Отчёт об изменениях капитала — это форма бухгалтерской отчётности, которая расшифровывает изменения собственных средств компании. Рассказываем, как заполнить эту форму за 2021 год по данным бухгалтерского учёта. В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
Отчёт об изменениях капитала — это форма бухгалтерской отчётности, которая расшифровывает изменения собственных средств компании за отчётный и предыдущий годы, а также суммы чистых активов на отчётную дату и две предыдущие. Отчёт заполняют по форме, установленной приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Он входит в состав годовой бухгалтерской отчётности всех организаций, за исключением тех, которые ведут упрощённый бухучёт.
- Движение капитала. В этом разделе показано изменение капитала по видам за отчётный год и соответствующий период прошлого.
- Корректировки в связи с изменением учётной политики и исправлением ошибок. Здесь нужно указать, как повлияли на капитал компании ошибки в учёте и корректировки учётной политики, если таковые были. Этот раздел нужно заполнять за год, предшествующий отчётному.
- Чистые активы на конец отчётного, прошлого и позапрошлого года.
Подарок от экспертов сервиса «Моё дело»:
практическое пособие для главбуха
Как составить годовую бухгалтерскую отчётность за 2021 год
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам подробные инструкции по составлению всех форм бухотчётности бесплатно!
Как заполнить сведения о движении капитала
Каждая из граф раздела посвящена влиянию того или иного фактора на общий размер собственного капитала компании.
В строке 3100 «Величина капитала на 31 декабря…» нужно указать данные на конец года, предшествующего предыдущему. Для отчёта за 2021 год это будет показатель на 31.12.2019. Цифры должны соответствовать сальдо по соответствующим счетам бухучёта и данным бухгалтерского баланса компании на указанную дату:
- графа 1 «Уставный капитал»: кредитовое сальдо одноимённого счёта 80 и строка 1310 баланса;
- графа 2 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»: дебетовое сальдо счёта 81 «Собственные акции (доли)» и строка 1320 баланса. Эту сумму нужно указать в круглых скобках и при подсчёте итога по строке учитывать с минусом;
- графа 3 «Добавочный капитал»: кредитовое сальдо одноимённого счёта 83 и сумма строк 1340 и 1350 баланса;
- графа 4 «Резервный капитал»: кредитовое сальдо одноимённого счёта 82 и строка 1360 баланса;
- графа 5 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»: сальдо по одноимённому счёту 84 и строка 1370 баланса. Если по счёту будет кредитовое сальдо, то сумму в отчёте нужно указать в обычном порядке, если дебетовое — в круглых скобках и вычитать при определении итога по строке;
- графа 6 «Итого»: сумма всех перечисленных граф с учётом знаков и строка 1300 баланса.
В строке 3210 «Увеличение капитала — всего» нужно отразить общий прирост капитала компании за год, предшествующий отчётному.
Стр. 3210 = стр. 3211 + стр. 3212 + стр. 3123 + стр. 3214 + стр. 3215 + стр. 3216.
В строке 3211 «Чистая прибыль» в графе 5нужно указать увеличение капитала компании за счёт полученной за период чистой прибыли. Это оборот по кредиту счёта 84 в корреспонденции с дебетом счёта 99 «Прибыли и убытки».
В строке 3212 «Переоценка имущества» нужно отразить положительное влияние переоценки основных средств и нематериальных активов на капитал компании:
- в графе 3 — обороты по кредиту счёта 83 в корреспонденции с дебетом счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 04 «Нематериальные активы» в части дооценки объектов;
- в графе 5 — обороты по кредиту счёта 84 в корреспонденции с дебетом счетов 01, 03 и 04 в части дооценки.
В строке 3213 «Доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала» следует отразить виды доходов, которые не были учтены в финансовом результате прошлого периода, но положительно повлияли на капитал компании:
- в графе 3 нужно указать вклады в имущество компании, не связанные с увеличением уставного капитала, которые делают собственники. Это оборот по кредиту счёта 83 в корреспонденции дебетом счетов по учёту активов или расчетов. Например, если владельцы бизнеса внесли вклад в денежной форме, то это будет дебет счёта 51 «Расчётные счета», а если передали основные средства — то дебет счёта 01;
- в графе 5 нужно отразить сведения о вкладах собственников, которые непосредственно влияют на нераспределённую прибыль компании, например — если вклады предназначены для покрытия убытка. Это оборот по кредиту счёта 84 в корреспонденции с дебетом счетов по учёту активов или расчётов, в зависимости от формы внесения вклада.
