньги 390 руб., из-за невозможности заменить крепления, так
как весь товар был распродан. В бухгалтерии магазина «Турист» отразили данную
операцию (учетной политикой предусмотрен учет товаров по покупным ценам)
следующим образом:
Д-т
сч. 41 К-т сч. 76 – 390 руб. – на сумму возвращенного товара;
Д-т
сч. 76 К-т сч. 50 – 390 руб. – на возврат денег за бракованный товар.
Каковы выводы
аудитора при анализе данной ситуации?
9.3.Контрольные
вопросы
1.Какими нормативными документами
регулируется порядок учета готовой продукции?
2.Какими нормативными документами
регламентируется порядок учета отгруженной продукции?
3.В каких случаях при учете готовой
продукции могут возникать отклонения и как они отражаются в учете?
4.Перечислите основные ошибки в учете
готовой продукции?
5.Какие первичные документы служат
источниками информации для проверки правильности учета готовой продукции?
9.4.
Контрольные тесты
1. Готовой продукцией считается продукция:
а) прошедшая все стадии обработки и сборки;
б) сданная на склад;
в) прошедшая все стадии обработки, принятая отделом технического контроля и
сданная на склад.
2. Текущий учет движения готовой продукции ведется по:
а) фактической производственной себестоимости;
б) полной фактической себестоимости;
в) учетным ценам;
г) это зависит от выбранного в учетной политике метода.
3. Готовая продукция, изготовленная для использования в самой
организации, учитывается на счете:
а) 43 или 10;
б) 43;
в) 10.
4. На счете 43 «Готовая продукция» готовая продукция
отражается:
а) только по учетной цене;
б) по нормативной или по фактической себестоимости;
в) только по фактической себестоимости;
г) по договорной цене.
5. Готовую продукцию можно учитывать:
а) по фактической производственной себестоимости;
б) по учетным ценам;
в) одним из вышеназванных методов по усмотрению предприятия.
6. Выбор метода учета готовой продукции определяется:
а) законом о бухгалтерском учете;
б) Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
в) учетной политикой предприятия.
7. По дебету счета 40 отражается:
а) нормативная себестоимость продукции (работ, услуг);
б) плановая себестоимость продукции (работ, услуг);
в) фактическая себестоимость продукции (работ, услуг).
8. При учете готовой продукции по фактической производственной
себестоимости расчет отклонений от стоимости по учетным ценам
производится:
а) по однородным группам готовой продукции;
б) по всей готовой продукции;
в) по каждому наименованию готовой продукции.
9. Для того, чтобы стоимость готовой продукции могла быть
отнесена на счет 45, необходимо выполнение следующего условия:
а) если выручка от продажи определенное время не может быть признана в
бухгалтерском учете;
б) организацией выбран кассовый метод определения выручки от реализации
(продаж);
в) если договором купли-продажи предусмотрен отличный от общего порядок
перехода права собственности на товары.
10. Приказом об учетной политике для учета выпущенной продукции в АО
применяется счет 40. В марте выпуск продукции составил по плановой
себестоимости 6000 руб., по фактической себестоимости 5400 руб. Указать
необходимые проводки:
а) Дт сч. 43 Кт сч. 20 — 5400,
Дт сч. 43 Кт сч. 20 — 6000,
Дт сч. 90 Кт сч. 43 — 5400,
Дт сч. 40 Кт сч. 43 — 600;
б) Дт сч. 43 Кт сч. 40 — 6000,
Дт сч. 40 Кт сч. 20 — 600,
Дт сч. 90 Кт сч. 43 — 5400,
Дт сч. 90 Кт сч. 40 — 600 сторно;
в) Дт сч. 45 Кт сч. 43 — 6000,
Дт сч. 43 Кт сч. 40 — 600,
Дт сч. 40 Кт сч. 20 — 5400,
Дт сч. 45 Кт сч. 40 — 600 сторно.
Тема 10:
«Аудиторская проверка собственных средств организации».
10.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита уставного капитала и расчетов с учредителями необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету уставного капитала и
расчетов с учредителями;
знать
источники получения информации для проведения аудита уставного капитала и
расчетов с учредителями;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке уставного капитала и расчетов с учредителями, руководствуясь
стандартами аудиторской деятельности в РФ «Аудиторские доказательства»,
«Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе
аудита», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»,
«Аналитические процедуры», «Действия аудитора при выявлении искажений в
бухгалтерской отчетности», «Аудиторская выборка»;
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита уставного капитала расчетов с учредителями вы получите, выполняя
задания данного раздела (п. 10.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 10.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п.10.4.).
