Руководство аудируемого лица имеет право - Большая энциклопедия инструкций и руководств

1. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов, о внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке;

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

2. При оказании аудиторских услуг аудируемое лицо, лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

(в ред. Федерального закона от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для оказания аудиторских услуг сведения у третьих лиц;

(в ред. Федеральных законов от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита и оказании сопутствующих аудиту услуг, на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором (за исключением случаев, в которых Правительством Российской Федерации установлены ограничения на предоставление информации и документации), а также на воспрепятствование выполнению аудиторской организацией, индивидуальным аудитором иных обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;

(в ред. Федеральных законов от 01.12.2014 N 403-ФЗ, от 31.12.2017 N 481-ФЗ, от 02.07.2021 N 359-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;

4) исполнять требования стандартов аудиторской деятельности и иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг.

(в ред. Федеральных законов от 01.07.2010 N 136-ФЗ, от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель обязаны рассмотреть информацию аудиторской организации, индивидуального аудитора о ставших известными аудиторской организации, индивидуальному аудитору при оказании аудиторских услуг случаях коррупционных правонарушений аудируемого лица, в том числе случаях подкупа иностранных должностных лиц, случаях иных нарушений законодательства Российской Федерации, либо признаках таких случаев, либо риске возникновения таких случаев и в письменной форме проинформировать о результатах рассмотрения аудиторскую организацию, индивидуального аудитора не позднее 90 календарных дней со дня, следующего за днем получения указанной информации.

(часть 3 введена Федеральным законом от 01.12.2014 N 403-ФЗ)

Источник

Основные права аудируемых лиц

Права и обязанности аудируемых лиц описаны в Законе об аудиторской деятельности Российской Федерации.

Рассмотрим основные права аудируемых лиц. При заключении договора проведения аудита аудируемое лицо вправе:

получить от аудиторской компании всю необходимую информацию, касаемо замечаний и заключения аудиторской компании, либо независимого аудитора;
получить информацию, состоит ли аудиторская компания, либо индивидуальный независимый аудитор в саморегулируемой компании аудиторов;
запросить заключение аудиторской компании ровно в срок, согласованный ранее в договоре оказания аудиторских услуг;
определять другие права, не противоречащие законодательству РФ, и указанные в заключенном договоре об оказании аудиторских услуг.

Аудируемое лицо вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую компанию для проведения аудиторской проверки своего предприятия. Главное, осуществление аудита в установленные сроки.

Замечание 1

В случае фактов нарушения аудитором норм законодательства РФ об аудиторской деятельности, аудируемое лицо вправе проинформировать об этом федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности, соответствующие саморегулируемые профессиональные компании, центральные аттестационно-лицензионные аудиторские комиссии.

Основные обязанности аудируемого лица

Помимо прав аудируемое лицо также имеет ряд обязанностей. Рассмотрим некоторые из них.

Аудируемое лицо, после заключения договора на оказание аудиторских обязано:

всячески помогать аудиторской компании в проведение аудита, создать все необходимые условия;
предоставить всю запрашиваемую информацию для осуществления аудиторской проверки;
предоставить исчерпывающие разъяснения по интересующим аудитора вопросам;
не препятствовать получению аудитора или аудиторской организации всей необходимой информации;
не предпринимать никаких мер для сужения круга вопросов, необходимых для проведения аудита;
производить своевременную оплату аудита в количестве и порядке, указанном в согласованном договоре. Если аудируемое лицо не согласно с заключением аудитора, это не является показанием к неоплате проделанной работы;
исполнить иные обязанности, указанные в согласованном договоре оказания аудиторских услуг.

Замечание 2

В случае если аудиторская компания в ходе проведения аудиторской проверки запрашивает документацию, в которой содержится коммерческая тайна, аудируемое лицо обязано предоставить необходимую информацию.

Также следует отметить, что компании, которым необходимо пройти аудиторскую проверку, в обязательном порядке должны заключать договоры с исполнителем на проведение обязательного аудита. В случае незаключения или заключения не вовремя договора на оказание аудиторских услуг компанией, которой необходимо пройти обязательную аудиторскую проверку, этот факт может рассматриваться как действие, при помощи которого экономический субъект пытается избежать проведения обязательной аудиторской проверки своего предприятия.

Замечание 3

Данные права и обязанности аудируемого лица могут быть расширены ФСАД, либо оговорены индивидуально при составлении и согласовании договора об оказании аудиторских услуг.

Аудиторская тайна

При осуществлении любой аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг аудиторская компания или частный аудитор обязан обеспечить сохранность тайны о всех финансовых операциях заказчика.