В строке 3214 «Дополнительный выпуск акций» нужно отразить прирост капитала компании, если владельцы бизнеса решили увеличить его за счёт новых акций (для АО) или дополнительных вкладов для (ООО):
- в графе 1 нужно указать стоимость дополнительных акций (вкладов). Это оборот по кредиту счёта 80 в корреспонденции с дебетом счёта 75.1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- графу 2 следует заполнять, если общество в рамках увеличения капитала продало ранее выкупленные акции или доли. Данные нужно брать с кредита счёта 81 в корреспонденции с дебетом счёта 75.1;
- графу 3 нужно задействовать, если компания при выпуске акций получила дополнительный доход в виде разницы между их номиналом и продажной стоимостью. Сумму нужно брать с кредита счёта 83 в корреспонденции с дебетом счёта 75.1.
Строку 3215 «Увеличение номинальной стоимости акций» следует заполнять, если капитал компании вырос за счёт номинала акций или долей, без дополнительного выпуска или вкладов.
Цифры для граф 1, 2, 3 нужно брать аналогично строке 3214: дебет счёта 75.1 в корреспонденции с кредитом счетов 80, 81, 83. Разница только в том, что следует использовать данные в части увеличения номинала.
В строке 3216 «Реорганизация юридического лица» нужно указать прирост капитала компании вследствие присоединения, слияния или выделения:
- в графах 1, 2, 3, 4 следует отразить входящее кредитовое сальдо соответственно по счетам 80, 81, 83, 82, которое указано в передаточном акте в рамках присоединения или слияния;
- в графе 5 нужно указать при слиянии или присоединении компании с прибылью — входящее кредитовое сальдо по счёту 84, которое указано в передаточном акте, а при выделении убыточной организации — уменьшение дебетового сальдо по счёту 84.
В строке 3220 «Уменьшение капитала — всего» нужно указать общую сумму всех операций, которые снизили уставный капитал организации за год, предшествующий отчётному.
Стр. 3220 = стр. 3221 + стр. 3222 + стр. 3223 + стр. 3224 + стр. 3225 + стр. 3226 + стр. 3227.
Все показатели, которые отражают уменьшение уставного капитала, нужно заносить в отчёт в круглых скобках. Это относится как к итоговой строке 3220, так и к исходным строкам, из которых она складывается.
В строке 3221 «Убыток» в графе 5 нужно указать сумму снижения капитала вследствие полученного компанией убытка. Данные нужно брать с дебета счёта 84 в корреспонденции с кредитом счёта 99.
В строке 3222 «Переоценка имущества» нужно показать сумму снижения уставного капитала компании за счёт уценки внеоборотных активов:
- в графе 3 — дебетовый оборот по счёту 83 в корреспонденции с кредитом счетов 01, 03, 04 в части уценки;
- в графе 5 — дебетовый оборот по счёту 84 в корреспонденции с кредитом счетов 01, 03, 04 в части уценки.
В строке 3223 «Расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала» нужно отразить операции, которые не отражены в качестве убытков, но привели к снижению капитала компании:
- в графе 3 — дебетовый оборот по счёту 83 в корреспонденции со счетами по учёту активов или расчётов;
- в графе 5 — дебетовый оборот по счёту 84 в корреспонденции со счетами по учёту активов или расчётов.
В строке 3224 «Уменьшение номинальной стоимости акций» нужно указать снижение капитала компании за счёт уменьшения номинала акций или долей в УК:
- в графе 1 нужно указать сумму, на которую снизилась стоимость акций или вкладов. Это оборот по дебету счёта 80 в корреспонденции с кредитом счёта 75.1;
- графу 2 следует заполнять, если общество выкупило акции или доли по цене выше номинала. Данные нужно брать с дебета счёта 81 в корреспонденции с кредитом счёта 75.1;
- графу 3 нужно задействовать, если компания при снижении стоимости акций (долей) проводила дополнительные выплаты акционерам (участникам) за счёт добавочного капитала. Сумму нужно брать с дебета счёта 83 в корреспонденции с кредитом счёта 75.1.
В строке 3225 «Уменьшение количества акций» нужно отразить сведения о снижении капитала компании за счёт уменьшения количества акций или погашения долей в уставном капитале. Информацию нужно брать из тех же источников, что и при заполнении строки 3224: кредит счёта 75.1 в корреспонденции с дебетом счетов 80, 81, 83 в соответствующей части.
В строке 3226 «Реорганизация юридического лица» следует дать информацию об уменьшении капитала компании по результатам операций слияния, присоединения или выделения:
- в графах 1, 2, 3, 4 нужно отразить уменьшение кредитового сальдо соответственно по счетам 80, 81, 83, 82 в результате выделения на основании передаточного акта;
- в графе 5 следует указать, также по данным передаточного акта при слиянии или присоединении компании с убытком — входящее дебетовое сальдо по счёту 84 , а при выделении компании с прибылью — уменьшение кредитового сальдо по счёту 84.
