Общение
с руководством экономического субъекта
может осуществляться как в устной форме
во время посещения аудиторами
экономического субъекта, так и в
письменной форме путем направления
аудиторской организацией запросов и
других материалов на имя руководства
экономического субъекта.
При
общении с руководством экономического
субъекта аудиторская организация должна
рассматривать полученную информацию
с точки зрения ее уместности, надежности
и достаточности, а также полномочий и
компетентности лица, ее предоставившего.
Все
существенные вопросы общения с
руководством экономического субъекта
и полученные от него разъяснения должны
быть отражены в рабочей документации
проверки.
Целью
общения с руководством экономического
субъекта до начала аудита являются
оценка возможности проведения аудита
и заключение договора на оказание
аудиторских и/или сопутствующих аудиту
услуг. Общение с руководством экономического
субъекта до начала аудита включает
общение на стадии предварительного
планирования аудита и общение на стадии
переговоров.
На
стадии переговоров с руководством
экономического субъекта должны быть
определены и согласованы существенные
условия предстоящего договора. Аудиторской
организации рекомендуется разработать
с учетом требований законодательства
типовые договоры на оказание аудиторских
и/или сопутствующих аудиту услуг, которые
должны применяться на постоянной основе.
Целью
общения с руководством экономического
субъекта во время аудита являются
оптимизация аудиторских процедур и
обеспечение достижения целей аудита с
максимально возможной эффективностью.
Во время аудита с руководством
экономического субъекта могут обсуждаться
вопросы:
а)
планирования аудита;
б)
получения аудиторских доказательств;
в)
оценки аудиторского риска и уровня
существенности;
г)
изучения и оценки систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля;
д)
использования работы экспертов;
е)
организационные вопросы, связанные с
проведением аудита;
ж)
другие вопросы, связанные с подготовкой
и проведением аудита.
Целью
общения с руководством экономического
субъекта на заключительной стадии
аудита являются обсуждение выявленных
в ходе аудита проблем и согласование
предлагаемых аудиторской организацией
поправок к бухгалтерской отчетности
экономического субъекта. На заключительной
стадии аудита с руководством экономического
субъекта могут обсуждаться:
а)
проблемы, с которыми столкнулась
аудиторская организация в ходе аудита;
б)
вопросы ведения бухгалтерского учета
и составления бухгалтерской отчетности,
по которым у экономического субъекта
и аудиторской организации возникли
разногласия;
в)
поправки к бухгалтерской отчетности,
предложенные аудиторской организацией,
вне зависимости от того, произведены
ли они в этой отчетности;
г)
нарушения установленного законодательством
Российской Федерации порядка ведения
бухгалтерского учета и составления
отчетности, влияющие или способные
повлиять на ее достоверность;
д)
выявленные в ходе аудита особенности
внешней или внутренней среды, существенно
влияющие или способные повлиять на
непрерывность деятельности экономического
субъекта (нарушение допущения непрерывности
деятельности);
е)
существенные события, произошедшие
после даты подписания аудиторского
заключения;
ж)
другие вопросы, связанные с завершением
аудита.
Существенные
вопросы, связанные с завершением аудита,
должны быть обсуждены с руководством
экономического субъекта, а результаты
обсуждения — отражены в рабочей
документации проверки.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
3. Общение с руководством экономического субъекта
до начала аудита и на различных стадиях его проведения
3.1. Общение с руководством экономического субъекта может осуществляться как в устной форме во время посещения профессиональными сотрудниками аудиторской организации экономического субъекта, так и в письменной форме путем направления аудиторской организацией запросов и других материалов на имя руководства экономического субъекта.
3.2. При направлении запросов и использовании разъяснений экономического субъекта аудиторская организация должна руководствоваться правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта».
3.3. При общении с руководством экономического субъекта аудиторская организация должна рассматривать полученную информацию с точки зрения ее уместности, надежности и достаточности, а также полномочий и компетентности лица, ее предоставившего.
3.4. Все существенные вопросы общения с руководством экономического субъекта и полученные от него разъяснения должны быть отражены в рабочей документации проверки.
3.5. Целью общения с руководством экономического субъекта до начала аудита являются оценка возможности проведения аудита и заключение договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг. Общение с руководством экономического субъекта до начала аудита включает общение на стадии предварительного планирования аудита и общение на стадии переговоров.
3.6. На стадии переговоров с руководством экономического субъекта должны быть определены и согласованы существенные условия предстоящего договора. Аудиторской организации рекомендуется разработать с учетом требований законодательства типовые договоры на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг, которые должны применяться на постоянной основе.
3.7. Подписанию договора на оказание аудиторских и (или) сопутствующих аудиту услуг может предшествовать подготовка письма — обязательства. Письмо — обязательство направляется руководству экономического субъекта до заключения договора на оказание аудиторских услуг во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. При подготовке письма — обязательства аудиторская организация должна руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Письмо — обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита».
3.8. Целью общения с руководством экономического субъекта во время аудита являются оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью. Во время аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:
а) вопросы планирования аудита;
б) вопросы получения аудиторских доказательств;
в) вопросы оценки аудиторского риска и уровня существенности;
г) вопросы изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
д) вопросы использования работы экспертов;
е) организационные вопросы, связанные с проведением аудита;
ж) другие вопросы, связанные с подготовкой и проведением аудита.