Помимо этого аудиторские компании обязаны гарантировать неразглашении информации, указанной во всей используемой во время аудита документации. Также аудиторская компания не может осуществить передачу полученной информации третьим лицам, либо распространять ее, не получив на это письменное разрешение аудируемой компании. Исключением являются ситуации, указанные в Законе об аудиторской деятельности и других федеральных законах.

Если же аудиторская компания, частный аудитор, уполномоченный федеральным органом, либо другими лицами, у которых имелся доступ к секретной информации аудируемого лица, согласно Закону об аудиторской деятельности и иных нормативных актов РФ, все-таки осуществил несогласованное распространение секретной информации, заказчик (экономический субъект) вправе требовать возмещение причиненных убытков.

Документы, рассматриваемые в ходе аудиторской проверки и содержащие информацию о финансовых делах компании, а также партнерах организации, которые находятся на рассмотрении аудиторской компании или частного аудитора, могут быть предоставлены третьему лицу исключительно согласно решению суда. В качестве третьего лица могут выступить объекты, уполномоченные данным решением, либо органы государственной власти РФ в случае, исключительно предусмотренном действующим законодательством РФ.

Рассмотрим виды информации, полученной в ходе проведения аудиторской проверки, которые не являются аудиторской тайной:

информация, которой поделился непосредственно сам экономический субъект, либо информация, на разглашение которой дал согласие заказчик;
информация, которая используется при заключении с аудируемым лицом при подготовке договора о проведении обязательного аудита;
информация о сумме и порядке оплаты услуг аудиторской компании.

В случае передачи информации, которая является аудиторской тайной, уполномоченным федеральным органам, саморегулируемым компаниям аудиторов не подразумевает письменного согласия компании, аудиторская проверка которой осуществляется.

Распространение аудиторского заключения также можно отнести к понятию аудиторской тайны. Часть 4 статьи 6 Закона об аудиторской деятельности определяет предоставление аудиторского заключения исключительно аудируемому лицу или лицу, которое заключило договор оказания аудиторских услуг.

Преподаватель по бухгалтерскому учету и аудиту

Источник

Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 17.02.2023) «Об аудиторской деятельности»

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Принят
Государственной Думой
24 декабря 2008 года

Одобрен
Советом Федерации
29 декабря 2008 года

Статья 1. Аудиторская деятельность
Статья 2. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации
Статья 3. Аудиторская организация
Статья 4. Аудитор. Руководитель аудита
Статья 5. Обязательный аудит
Статья 5.1. Оказание аудиторских услуг общественно значимым организациям
Статья 5.2. Требования к руководителю аудита общественно значимой организации
Статья 5.3. Условия внесения сведений об аудиторских организациях в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестр аудиторских организаций на финансовом рынке
Статья 5.4. Ведение реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, и реестра аудиторских организаций на финансовом рынке
Статья 5.5. Отказ во внесении сведений об аудиторской организации в реестр аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, и реестр аудиторских организаций на финансовом рынке
Статья 5.6. Исключение сведений об аудиторской организации из реестра аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, реестра аудиторских организаций на финансовом рынке
Статья 6. Аудиторское заключение
Статья 7. Требования к аудиторским процедурам, устанавливаемые саморегулируемой организацией аудиторов
Статья 8. Независимость аудиторских организаций, аудиторов
Статья 9. Аудиторская тайна
Статья 10. Контроль и надзор за деятельностью аудиторских организаций, аудиторов
Статья 10.1. Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, аудиторов, осуществляемый саморегулируемой организацией аудиторов
Статья 10.2. Внешний контроль деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, осуществляемый уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору (федеральный государственный контроль (надзор)
Статья 10.3. Надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, осуществляемый Банком России
Статья 11. Квалификационный аттестат аудитора
Статья 12. Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора
Статья 13. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора
Статья 14. Права и обязанности аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг
Статья 14.1. Взаимодействие аудиторской организации на финансовом рынке и Банка России
Статья 15. Регулирование в сфере аудиторской деятельности
Статья 16. Утратила силу с 1 января 2022 года. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 359-ФЗ.
Статья 17. Саморегулируемая организация аудиторов
Статья 17.1. Постоянно действующий коллегиальный орган управления саморегулируемой организации аудиторов
Статья 17.2. Единоличный исполнительный орган саморегулируемой организации аудиторов
Статья 17.3. Комитет аудиторских организаций на финансовом рынке
Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов
Статья 19. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций
Статья 20. Меры дисциплинарного и иного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов
Статья 21. Утратила силу с 1 января 2022 года. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 359-ФЗ.
Статья 21.1. Присвоение статуса саморегулируемой организации аудиторов и прекращение такого статуса
Статья 22. Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемой организации аудиторов
Статья 23. Утратила силу с 1 января 2022 года. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 359-ФЗ.
Статья 24. Утратила силу. — Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ.
Статья 25. О признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации
Статья 26. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Постоянная ссылка на документ