В строке 3227 «Дивиденды» указывают сведения о выплатах доходов акционерам АО или участникам ООО. Данные нужно брать с дебета счёта 84 в корреспонденции с кредитом счёта 75.2 «Расчёты по выплате доходов».
В строке 3230 «Изменение добавочного капитала» по графе 3 нужно указать общую сумму прироста или снижения добавочного капитала за период. Это разность между значениями строк 3210 и 3220 по графе 3. Если снижение добавочного капитала получилось больше, чем прирост, то сумму в строке 3230 указывают в круглых скобках.
В строке 3240 «Изменение резервного капитала» по графе 4 следует отразить общее изменение этого показателя за период, аналогично строке 3230:
Стр. 3240 (гр. 4) = стр. 3210 (гр. 4) — стр. 3220 (гр.4).
Если резервный капитал в целом снизился, то сумму в строке 3240 нужно показать в круглых скобках.
В строке 3200 «Величина капитала на 31 декабря…» нужно указать общий размер капитала компании на конец года, предшествующего отчётному. В нашем случае это 31.12.2020 года.
Сумму в строке 3200 по каждой графе нужно определять по формуле:
Стр. 3200 = стр. 3100 + стр. 3210 — стр. 3220.
Вторая половина раздела «Движение капитала» посвящена данным за отчётный год. Строки 3310 – 3340 следует заполнять по тем же правилам, что мы описали выше для строк 3210 – 3240.
Раздел заканчивается строкой 3300 «Величина капитала на 31 декабря…», где следует указать данные на конец отчётного периода, т.е. на 31.12.2021 года, определив их аналогично строке 3200:
Стр. 3300 = стр. 3200 + стр. 3310 — стр. 3320.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Как заполнить сведения о корректировках капитала
Второй раздел отчёта об изменениях капитала следует заполнять только в двух случаях:
1. Организация в отчётном году исправляла ошибки прошлых лет за счёт нераспределённой прибыли.
2. Организация в течение отчётного года внесла изменения в учётную политику, которые повлияли на капитал.
В обоих случаях нужно скорректировать капитал за предыдущий период, чтобы обеспечить сопоставимость с текущими данными. Поэтому раздел «Корректировки…» следует заполнять за год, предшествующий отчётному.
В строке 3400 «Капитал всего до корректировок» указывают общую величину капитала компании на 31 декабря года, предшествующего предыдущему и на 31 декабря предыдущего года. Цифры нужно брать из графы «Итого» строк 3100 и 3200 соответственно.
В строке 3410 «Корректировки в связи с изменением учётной политики» нужно отразить изменения капитала, обусловленные этим фактором:
- за счёт чистой прибыли или убытка. Информацию в данном случае нужно брать со счёта 84;
- за счёт иных источников. Здесь сведения нужно брать с остальных счетов по учёту капитала, если изменения учётной политики повлияли на них. Это счета 80, 81, 82, 83.
В строке 3420 «Корректировки в связи с исправлением ошибок» следует дать информацию об изменениях капитала по указанной причине. Здесь аналогично строке 3410 нужно выделить исправления за счёт чистой прибыли или убытка (счёт 84) или вследствие других факторов (счета 80, 81, 82, 83).
В строке 3500 «Капитал всего после корректировок» нужно указать итоговое значение капитала компании на 31 декабря прошлого и позапрошлого года после всех внесённых изменений. Это графа «Итого» строк 3100 и 3200 с учётом изменений, отражённых в строках 3410 и 3420.
Два блока из четырёх строк каждый, расположенные ниже, следует заполнять аналогично строкам 3400–3500. Они дают информацию об изменениях капитала компании по составляющим:
1. Строки 3401 – 3501 посвящены корректировкам нераспределённой прибыли (непокрытого убытка).
2. Строки 3402 – 3502 содержат сведения об изменениях всех остальных статей капитала компании.Как заполнить сведения о чистых активах
Раздел «Чистые активы» — самый короткий в отчёте. Он состоит из одной строки 3600, в которой нужно заполнить три графы. Это значения чистых активов на 31 декабря отчётного, прошлого и позапрошлого года.
Порядок расчёта чистых активов организации утверждён приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н.
В общем случае чистые активы организации равны разности между всеми активами и обязательствами. В большинстве ситуаций это итог раздела 3 баланса «Капитал и резервы». Тогда данные для заполнения строки 3600 отчёта можно брать с графы «Итого» строк 3100, 3200 и 3300.
Однако в некоторых случаях возможны отклонения от этого правила, которые предусмотрены п. 5 и 6 порядка. Такая ситуация может возникнуть, например, если учредители не полностью рассчитались по вкладам в уставный капитал.
Подарок для наших читателей — запись вебинара по применению ФСБУ 25/2018. Два часа подробного разбора новаций стандарта, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
Как составить годовой отчёт за 2021 год
с учётом новаций законодательства
Получите бесплатное видео с экспертным обзором!