10.2.
Задания
и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции),
применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при
выявлении искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждения подобных нарушений в дальнейшем.
10.2.1.
Аудит уставного капитала
Ситуация 10.2.1.1
Согласно учредительному договору уставный капитал
организации «Делгир» должен быть сформирован путем взноса доли российского
участника в сумме 285 000 руб. и иностранного участника в размере
10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 04.01.05г. Курс
доллара на дату подписания учредительных документов 30,16 руб. Свидетельство о
государственной регистрации подписано 20.01.05г., курс доллара на эту дату
30,34 руб. В учетных регистрах имеются записи:
Д-т сч. 75-1 К-т сч. 80 – 586 600 руб. – отражена
задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (285 000 +
(10 000 долл. США * 30,16).
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 10.2.1.2
Доли в уставном капитале общества с ограниченной
ответственностью «Занда» распределены следующим образом:
иностранный инвестор (немецкое предприятие) – 40%;
иностранный инвестор (английское предприятие) – 26%;
Российский учредитель (малое предприятие) – 34%.
Численность работников общества соответствует уровню
малого предприятия. Является ли данная организация субъектом малого
предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное
налогообложение?
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 10.2.1.3
Открытое акционерное общество «Вихрь» является одним
их двух учредителей предприятия с иностранными инвестициями. Свою долю в
уставный капитал ОАО «Вихрь» внесло путем передачи права пользования частью
здания на 5 лет в сумме 300 000 руб. Оба предприятия имеют статус
юридического лица. На основании учредительных документов в учете ОАО «Вихрь»
сделана запись:
Д-т сч. 58 К-т сч. 98 – 300 000 руб. – произведен
вклад в уставный капитал предприятия.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 10.2.1.4
Организация «Алтн» имела долю в уставном капитале
организации «Данзан» в сумме 25 000 руб. Долю организации «Алтн» выкупила
организация «Саглара» за 32 000 руб. В организации «Алтн» данная
хозяйственная операция отражена записями:
Д-т сч. 51 К-т сч. 58 – 25 000 руб. – отражена
продажа доли в уставном капитале по номинальной стоимости;
Д-т сч. 51 К-т сч. 91-1 – 7 000 руб. – отражен
доход от продажи доли в уставном капитале.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 10.2.1.5
В протоколе общего собрания ООО «Импульс» отражено
решение участников об уменьшении уставного капитала до минимального размера,
предусмотренного законодательством для ООО «Импульс», путем выкупа долей
участников.
Уставный капитал (оплаченный) составлял 500 000
руб. Было выкуплено долей номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене
120 000 руб. Другие документы, кроме протокола общего собрания участников
и платежных поручений, не представлены. В учетных регистрах общества сделаны
записи:
Д-т сч. 81 К-т сч. 51 – 120 000 руб. – выкуплена
доля участников;
Д-т сч. 80 К-т сч. 81 – 120 000 руб. – уменьшен
уставный капитал.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
10.2.2.
Аудит расчетов с учредителями
Ситуация 10.2.2.1
В сентябре отчетного года учредителями были начислены
дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным
документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за
прошлый год и в текущем году предприятием был получен убыток. В учете были
сделаны записи:
Д-т сч. 84 К-т сч. 75-2 – 8 000 руб. – начислены
дивиденды акционерам – не работникам предприятия;
Д-т сч. 75-2 К-т сч. 10 – 8 000 руб. – выданы
материалы в счет оплаты дивидендов;
Д-т сч. 84 К-т сч. 70 – 10 000 руб. – начислены
дивиденды акционерам – работникам предприятия;
Д-т сч. 70 К-т сч. 10 – 10 000 руб. – выданы
материалы в счет оплаты дивидендов работникам предприятия.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 10.2.2.2
Общим собранием ООО «Вихрь» принято решение увеличить
уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а
суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их
задолженности в уставном капитале ООО «Вихрь». Организацией были внесены в
установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы.