URL
HTML
BB-код
Текст

URL документа [скопировать]

HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]

BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]

—

в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Скачать документ в формате

Постоянная ссылка на документ

URL
HTML
BB-код
Текст

URL документа [скопировать]

HTML-код ссылки для вставки на страницу сайта [скопировать]

BB-код ссылки для форумов и блогов [скопировать]

—

в виде обычного текста для соцсетей и пр. [скопировать]

Скачать документ в формате

Источник

Эти
вопросы освещены в ст.5 Федерального
закона об аудиторской деʀҭҽљности и
российском правиле (стандарте) «Права
и обязанности аудиторских организаций
и проверяемых экономических субъектов».

На
руководителей и иных должностных лиц
проверяемого экономического субъекта
возлагаются следующие обязанности:

а)
создать аудитору (аудиторской фирме)
условия для своевҏеменного и полного
проведения аудиторской проверки,
пҏедоставить всю документацию, необходимую
для ее проведения, а также давать по
запросу аудитора разъяснения и объяснения
в устной и письменной форме;

б)
оперативно устранять выявленные
аудиторской проверкой нарушения порядка
ведения бухгалтерского учета и составления
бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Запҏещается
пҏедпринимать любые действия с целью
ограничения круга вопросов, подлежащих
выяснению при проведении аудиторской
проверки.

При
проведении аудиторской проверки и
составлении заключения аудиторы
независимы от проверяемого экономического
субъекта, а также от любой тҏетьей
стороны, в том числе от государственных
органов, поручивших им проведение
проверки, а также от собственников и
руководителей аудиторской фирмы, в
которой они работают.

Аудиторы
(аудиторские фирмы) имеют право:

а)
самостоʀҭҽљно опҏеделять формы и методы
аудиторской проверки, исходя из требований
нормативных актов Российской Федерации,
а также конкҏетных условий договора с
экономическим субъектом либо содержания
поручения органа дознания, прокурора,
следователя, суда и арбитражного суда;

б)
проверять у экономических субъектов в
полном объеме документацию о
финансово-хозяйственной деʀҭҽљности,
наличие денежных сумм, ценных бумаг,
материальных ценностей, получать
разъяснения по возникшим вопросам и
дополнительные сведения, необходимые
для аудиторской проверки;

в)
получать по письменному запросу
необходимую для осуществления аудиторской
проверки информацию от тҏетьих лиц, в
том числе при содействии государственных
органов, поручивших проверку;

г)
привлекать на договорной основе к
участию в аудиторской проверке аудиторов,
работающих самостоʀҭҽљно либо в других
аудиторских фирмах, а также иных
специалистов;

д)
отказаться от проведения аудиторской
проверки в случае непҏедоставления
проверяемым экономическим субъектом
необходимой документации, а также в
случае необеспечения государственными
органами, поручившими проведение
проверки, личной безопасности аудитора
и ҹленов его семьи при наличии такой
необходимости.

Аудиторы
(аудиторские фирмы) обязаны:

1)
при осуществлении аудиторской деʀҭҽљности
неукоснительно соблюдать требования
законодательства;

2)
немедленно сообщать заказчику:

—
о невозможности своего участия в
проведении аудиторской проверки данного
экономического субъекта вследствие
родственных, должностных или экономических
связей, а также вследствие отсутствия
лицензии, позволяющей произвести
аудиторскую проверку данного экономического
субъекта;

—
о необходимости привлечения к участию
в проверке дополнительных аудиторов
(специалистов) в связи со значительным
объемом работы или какими-либо иными
обстоятельствами, возникшими после
заключения договора или получения
поручения;

3)
квалифицированно проводить аудиторские
проверки, а также оказывать иные
аудиторские услуги;

4)
обеспечивать сохранность документов,
получаемых и составляемых ими в ходе
аудиторской проверки, и не разглашать
их содержания без согласия собственника
(руководителя) экономического субъекта,
за исключением случаев, пҏедусмоҭрҽнных
законодательными актами.

Данные,
полученные в ходе аудиторской проверки,
проводимой по поручению органа дознания,
прокурора, следователя, суда и арбитражного
суда, могут быть пҏеданы гласности до
вступления в силу приговора (ҏешения)
суда (арбитражного суда) только с
разҏешения указанных органов и в том
объеме, в каком они признают эҭо возможным.