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись.
Отчитываясь за 2022 год, не забудьте отразить последствия изменения учетной политики в связи с переходом на новые стандарты в Отчете об изменениях капитала (ОИК).
До недавнего времени Раздел 2 отчета заполнялся с ошибкой. На текущий момент (релиз 3.0.133.17) ошибка исправлена. Если у вас ОИК заполняется неверно, проверьте по описанию ошибки 60006191, не совпадает ли она с вашей. При необходимости, обновите 1С до актуального релиза.
После перехода на ФСБУ 6/2020 альтернативным способом в Отчете об изменениях капитала за 2022 год некорректно формируется строка 3200 гр. 5 «Величина капитала на 31 декабря 2021 г., Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При проверке контрольных соотношений в бухгалтерской отчетности возникает ошибка:
«Проверка Отчета об изменениях капитала (КС 34.2)
Значение нераспределенной прибыли (убытка) в стр.3200 гр.5 = стр.(3100 + 3210 — 3220 + 3230 + 3240) гр.5»
Какие правки надо внести в БФО, чтобы отчетность прошла проверку по КС в налоговой?
Отчет об изменениях капитала (ОИК), входящий в состав БФО за 2022, по строке 3200 гр. 5 таблицы 1 «Движение капитала» включает строки (КС 34.2 Письмо ФНС от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@):
- 3100 — нераспределенная прибыль на начало года;
- 3210 — увеличение капитала;
- 3220 — уменьшение капитала;
- 3230 — изменение добавочного капитала;
- 3240 — изменение резервного капитала.
Если при переходе на ФСБУ 6 производились корректировки амортизации:
- Дт 02 Кт 84;
- Дт 84 Кт 02,
то строка 3200 заполняется автоматически суммой остатка по счету 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» на 31.12.2021.
В 1С сумма корректировки нераспределенной прибыли в межотчетный период в связи с изменением учетной политики в ОИК в разделах Увеличение капитала – всего: и Уменьшение капитала – всего: автоматически не заполняется. Внесите ее вручную по гр. 5 в дополнительные строки:
- 3217 — если при корректировке амортизации была проводка Дт 02 Кт 84 (в нашем примере 844 тыс. руб.);
- 3228 — при проводке Дт 84 Кт 02.
Узнать или сверить сумму корректировки можно в таблице 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» ОИК.
Проверьте, что суммы в разделе 2 в графе На 31 декабря 2021 г.
- стр. 3500 = стр. 3200 в графе Итого раздела 1;
- стр. 3501 = стр. 3200 в графе Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) раздела 1.
Если в результате перехода на новые ФСБУ был затронут счет 83 «Добавочный капитал», например, корректировались результаты переоценки ОС, то в разделе 2 Отчета об изменениях капитала заполняются также строки 3402, 3412, 3502 в блоке по другим статьям капитала.
Заполнение производится вручную.
После заполнения таблицы 1 «Движение капитала», проверьте отчет по КС, нажав на кнопку Проверка – Проверить контрольные соотношения.
БФО готова к отправке в налоговый орган, если получено сообщение об отсутствии ошибок.
Если отчет был отправлен в ИФНС с ошибкой и получено уведомление об уточнении бухгалтерской (финансовой отчетности), то сформируйте исправленный комплект БФО, указав в форме Бухгалтерского баланса номер корректировки — 1 (в нашем примере первая корректировка).
Представьте исправленный комплект отчетности во все инстанции, куда отправлен первичный экземпляр БФО с указанием причин формирования исправленной версии (п. 8 ПБУ 22/2010). Например, в связи с исправлением в ОИК стр. 3200 гр. 5.
Подробнее Бухгалтерский баланс в 1С — пошаговая инструкция
См. также:
- Алгоритм перехода на ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018 в 1С
- Алгоритм перехода на ФСБУ 6/2020, ФСБУ 25/2018 в 1С при ПБУ 18
- Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС существенные по стоимости
- Особенности заполнения отчета о движении капитала
- Когда Отчет об изменениях капитала заполняется вручную?
- Бухгалтерская отчетность за 2022 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Бухгалтерская отчетность – это целый пакет документов, отражающих финансовую деятельность фирмы. В него входит и отчет об изменениях капитала – это своего рода документ-разъяснение, данное к бухгалтерскому балансу.
Кто должен составлять отчет
Заполнение отчета об изменениях капитала входит в обязанность всех компаний, относящихся к сфере среднего и крупного бизнеса. Малые предприятия освобождены от необходимости его оформления, ровно как и организации, работающие в бюджетной сфере, а также в области страхования и кредитования.