В учете произведены следующие записи:
Д-т сч. 84 К-т сч. 75-2 – 60 000 руб. – начислены
дивиденды участникам;
Д-т сч. 75-1 К-т сч. 80 – 60 000 руб. – отражено
увеличение уставного капитала ООО «Вихрь» после перерегистрации;
Дт сч. 75-2 К-т сч. 75-1 – 60 000 руб. –
начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в
уставный капитал ООО «Вихрь».
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
10.3. Контрольные вопросы
1. Назовите
основные нормативные документы, используемые при аудите уставного капитала и
расчетов с учредителями?
2. Как
осуществляется проверка формирования уставного капитала?
3. Как
проводится аудит учета и отчетности уставного капитала?
4. Какие
данные должен проверить аудитор при ознакомлении с учредительными документами?
5. Какие
первичные документы являются источниками информации при проверке операций по
учету уставного капитала?
6. Какие
счета бухгалтерского учета являются источниками информации при проверке
операций по учету уставного капитала?
7. Каковы
особенности проверки формирования и налогообложения уставного капитала?
8. Каковы
особенности проверки расчетов с учредителями?
9. Какие
документы относятся к учредительным и какую информацию получает аудитор при
ознакомлении с этими документами?
10.4.
Контрольные тесты
1. Доля
иностранного участия в уставном капитале организации 30 тыс. долл. США.
Уставный капитал сформирован. Задолженность участника на дату составления
баланса не погашена. Переоценку какого счета аудитор признает правильной?
а). Расчеты с
учредителями
б). Уставный
капитал
в). Расчеты с
учредителями и Уставный капитал
2. Организация
создает резервный фонд. Какой уставный фонд необходимо взять за основу при
проверке правильности формирования резерва?
а).
Предусмотренный учредительными документами
б). Фактически
оплаченный
3. Какое
направление использования резервного капитала аудитор признает правильным?
а). На погашение
долгосрочных кредитов
б). На уплату
процентов по долгосрочным кредитам
в). На выплату
дивидендов по привилегированным акциям
4. Какой
источник выплаты дивидендов по акциям аудитор признает правильным?
а). Себестоимость
б). Валовую
прибыль
в). Чистую прибыль
5. Сальдо
счета 80 «Уставный капитал» — 500 000 руб., счета 75 «Расчеты с
учредителями» — 350 000 руб. Какую сумму задолженности учредителей по
вкладам в уставный капитал подтверждает аудитор?
а). 350 000
руб.
б). 500 000
руб.
в). 150 000
руб.
6. Начислены
доходы учредителям (юридическим лицам) по результатам работы за год. Какую
бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной?
а). Д-т сч. 83 К-т
сч. 75-2
б). Д-т сч. 99 К-т
сч. 75-2
в). Д-т сч. 20 К-т
сч. 75-2
г). Д-т сч. 84 К-т
сч. 75-2
7. Проведена
регистрация акционерного общества закрытого типа. Какую бухгалтерскую проводку
аудитор признает правильной?
а). Д-т сч. 75-1
К-т сч. 80
б). Д-т сч. 80 К-т
сч. 75-1
в). Д-т сч. 76 К-т
сч. 80
8. Организация
зарегистрирована с уставным капиталом 500 000 руб. В течение года в
качестве вклада было внесено торговое оборудование на 400 000 руб. Какие
бухгалтерские проводки аудитор признает правильными?
а). Д-т сч. 75-1
К-т сч. 80 – 400 000 руб.
Д-т сч. 08
К-т сч. 75-1 – 400 000 руб.
б). Д-т сч. 75-1
К-т сч. 80 – 500 000 руб.
Д-т сч. 08
К-т сч. 75-1 – 400 000 руб.
Д-т сч. 01
К-т сч. 08 – 400 000 руб.
в). Д-т сч. 75-1
К-т сч. 80 – 500 000 руб.
Д-т сч. 01
К-т сч. 75-1 – 400 000 руб.
9. Какую
бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при начислении дивидендов
акционерам?
а). Д-т сч. 99 К-т
сч. 75-2
б). Д-т сч. 83 К-т
сч. 75-2
в). Д-т сч. 84 К-т
сч. 75-2
10. Какую оценку
вкладов в уставный капитал, отраженную в балансе, аудитор признает правильной?