Аудиторы
и аудиторские фирмы не вправе пеҏедавать
полученные ими в процессе аудита сведения
тҏетьим лицам для использования этих
сведений в целях предпринимательской
деʀҭҽљности.

Проверяемый
экономический субъект имеет право
получать от аудитора (аудиторской фирмы)
исчерпывающую информацию о требованиях
законодательства, касающихся проведения
аудиторской проверки, правах и обязанностях
сторон, а после ознакомления с заключением
аудитора (аудиторской фирмы) — о нормативных
актах, на которых основываются замечания
и выводы аудитора (аудиторской фирмы).
Аудитор (аудиторская фирма) обязан
пҏедоставлять экономическому субъекту
эту информацию.

5)
исполнять иные обязанности, вытекающие
из существа правоотношений, опҏеделенных
договором оказания аудиторских услуг,
и не противоҏечащие законодательству
Российской Федерации.

К
иным обязанностям можно отнести
следующие:

→1.
Аудиторы должны пройти аттестацию и
ежегодно повышать свою квалификацию.

→2.
Аудиторские организации должны получить
лицензию на право осуществления
аудиторской деʀҭҽљности и лицензии на
оказание сопутствующих аудиту услуг,
если они носят лицензионный характер.

→3.
Соблюдать условия конфиденциальности.

→4.
Отказаться от проведения аудиторской
проверки, о чем поставить в известность
аудируемое лицо в следующих случаях:

а)
если аудиторские организации являются
их учҏедителями, собственниками,
акционерами, кредиторами, страховщиками,
а также в отношении которых эти аудиторские
фирмы являются учҏедителями, собственниками,
акционерами;

б)
если аудиторские организации являются
их дочерними предприятиями, филиалами
(отделениями) и представительствами
экономических субъектов или имеющих в
своем капитале долю этих аудиторских
фирм;

в)
если были оказаны данному экономическому
субъекту услуги по восстановлению и
ведению бухгалтерского учета, а также
составлению финансовой отчетности.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

Аудируемые лица при проведении аудиторских проверок имеют право:

1)получать от аудиторов информацию о законодательстве и нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторов;

2)срок, установленный договором получить от аудиторов аудиторское заключение;

3)осуществлять иные права, предусмотренные договором и не противоречащие законодательству.

Обязанности аудируемых лиц:

1)заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки установленные законодательством;

2)создавать для аудиторов условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять им содействие, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать исчерпывающее объяснение и подтверждение в устной и письменной форме, запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;

3)не предпринимать каких-либо действий, ограничивающих круг вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита;

4)оперативно устранять выявленные аудиторами нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

5)своевременно оплачивать услуги аудиторов в соответствии с условиями договора, в т.ч. когда выводы аудиторов не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6)исполнять иные обязанности, предусмотренные договором и не противоречащие законодательству.

Ответственность аудируемых лиц подразделяется на:

1)ответственность за нарушения, связанные с проведением аудиторских проверок – экономические субъекты, которые должны проводить обязательные аудиторские проверки могут отклоняться от самого факта проведения аудита, препятствовать аудиту, оказывать давление на аудиторов. Ныне действующее законодательство не предусматривает прямой ответственности экономических субъектов и должностных лиц за такие нарушения. Следствием уклонения от проведения аудита является отсутствие аудиторского заключения. В этом случае организация несет ответственность за неполное представление бухгалтерской отчетности: на должностных лиц налагается административной штраф в размере 20-30 МРОТ (2-3 тыс. руб.). В случае препятствования проведению аудита, оказанию давления на аудиторов, аудитор вправе отказаться от дальнейшего проведения аудиторской проверки (без составления аудиторского заключения) или составить аудиторское заключение с отказом о выражении мнения

2)ответственность за выявленные аудиторами нарушения в ведении бухгалтерской учета и составления фин отчетности – в ходе аудиторской проверки аудитор может выявить нарушение гражданского, налогового, валютного, таможенного и иного законодательства. В этом случае аудируемое лицо несет ответственность, предусмотренную в соответствии с законодательством. В тоже время аудиторы не имеют право разглашать ставшие им известными факты нарушений (кроме случаев, когда такие нарушения носят признаки уголовных нарушений). Аудитор должен сообщать аудируемому лицу о выявленных нарушениях, давать рекомендации по устранению недостатков. Аудируемое лицо вправе в добровольном порядке устранить выявленные замечания. При этом аудитор учитывает такое устранение при подготовке аудиторского заключения. Аудируемые лица несут ответственность лишь за несвоевременное исполнение обязательств. В случае отказа аудируемого лица от устранения или недолжного устранения аудитор учитывает данный факт путем составления аудиторского заключения с оговорками или отрицательного заключения.

К другим новостям