ФАЙЛЫ
Скачать пустую форму отчета об изменениях капитала .xlsСкачать образец заполнения отчета об изменениях капитала .xls
Когда и куда подавать документ
Отчет об изменениях капитала носит регулярный характер, и датой его составления является последний календарный день в отчетном периоде. Сдавать его надо в местные территориальные налоговые органы и органы статистики в течение 90 календарных дней с момента начала следующего года.
Минфин обновил стандарт по бухотчетности, изменения в котором начнут действовать в 2025 году. Корректировки внесут и в отчет об изменениях капитала. Так, в пояснениях раскроют сведения, необходимые пользователям, чтобы принять экономические решения, но которую не раскрыли в иных формах. В частности, здесь надо будет указать:
- описание основных видов деятельности;
- данные об учетной политике;
- сведения, которые будут дополнять или пояснять показатели форм отчетности;
- информацию, нераскрытую в отчете, но которую надо раскрыть по госстандартам, например, сведения о событиях после отчетной даты, об условных обязанностях и условных активах и т.п.
Правила составления отчета
Данный отчет имеет унифицированную форму, рекомендованную к применению. Бланк можно расширять и дополнять, исходя из потребностей предприятия. Документ содержит:
- реквизиты компании;
- подробные сведения о движении трех видов капитала: добавочного, резервного, уставного;
- данные о доле собственных акций компании;
- коррективы, вызванные изменениями в учетной политике фирмы;
- информация об изменениях величины нераспределенного дохода и непокрытых убытков организации и т.д.
Также отчет должен быть в обязательном порядке подписан руководителем компании с обозначением даты его составления.
Особое внимание при заполнении бланка следует обратить на следующие моменты: вносить информацию об изменениях капитала нужно как за последний отчетный период, так и за два предшествующих.
Кроме того, при составлении отчета нельзя забывать о том, что в круглые скобки вписываются вычитаемые или отрицательные значения, а единицами измерения могут быть как миллионы, так и тысячи рублей.
На сегодняшний день отчет может быть создан и передан в ИФНС в электронном или в бумажном видах.
Допускать ошибки в этом документе нельзя, поэтому после заполнения его нужно очень тщательно проверять и, если какая-то неточность или оплошность все же случилась, лучше оформить новый бланк.
Пример заполнения отчета об изменениях капитала
Оформляем «шапку» документа
Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен (т.е. отчетный период). Далее вписываем полное наименование организации, дату оформления, ОКПО, ИНН, ОКВЭД.
Ниже вносится организационно-правовой статус и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ и ОКФС. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ, т.е. используемые в отчете тысячи или миллионы рублей.
Заполнение раздела 1 отчёта об изменениях капитала
Первая часть включает сведения:
- о перемещении трех видов капиталов фирмы: добавочного, резервного и уставного;
- информацию об акциях, принадлежащих предприятию и приобретенных у держателей;
- о доходах (нераспределенных) и убытках (непокрытых).
Если организация существует давно, то данные нужно вносить за ранее следовавшие три года, если же компания открыта недавно – то только за последний отчетный период.
Под кодовыми значениями в строках вписаны поводы, послужившие в перемене капитала, а в столбцах с 3 по 8 – его статьи.
В строке 3100 показывается сальдо по счетам бух. учета от 80 до 84 (включительно). Здесь регистрируются данные трехгодичной давности.
Далее в строках с 3200 по 3240 аналогичным образом показываются сведения за предыдущий год. После этого вносится нужная информация в строку 3210 (ниже находится распределение всех финансово-хозяйственных действий, приведших к приумножению капитала в предшествующем году).
Столбец 3 показывает нарастание уставного капитала, в частности ячейки 3210 —полный размер нарастания, а ячейки с 3211 до 3216 отражают каналы, по которым оно произошло (в соответствии с 80 бух. счетом).
Столбец 4 демонстрирует цену приобретенных акций для акционерных обществ или — для обществ с ограниченной ответственностью, — частей в уставном капитале предприятия
Столбец 5 — сведения о приумножении добавочного капитала (источник: 83 бух. счет).,
а столбец 6 — данные о резервном капитале (из бухгалтерского счета 82).
В столбец 7 вносится информация о приумножении прибыли или убытка, скомпонованных из чистой прибыли (убытка), которые остались после перечисления налогов и создания запасного капитала (на основе значений по 84 бух. счету).
Столбец 8 суммирует данные по всем строчкам в рассматриваемом разделе.
Далее идут ячейки строк с 3220 до 3227.
- В строке 3220 показаны значения о снижении капитала по всем показателям хозяйственной деятельности.
- Строки с 3221 до 3227 транслируют дебетовый оборот по бух. счетам 80-84 (включительно) и заполняются совершенно идентично вышерасположенным.
Кодовые значения строк 3230 и 3240 показывают перемены в финансовых параметрах капиталов двух видов: резервного и добавочного.