3.9. Целью общения с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудита является обсуждение выявленных в ходе аудита проблем и согласование предлагаемых аудиторской организацией поправок к бухгалтерской отчетности экономического субъекта. На заключительной стадии аудита с руководством экономического субъекта могут обсуждаться:
а) проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита;
б) вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у экономического субъекта и аудиторской организации возникли разногласия;
в) поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены ли они в этой отчетности;
г) нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность;
д) выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенно влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности экономического субъекта (нарушение допущения непрерывности деятельности);
е) существенные события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения;
ж) другие вопросы, связанные с завершением аудита.
3.10. Существенные вопросы, связанные с завершением аудита, должны быть обсуждены с руководством экономического субъекта, а результаты обсуждения — отражены в рабочей документации проверки. В частности, аудиторская организация может организовать и провести совещание с руководством экономического субъекта, посвященное существенным вопросам, связанным с окончанием аудита.
Взаимодействия руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами в ходе аудиторской проверки
На чтение 3 мин Просмотров 69 Опубликовано
Обновлено
Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
Аудитор в определенных случаях должен получить от руководства экономического субъекта разъяснения, необходимые для достижения цели аудита, которые могут быть запрошены на этапе предварительного планирования(оценка СБУ), подготовки плана и программы( оценка СВК, аудит рисков), непосредственно в ходе проверки( подтверждение выводов аудита о надежности отдельных средств контроля, хоз операциях), на этапе завершения аудита( существование неопределенных обязательств).
Порядок обращения к руководству может быть оговорен при заключении договора, но аудитор праве сам определять способ обращения к руководству в зависимости от важности, объема и содержания требуемой информации. Таковыми могут быть как устное, так и письменное обращение, но необходимо точно и конкретно сформулировать перечень необходимых сведений.
Отказ руководства в предоставлении сведений аудитору может расцениваться как ограничение аудита, как фактор, который может привести к заключению, отличному от безусловно положительного.
Общение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
Общение с руководством может осуществляться как в устой, так и письменной форме, все существенные вопросы должны быть освещены в рабочей документации. Целью общения с руководством до начала проверки является оценка возможности проведения аудита, на стадии переговоров- согласование условий договора, во время аудита- оптимизация аудит процедур, на заключительной стадии- обсуждение выявленных проблем и согласование поправок к отчетности.
Служба внутреннего аудита проверяемого экономического субъекта – помощник аудитора
В организации может быть сформирована служба внутреннего аудита, в ходе аудит проверки аудитор может свободно общаться с внутренними аудиторами. Если в результате предварительной оценки внутр аудита достигнуто взаимопонимание и принято решение использовать работу внутр аудиторов, аудит фирма должна найти дополнительные доказательства эффективности этой работы, для этого следует : рассмотреть план работы службы внутр аудита, определить порядок встреч, договориться о сроках проведения работ, объеме выборки, уровнях тестов. Аудиторская фирма в ходе проверки не должна полностью полагаться на работу внутр аудиторов. Аудиторская фирма несет полную ответственность за выдачу аудит заключения, эта ответственность не уменьшается, если используются результаты работы внутр аудита.
Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки
Во всех случаях обязательного аудита аудит фирма обязана готовить и предоставлять руководству проверяемого эконом субъекта письменную информацию по результатам проведения аудита, с целью доведения до руководства: сведений о недостатках в учетных записях, учете и СБУ, СВК, которые могут привести к существенным ошибкам в отчетности, а также конструктивные предложения по совершенствованию СБУ и СВК эконом субъекта. Письменная информация представляется руководителю или собственнику проверяемого предприятия на завершающей стадии аудита.
136. Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:
• в плане аудита и в программе аудита
137. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
• составления общего плана аудита
138. Общение с руководством экономического субъекта на всех этапах аудиторской проверки проводится:
• в любой форме
139. Общий план аудита и программа аудита:
• должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита
140. Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, если непосредственные отношения с ними прекращены?
• да, обязан
141. Обязательная аудиторская проверка проводится:
• в случаях, установленных законодательством и по поручению государственных органон
142. Обязательной аудиторской проверке не подлежат:
• благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды, источниками образования средств которых являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые юридическими и физическими лицами
143. Обязательной ежегодной аудиторской поверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:
• независимо от числа акционеров и размеров уставного капитала
144. Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме:
• OAO
145. Обязательный аудит — это:
• ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуального предпринимателя, проводимая в случаях, установленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами
146. Обязательный аудит может проводиться:
• только аудиторскими организациями
147. Обязательный аудит проводится:
• в случаях, установленных законодательством
148. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:
• сумма активов баланса, превышающая в 200000 раз на конец года установленный законодательством минимальный месячный размер оплаты труда
149. Оплата работы, аудитора (аудиторской фирмы) при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя осуществляется:
• за счет бюджетных средств по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством Российской Федерации с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг
150. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
• профессионального суждения аудитора