а). По номинальной
стоимости акций
б) На сумму
оплаченной части акций
в). На сумму,
указанную в учредительных документах
г). На сумму
вкладов учредителей
Тема 11.
«Аудит финансовых результатов»
11.1
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита финансовых результатов необходимо:
знать
требования нормативных документов по бухгалтерскому учету финансовых
результатов;
знать
источники получения информации для проведения аудита финансовых результатов;
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке финансовых результатов, руководствуясь стандартами аудиторской
деятельности в РФ «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка
соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры»,
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»,
«Аудиторская выборка»;
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Практические
навыки аудита финансовых результатов вы получите, выполняя задания данного
раздела (п. 10.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 10.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 10.4.).
11.2.
Задания
и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции),
применяя нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при
выявлении искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждения подобных нарушений в дальнейшем.
11.2.1.
Ситуация 11.2.1.1
Проверяя обороты по счетам Главной книги, аудитор
обратил внимание на поступление денежных средств на целевое финансирование,
которое отражено бухгалтерскими проводками: Д-т сч. 51 К-т сч. 86 в сумме
105 000 руб. В договорах на поставку выпускаемой продукции в виде
дополнительного условия предусматривалось при продаже продукции перечисление
заказчиком определенной суммы премий.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.1.2
При проверке оборотов по счетам Главной книги по
записям в кассовой книге аудитор уточнил суть хозяйственных операций. По данным
кассовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов следовало, что в
кассу предприятия вносились наличные деньги:
Д-т сч. 50 К-т сч. 23 – 8500 руб. – за предоставленный
для личных целей работников предприятия автотранспорт;
Д-т сч. 50 К-т сч. 91-1 – 120 000 – за временное
хранение товаров и имущества на складах (в соответствии с оформленными
договорами) и за погрузочно-разгрузочные работы, оказываемые покупателям и
заказчикам как на основании заключенных договоров, так и по разовым заявкам –
108 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.1.3
Руководителями Саниным А.Д. акционерного общества
«Герда» принято решение оказать благотворительную помощь дому детского
творчества в размере 6 000 руб. На основании письма с просьбой об оказании
материальной помощи указанная сума перечислена на расчетный счет дома детского
творчества. В журнале хозяйственных операций сделана запись:
|
Дата |
Содержание |
Документ |
Счета |
Сумма, |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
10.09 |
Оказание |
Письмо |
91 |
51 |
6 |
По данным организации налогооблагаемая прибыль за
отчетный год составила 110 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.1.4
В регистре бухгалтерского учета по счету 50 «Касса» за
январь отчетного года сделаны записи:
|
Дата |
Содержание |
Дебет |
Кредит |
Текущее |
||
|
счет |
сумма |
счет |
сумма |
|||
|
25.01 |
За |
50 |
180 |
44/20 |
180 |
2190 |
|
25.01 |
От |
50 |
1080 |
10 |
1080 |
3270 |
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.1.5
Организацией «Север» при доставке готовой продукции
покупателям транспортом предприятия в соответствии с условиями договоров
поставки возмещаемые суммы списаны в уменьшение расходов на продажу, при этом в
учете были сделаны следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч.50 К-т сч. 44 – 360 руб. – отражена оплата
через кассу;
Д-т сч. 51 К-т сч. 44 – 12 400 руб. – отражена
оплата через расчетный счет;
Д-т сч. 76 К-т сч. 44 – 6 300 руб. – по
взаимозачетам и расчетам с дебиторами и кредиторами;
Д-т сч. 62 К-т сч. 44 – 2 700 руб. – по авансам полученным.
Всего на 21 760 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
11.2.2.
Ситуация 11.2.2.1
Проверяя записи организации по учету затрат, аудитор
установил, что в себестоимость продукции включены расходы по оплате услуг:
городского узла связи по установке новой телефонной
линии в помещении, являющемся собственностью организации, — 18 500 руб.;
сторонней организацией за установку локальной
компьютерной сети – 26 000 руб.
В бухгалтерском учете на указанные суммы сделана
запись:
Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 60
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.2.2
Работнику организации Матвееву Д.В. была выдана под
отчет сумма 1500 руб. на хозяйственные нужды для приобретения предметов
спортивного инвентаря.