Строка 3200 отражают полную стоимость капитала компании на закрывающий день года, предшествующего отчетному периоду, скомпонованную как кредитовое сальдо (по бухгалтерским счетам 80-84 (включительно)).
Затем фиксируются данные по отчетному году и точно так же как по предыдущему заполняются строки с 3310 до 3340. Здесь даются сведения о приумножении, снижении капитала, конечное годовое значение капитала вписывается в 3300 строку.
Заполнение раздела 2 отчёта об изменениях капитала
Вторая часть отчета показывает исправленные значения и корректировки по суммам прибылей, убытков и прочим показателям, возникшим в результате произведенных перемен в учетной политике.
Таким образом, если никаких изменений по данной части в работе компании не было, а также не было выявлено ошибок в предыдущих периодах отчета, то данный раздел можно оставлять незаполненным.
Если же они были, то коротко о том, как их заполнить:
- в третий столбец вписывают общая стоимость капитала организации по состоянию на завершение периода трехлетней давности;
- строка 3400 фиксирует сумму, скомпонованную до изменений,
- строка 3500 — уже исправленные значения;
- ниже расположены строки, в которых подробно расписываются все произошедшие изменения.
Заполнение раздела 3 отчёта об изменениях капитала
В третий и последний раздел вносятся финансовые параметры чистых активов по состоянию на конец предыдущих периодов отчета фирмы.
Чтобы высчитать их значение достаточно применить простейшую формулу: из суммы всех учитываемых активов убавить сумму учитываемых пассивов.
При возникновении каких-то неясностей, в конце страницы даются отдельные примечания.
В обязательный комплект общей бухгалтерской отчетности, которую нужно подготовить и сдать в ФНС, входят отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала за 2021 год. Кто и когда должен сдавать эти формы? Как заполнить отчет об изменениях капитала за 2021 год? Где посмотреть пример заполнения? Ответим на эти вопросы в данной статье про отчёт об изменении капитала за 2021 год: его форму и её заполнение.
Отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала (далее будем использовать сокращение ОИК) должны быть включены в полный (общий) комплект бухгалтерской отчетности 2021 (ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поэтому готовить и предоставлять их нужно всем, кто сдает общую (не упрощенную) бухгалтерскую отчетность.
Весь комплект бухотчетности за 2021 год в 2022 году должен быть сдан в ФНС в электронном виде.
Крайний срок сдачи – 31.03.2022.
Подробности о порядке сдачи бухгалтерской отчетности организаций за 2021 года в 2022-ом и о том, как правильно заполнить бухгалтерский баланс за 2021 год, смотрите в статье Бухгалтерский баланс за 2021 год.
Порядок и нюансы заполнения отчета о финансовых результатах за 2021 год представлены в статье Отчет о финансовых результатах за 2021 год.
Ознакомиться с правилами заполнения и образцом отчета о движении денежных средств можно в нашей статье Отчет о движении денежных средств за 2021 год.
Что нужно знать про отчет об изменениях капитала за 2021 год
В Разделе 1 отчета об изменения капитала за 2021 год отражают данные об оборотах и остатках по счетам учета капитала. Данные за 2019 и 2020 годы в общем случае переносят из предыдущих ОИК за соответствующие периоды.
Раздел 2 будет заполнен только в том случае, если в отчетном году делали корректировки по счету 84.
В Разделе 3 раскрывают информацию о чистых активах.
Далее разберем процесс заполнения отчета об изменениях капитала за 2021 год по блокам информации и строкам.
Движение капитала (Раздел 1)
В разделе раскрывают вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
Капитал определяют как разницу между активами и обязательствами.
В информацию о собственном капитале компании включают данные о:
- уставном (складочном) капитале (фонде);
- добавочном капитале;
- резервном капитале;
- нераспределенной прибыли/непокрытом убытке.
В первой части раздела приводят сведения об изменениях капитала за предыдущий отчетный год.
В строку 3100 переносят данные, отраженные по строке 3200 Отчета об изменениях капитала за предыдущий отчетный год (для отчета за 2021 год предыдущим будет 2020-й).
В строку 3200 переносят данные из строки 3300 ОИК за предыдущий 2020 год.
Далее строки раздела, в которых приводят данные, относящиеся к предыдущему году, формируют аналогично: в них переносят данные Отчета об изменениях капитала за 2020 год из строк с идентичными названиями.
Если корректировок не было, строки с 3210 по 3240 заполняют путем переноса соответствующих данных из Отчета об изменениях капитала за 2020 год.
Далее в ОИК вносят сведения по изменениям капитала в отчетном году.
