По закону с 1 сентября 2021 года классным руководителям в региональных и муниципальных общеобразовательных организациях ежемесячно доплачивают 5000 рублей за счет федерального бюджета. В связи с этим, Минфин России высказал свою позицию о том, облагается ли НДФЛ выплата (доплата) за классное руководство с 2021 года.
Что говорит закон
Сразу скажем, что вопрос об обложении НДФЛ нового ежемесячного денежного вознаграждения с 2021 года педагогических работников за классное руководство Налоговый кодекс РФ напрямую не оговаривает.
Выплата за классное руководство была введена постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 № 448, которое внесло изменения в государственную программу «Развитие образования» (утв. постановлением Правительства от 26.12.2017 № 1642). Она положена педагогическим работникам государственных образовательных организаций субъектов России и муниципальных образований, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, в том числе адаптированные основные общеобразовательные программы.
Согласно ст. 41 НК РФ, доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ при обложении НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены вознаграждение за:
- выполнение трудовых или иных обязанностей;
- выполненную работу;
- оказанную услугу;
- совершение действия в России.
При этом перечень доходов, освобождаемых от налога, содержит ст. 217 НК РФ.
Позиция Минфина
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 08.10.2021 № 03-04-05/87992, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, ст. 217 НК РФ не содержит. Соответственно, рассматриваемая доплата облагается НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что аналогичные разъяснения давало Минпросвещения России. Это его письма от 28.05.2021 № ВБ-1159/08 и от 07.09.2021 № ВБ-1700/08.
Выплату за классное руководство нужно:
- облагать страховыми взносами;
- учитывать при расчете среднего заработка;
- увеличивать на размер процентных надбавок и районных коэффициентов.
Минфин разъяснил, надо ли удерживать НДФЛ с ежемесячной доплаты педагогическим работникам за классное руководство.
В письме от 08.10.2020 № 03-04-05/87992 ведомство напоминает, что постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 № 448 предусмотрено ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам государственных образовательных организаций, реализующих программы начального общего, основного общего и среднего общего образования.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, данная статья не содержит.
Соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
БУХПРОСВЕТ
Сейчас от НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Например, компенсация расходов по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта и получению виз командированными работниками. Сюда же относится компенсация консульских расходов и аэродромных сборов.
Также от НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Не облагаются НДФЛ выплаты работникам при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка и возмещение им стоимости услуг санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Освобождаются от налогообложения суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям и подопечным в возрасте до 18 лет. Кроме того, не облагаются налогом суммы, уплаченные за лечение, оказанное бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Облагаются ли НДФЛ дополнительные выплаты для педагогов?
10.03.2021 распечатать
Каждый регион имеет право устанавливать свои меры социальной поддержки для населения. Так, в Калужской области предусмотрены дополнительные выплаты для педагогических работников. Включаются ли эти средства в базу по НДФЛ?
Министерство финансов РФ в письме от 29.12.2020 № 03-04-06/115853 разъяснило вопрос с обложением НДФЛ некоторых денежных выплат для педагогических работников.
Региональная поддержка
В своем письме ведомство рассмотрело выплаты для педагогов, которые осуществляются в Калужской области. В этом регионе установлены меры социальной поддержки для отдельной категории граждан возрастом до 30 лет включительно, которые впервые заключили трудовой договор и трудятся на должности педагога в муниципальных организациях, имеющих низкие образовательные результаты.
Такие специалисты получают ежемесячную денежную выплату в качестве социальной поддержки. Для них также предусмотрены ежегодные единовременные выплаты.
Включаются ли эти выплаты в базу по НДФЛ?
НДФЛ и выплаты для педагогов
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые были получены им и в денежной, и в натуральной форме, а также те поступления, право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, которые не включаются в базу по НДФЛ, приводится в статье 217 Налогового кодекса. Там упоминается, в частности, и социальная поддержка для отдельных категорий граждан. В пункте 79 этой статьи говорится, что НДФЛ не облагаются доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов РФ.
Таким образом, если дополнительные выплаты для педагогов относятся к категории социальной поддержки согласно законодательству субъекта РФ и не являются вознаграждением за труд, они не облагаются НДФЛ.
Ведомство также отмечает, что с вознаграждений, являющихся частью зарплаты, например, надбавки за классное руководство, НДФЛ платится в общеустановленном порядке.
5000₽ за классное руководство. Сколько реально на руки?
Согласно имеющимся на данный момент письмам и разъяснениям доплата за классное руководство является составной частью заработной платы работника.
Это значит, что 5000₽ учитывается при определении среднего заработка работника для оплаты отпускных и больничных листов. Так как с начисленной зарплаты удерживается налог 13% (НДФЛ), то и доплата облагается налогом.
Заметим, что в республике классные руководители получат федеральную доплату с учетом «уральских» 15%.
Что в итоге получается?
Начислено: 5000₽ + 750₽ («урал» 15%) = 5750₽
Удержано: 747,50₽ — 13% НДФЛ и 57,50₽ — 1% профсоюзный взнос.
Итого за отработанный полный месяц с одним классом на руки выходит 4945₽
Распечатать новость
-
Может ли работник отказаться от вакцинации?
21 Сентября 2020
-
Ваши трудовые права, молодой специалист!
30 Сентября 2020