О произведенных расходах Матвеевым был представлен
авансовый отчет с приложенными чеками магазина на мячи и ракетки на сумму
1 500 руб.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 – 1 500 руб. – выдано под отчет
на приобретение необходимых предметов;
Д-т сч. 20 К-т сч. 71 – 1 500 руб. – подотчетная
сумма списана на себестоимость.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.2.3
Организация «Ветер» заключила договор с учебным
заведением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, на
сумму 60 000 руб. Оплатила этот договор на первый учебный год и направила
своего сотрудника Степанова Ю.Н. на обучение специальности инженер-экономист
для получения высшего образования.
В бухгалтерском учете сделаны записи:
|
Дата |
Содержание |
Документ |
Счета |
Сумма, |
|
|
дебет |
кредит |
||||
|
20.03 |
Оплачено |
Договор, |
60 |
51 |
60 |
|
20.03 |
Списаны |
Договор |
20 |
60 |
60 |
Фонд оплаты труда за отчетный период в данной
организации составил 8 900 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.2.4
Организация «Алена» в течение года оплачивала питание,
организованное для своих сотрудников в кафе «Парус» Данная статья расходов
согласно аналитической расшифровке составила 28 800 руб.
В бухгалтерском учете эти расходы ежемесячно
отражались записью:
Д-т сч. 20 К-т сч. 70 – 2 400 руб. – отражена
стоимость питания.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
11.2.3
Ситуация 11.2.3.1
В учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета» за
декабрь отчетного года содержится запись: Д-т сч. 91-2 К-т сч. 51 на сумму
1 750 руб. На основании первичных документов, приложенных к выпискам
банка, она включает:
штраф за экологическое правонарушение – 300 руб.;
штраф за загрязнение окружающей среды – 700 руб.;
штраф за нарушение условий договора поставки – 750
руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.3.2
Организацией «Манта» при расчете налога на рекламу
дважды включена сумма за участие в выставке 110 000 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.3.3
В результате хищения на складе торговой организации
обнаружена недостача торговых товаров. По решению комиссии, созданной на
предприятии, до окончания следствия потери от вышеуказанного случая (сверх
нормы естественной убыли) были списаны как внереализационные расходы в сумме
6 500 руб., без корректировки налогооблагаемой прибыли.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Ситуация 11.2.3.4
Организацией «Мир подарков» в январе текущего года
было получено положительное решение арбитражного суда о взыскании с должников
штрафных санкций по договорам поставки в сумме 300 000 руб., но фактически
денежные средства поступили на счет организации только в июле и были отражены в
учете в составе прочих доходов на момент поступления.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
11.3.Контрольные
вопросы
1. Назовите основные нормативные документы,
используемые при аудите финансовых результатов.
2. Как
организуется аудиторская проверка затрат?
3 Как проверить правильность включения расходов в
состав производственных затрат и исчисления себестоимости продукции (работ,
услуг)?
4. Как осуществляется проверка формирования
операционных доходов и расходов?
5. Как осуществляется проверка состава
внереализованных доходов и расходов?
6. Как проверить формирование финансовых результатов
деятельности организации?
7. Какие документы и счета бухгалтерского учета
являются источниками информации при проверке операций по учету:
доходов и
расходов от обычных видов деятельности;
операционных
доходов и расходов;
чрезвычайных
доходов и расходов.
8. Как осуществляется проверка аналитического учета по
счетам учета затрат?
9. Как осуществляется проверка аналитического учета по
счету 99 «Прибыли и убытки»?
10. Какие аудиторские процедуры следует выполнить при
проведении проверки формирования прибыли?
11.4.
Контрольные тесты
1.При списании расходов связанных с публикацией
бухгалтерской отчетности, аудитор признает правильной запись по дебету счета:
а). Д-т сч. 20 (44) К-т сч. 76
б).
Д-т сч. 90 К-т сч. 76
в).
Д-т сч. 91 К-т сч. 76
г).
Д-т сч. 99 К-т сч. 76
2.Проверяя
правильность использования средств на ремонт основных средств производственного
назначения, какой из вариантов аудитор признает соответствующим нормативным
актам?
а).
Все расходы по ремонту включены в состав себестоимости
б).
Все расходы списаны как прочие расходы
в).
Все расходы списаны на увеличение стоимости основных средств
3.
Выполняя работу по проверке полноты учета выручки, что должен получить в
подтверждение аудитор?
а).
Поставщикам не были излишне уплачены суммы
б).
Были правильно образованы резервы по сомнительной дебиторской задолженности
в).
Не было пропусков в учетных записях по документам на отгрузку товаров
4.
При проверке регистра аналитического учета издержек обращения какой из
перечисленных видов расходов аудитор должен рекомендовать исключить из состава
издержек обращения?
а).
Сумму отчислений на социальное страхование
б).
Расходы на рекламу
в).
Сумму порчи товаров
5.
В организации проценты за кредит, полученные для погашения задолженности по
налогам, списали на себестоимость. Признает ли аудитор это правильным?
а).
Да
б).
Нет
6.
Организация переводила деньги с расчетного счета в одном банке на открываемый
расчетный счет в другом банке. Какую запись аудитор признает правильной при
отражении расходов, взимаемых банком за открытие счета?
а).
Д-т сч. 44 (20)
б).
Д-т сч. 90
в).
Д-т сч. 91
7.
При отражении списания потерь товаров от стихийных бедствий аудитор признает
правильной проводку:
а).
Д-т сч. 44 К-т сч. 41
б).
Д-т сч. 99 К-т сч. 41
в).
Д-т сч. 90 К-т сч. 41
г).
Д-т сч. 91 К-т сч. 41
8.
При начислении годового вознаграждения аудитор признает правильной проводку:
а).
Д-т сч. 20, 44 К-т сч. 70
б).
Д-т сч. 97 К-т сч. 70
в).
Д-т сч. 84 К-т сч. 70
Тема
12. «Аудиторская проверка отчетности».
12.1.
Методические
рекомендации по теме
Для
проведения аудита отчетности необходимо:
знать
требования нормативных документов по формированию и составлению бухгалтерской
отчетности;
знать
источники получения информации по каждому показателю отчетности для проведения
аудита данного участка;
владеть
методикой составления бухгалтерского баланса и всех основных форм отчетности
уметь
применять методические приемы и способы сбора аудиторских доказательств при
проверке бухгалтерской отчетности, руководствуясь стандартами аудиторской
деятельности в РФ «Аудиторские доказательства», «Изучение и оценка систем
бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Проверка
соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Аналитические процедуры»,
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»,
«Аудиторская выборка», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской
отчетности», «Первичный аудит начальных сравнительных показателей бухгалтерской
отчетности»;
знать
порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с положением
стандарта аудиторской деятельности в РФ «Документирование аудита».
Для
понимания темы рекомендуется ознакомиться с соответствующими разделами
литературных источников из списка по приложению 1.
Практические
навыки аудита отчетности вы получите, выполняя задания данного раздела (п.
12.2.).
В целях закрепления полученных знаний проверьте себя,
отвечая на контрольные вопросы (п. 12.3.).
Степень усвоения изученного материала проконтролируйте
с помощью тестов (п. 12.4.).
12.2.
Задания
и ситуации по теме
1. Оцените ситуацию, сделайте выводы для написания
отчета со ссылкой на нормативные документы (законы, положения, инструкции), применяя
нормы стандарта аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении
искажений в бухгалтерской отчетности».
2. Сделайте записи в рабочих документах по каждой
ситуации, ссылаясь на нормативные акты, при этом следует руководствоваться
стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
3. Оцените существенность выявленного факта нарушений.
4. Предложите пути исправления фактов выявленных
нарушений и предупреждения подобных нарушений в дальнейшем.
Ситуация 12.2.1
Перед подписанием аудиторского заключения аудитору
стало известно, что серьезный ущерб был нанесен одному из филиалов клиента в
результате урагана. Событие произошло после даты составления бухгалтерской
отчетности. Убыток страховой компанией не возмещается, так как договор страхования
не заключался.
Отразится ли это событие на бухгалтерской отчетности
организации и на аудиторском заключении? Если да, то что изменится в
бухгалтерской отчетности?
Ситуация 12.2.2
При выборочной инвентаризации основных средств
аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью
80 000 руб. и суммой начисленной амортизации 30 000 руб. В декабре
отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору
продажная стоимость составила 156 000 руб.
Договор и акт приема передачи представлены аудитору
при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта
хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию
на 31 декабря.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
12.3. Контрольные вопросы
1.
Какими нормативными документами руководствуется аудитор при проведении проверки
бухгалтерской отчетности?
2.
Как проверить правильность составления бухгалтерского баланса?
3.
Как проверить правильность составления учета об изменении капитала?
4.
Как проверить правильность составления отчета о движении денежных средств?
5.
Какие процедуры используются при проверке правильности составления отчета о
прибылях и убытках?
6.
Какие процедуры используются при проверке достоверности бухгалтерской
отчетности?
7.
Какие процедуры используются для контроля платежеспособности организации?
8.
Какие процедуры используются для контроля финансовой устойчивости организации?
9.
Как опубликованная отчетность предприятия и аудиторской заключение могут
повлиять на принятие решений инвесторами?
На
соответствие каким требованиям ПБУ 4/99 аудитор проверяет бухгалтерскую
отчетность при обязательном аудите?
12.4.
Контрольные тесты
1. Какая сумма
прибыли должна быть включена в валюту баланса?
а). Валовая
прибыль
б). Прибыль с
продаж
в).
Нераспределенная прибыль
2.
Какая стоимость основных средств должна быть включена в валюту баланса?
а).
Первоначальная
б).
Восстановительная
в).
Остаточная
3.
Какая сумма должна быть отражена в балансе по статье «Уставный капитал», если
акционерное общество зарегистрировано с уставным капиталом 500 тыс. руб., а в
оплату акций поступило 300 тыс. руб.
а).
300 т.р. Д-т сч. 75-1 К-т сч. 80 – 300 тыс. руб.
Д-т сч. разные счета К-т сч. 75 – 300 тыс. руб.;
б).
500 т.р. Д-т сч. 75-1 К-т сч 80 – 500 тыс. руб.
Д-т сч разные счета К-т сч. 75-1 – 300 тыс. руб.;
в).
500 т.р. Д-т сч. 75-1 К-т сч 80 – 300 тыс. руб.
Д-т сч 51 К-т сч. 75-1 – 300 тыс. руб.
4.
Организация приобрела по безналичному расчету государственную облигацию за 120
тыс. руб., номинальной стоимостью 100 тыс. руб. и сроком погашения 10 лет.
Доход 30% годовых. По какой цене будет указана эта облигация через 3 года?
а).
114 тыс. руб.
б).
100 тыс. руб.
в).
90 тыс. руб.
5.
Что означает наличие в активе бухгалтерского баланса суммы по статье «Расчеты с
бюджетом»?
а).
Задолженность предприятия по уплате налогов в бюджет
б).
Сумму налогов, излишне уплаченную в бюджет
в).
Сумму налогов, по уплате которых организации предоставлена отсрочка
6.
По какой статье баланса ресторана должны быть отражены издержки обращения, относящиеся
к остатку товаров?
а).
Незавершенное производство
б).
Готовая продукция и товары для перепродажи
в).
Производственные запасы
7.
В какой срок предоставляется годовая бухгалтерская отчетность?
а).
В течение 90 дней по окончании года
б).
До 1 апреля следующего года
в).
В течение 60 дней по окончании года
8.
Нематериальные активы в балансе должны быть отражены в оценке.
а).
Брутто
б).
Нетто
9.
Данные счетов расчетов в балансе должны быть отражены.
а).
В развернутом виде
б).
В итоговом (свернутом) виде
10.
Данные статей баланса возможно проверить путем сверки с данными:
а).
Главной книги
б).
Главной книги и регистров аналитического учета
СПИСОК
ЛИТЕРАТУРЫ
1.Федеральным
законом. №307-ФЗ (в ред. от 31.12.2017 г.) «Об аудиторской деятельности».
2.Аудиторские стандарты.
3.Парушина И.В.,Суворова С.В. Аудит. Учебник-
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2016.
4.Подольский В.И. Савин А.А. Сотникова
Л.В. Аудит: Учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
5.Савин
А.А., Подольский В.И. Аудит. Учебник. — М.: Юрайт, 2015.
6.Шеремет А. Д., Суйц В. П Аудит: Учебник. — М.:ИНФРА-М, 2014.
Интернет-ресурсы
1.Электронный ресурс Министерства финансов РФ. www.minfin.ru
2.Новости
Калмыкии http://www.kalmykianews.ra/
3.Российская
Государственная библиотека —www.rsl.ru;
4.Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:
www.consultant.ru
5.Справочно-правовая система «Гарант»: www.garant.park.ru