По строке 3310 в ОИК приводят итоговый показатель по увеличению капитала за год. Это сумма данных из строк:
- 3311 – чистая прибыль. Показатель в этой строке равен плюсовому показателю строки 2400 отчета о финансовых результатах;
- 3312 – чистая прибыль от переоценок имущества. Учитывают результат переоценок, проведенных на конец отчетного года по ОС, НМА, поисковым активам. Также по данной строке рекомендуем отразить результат восстановления убытков от обесценения НМА;
- 3313 – доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала. В показатель строки включают доходы, не классифицированные в другие строки, тем не менее классифицированные как увеличение капитала. Например, суммы, вносимые собственниками на покрытие убытков, положительные разницы, возникшие в результате пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ;
- 3314 – дополнительный выпуск акций. По строке отражают прирост капитала за счет выпуска акций, а также за счет дополнительных вкладов ООО;
- 3315 – увеличение номинальной стоимости акций. Приводят информацию об увеличении капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций или за счет увеличения номинальной стоимости долей в ООО;
- 3316 – реорганизация юрлица. В эту строку вносят данные, если была проведена реорганизация в форме выделения или присоединения, в результате чего изменился в большую сторону размер собственного капитала организации, составляющей отчет;
По строке 3320 в отчете об изменениях капитала за 2021 год приводят итоговые сведения по событиям, уменьшившим величину капитала. Это сумма показателей соответствующих граф в строках:
- 3321 – непокрытый убыток. Показатель в этой строке равен минусовому показателю строки 2400 отчета о финансовых результатах;
- 3322 – переоценка имущества. Отражают «уценку» имущества по правилам, аналогичным строке 3312;
- 3323 – расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала. Заполняют аналогично строке 3313, но для сумм с минусом;
- 3324 – уменьшение номинальной стоимости акций. По строке показывают результат уменьшения номинала акций или стоимости долей для ООО, состоявшегося в отчетном году;
- 3325 – уменьшение количества акций (погашение долей). Раскрывают результат уменьшения капитала по таким событиям;
- 3326 – реорганизация юридического лица. Значение строки определяют по тем же правилам и в тех же случаях, что и для строки 3316, только результат должен получиться отрицательный (уменьшающий капитал);
- 3327 – дивиденды. По строке приводят информацию о суммах прибыли, распределенной в отчетном году в пользу учредителей, акционеров и т. п.
Строка 3330 ОИК не входит в приведенные выше группы и предназначена для отдельного отражения изменения добавочного капитала, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала, не приводя к изменению величины капитала в целом. В качестве примера появления данных этой строки можно привести списание сумм дооценки ОС или НМА при их выбытии с добавочного капитала на нераспределенную прибыль. Такую сумму дооценки выбывших внеоборотных активов показывают в круглых скобках в графе «Добавочный капитал» и без скобок в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по строке 3330.
У строки 3340 функция аналогичная строке 3330, только предназначена она для изменений резервного капитала, «уравновешенных» изменениями других статей, без изменений капитала в целом. Например, направление средств резервного капитала на покрытие убытка организации не приводит к изменению капитала организации в целом, поскольку в этом случае уменьшается резервный капитал организации и на ту же сумму увеличивается/уменьшается непокрытый убыток.
Далее в Разделе 1 отчета об изменениях капитала допускают свободные строки, в которых составитель отчета может разместить информацию, которая не попала в предыдущие строки, но, тем не менее, принято решение ее раскрыть.
Завершается раздел строкой 3300. В ней указывают величину собственного капитала организации по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В соответствующих графах строки 3300 в отчете об изменениях капитала за 2021 год указывают сальдо на 31.12.2021 по счетам 80, 81, 82, 83 и 84. Значения по этим счетам должны совпадать с расчетными показателями, полученными на основе данных заполненного Раздела 1.
Кроме того, показатель графы «Итого» строки 3300 Отчета об изменениях капитала должен соответствовать показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2021.
Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Как уже указано выше, данный раздел заполняют только при наличии таких корректировок.
Раздел 2 ОИК предназначен для определения и стыковки показателей строк 3100, 3200, а также тех строк Раздела 1 ОИК, в которых отражают изменение статей капитала за предыдущий год. Эти показатели определяют путем корректировки данных Отчета об изменениях капитала за предыдущий год. Поэтому, если заполняете Раздел 2 ОИК, рекомендуем сначала заполнить его, а уже затем переходить к заполнению Раздела 1 «Движение капитала».
Структура Раздела 2 ОИК достаточно понятна, поэтому не будем построчно разбирать его заполнение. Отметим только, что в ходе заполнения строк в отчете отразится информация и о том «как было», и о том «как стало», и о том, что послужило причиной изменений – опущенные ошибки или изменение учетной политики.
Чистые активы (Раздел 3)
В Разделе 3 Отчета об изменениях капитала за 2021 год по строке 3600 «Чистые активы» приводят информацию о величине чистых активов организации на 31.12.2021, 31.12.2020 и 31.12.2019.
Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая как разность между величиной принимаемых к расчету активов и величиной принимаемых к расчету обязательств.
В состав принимаемых к расчету активов включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал) и по оплате акций.
При определении состава обязательств, принимаемых к расчету, учитывают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением госпомощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Также есть отдельные исключения для строителей олимпийских объектов и участников нацпроектов.
Данные за предыдущие годы переносят из ОИК за эти периоды.
Образец отчета об изменениях капитала 2021
В завершение приведем пример заполнения отчета об изменениях капитала за 2021 год.
Важные документы
БЛАНК ОТЧЁТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА ЗА 2021 ГОД
Скачать документ
ОБРАЗЕЦ ОТЧЁТА ОБ ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА ЗА 2021 ГОД
Скачать документ
Один из элементов финансовой отчётности – отчёт об изменениях капитала (ОИК). Что представляет собой эта форма, кто обязан её направлять в ФНС и как её сформировать?
Содержание
- Кто подаёт отчёт об изменениях капитала
- Форма и структура отчёта
- Движение капитала
- Раздел корректировок
- Чистые активы
Кто подаёт отчёт об изменениях капитала
Бухгалтерскую отчётность должны сдавать все организации, в том числе коммерческие. Индивидуальные предприниматели от неё полностью освобождены. Вместе с тем субъекты малого бизнеса, НКО и участники проекта «Сколково» вправе представлять эту отчётность в упрощённой форме. В её состав входит баланс и отчёт о финансовых результатах.
Получается, что малые предприятия, которые отчитываются упрощённо, отчёт об изменении капитала подавать не должны. Однако при необходимости они могут формировать отчётность и в стандартном составе. В таком случае рассматриваемый отчёт сделать придётся.
К тому же некоторые компании из категории малого бизнеса не имеют права формировать отчётность в упрощённом порядке. Список запретов на упрощённую отчётность приведён в п. 5 ст. 6 закона № 402 о бухучёте. В частности, это организации микрофинансирования и компании, для которых обязателен внешний аудит. Они подают отчётность в полном составе, и среди прочего формируют ОИК. Отчёт об изменениях капитала состоит из трёх разделов. Далее рассмотрим все разделы подробнее.
Форма и структура отчёта
Форма отчёта утверждена приказом № 66 Минфина РФ (Приложение № 2) от 2 июля 2010 года, в котором приводятся все формы бухотчётности.
Отчёт об изменениях капитала состоит из следующих разделов:
- движение капитала;
- корректировки;
- чистые активы.
Движение капитала
Первый раздел отчёта об изменениях капитала состоит из таблицы, в которой отражаются данные о собственном капитале компании. Для формирования раздела I потребуется информация по бухгалтерским счетам. Каким именно, указано ниже. Период – отчётный год и два предыдущих.
По строке 3100 отражают остаток по счетам с 80 по 84 на конец позапрошлого года по отношению к отчётному. При формировании ОИК за 2023 год в этой строке будут показатели на 31 декабря 2021 года. Круглые скобки в графе «Собственные акции…», как и в других ячейках таблицы, заменяют знаком минус, то есть значение в них вычитается. Показатели строки 3100 должны увязываться со строками баланса (Таблица 1).
Таблица 1. Взаимосвязь между строками ОИК и балансом
По строке 3210 отражают увеличение по кредиту счетов 80-84 за предыдущий перед отчётным год. При формировании отчёта за 2023 год тут будут отражены показатели за 2022 год.
Далее делается расшифровка: в блоке строк 3211-3216 отражают отдельные элементы, за счёт которых увеличился капитал. Например, чистую прибыль или положительный результат переоценки имущества. Данные берутся из оборотов по кредиту соответствующего счёта. Из этих строк видно, как вырос собственный капитал за предыдущий год по сравнению с предшествующим и за счёт каких ресурсов.
- В графы строки 3220 вносят уменьшение по дебету счетов 80-84 за прошлый год. В строках 3221-3227 указывают конкретные суммы, которые уменьшили собственный капитал. Например, убыток (3221) или выплаченные дивиденды (3227).
- По строкам 3230 и 3240 отражают изменение резервного и добавочного капитала. Считают показатель так: 3210 — 3220 по соответствующей графе.
- По строке 3200 отражают величину капитала на конец года перед отчётным. Показатели граф считают так: 3100 + 3210 — 3220.
- Значения строки 3200 по графам должны соотноситься со строками баланса за 2022 год, как это показано в Таблице 1.
По тому же принципу заполняют строки таблицы с 3310 до 3340. Только здесь отражается увеличение и уменьшение капитала за отчётный год. То есть в отчёте за 2023 год в этом блоке будут сравниваться данные счетов с 80 по 84 за 2023 и 2022 годы. Размер капитала на 31 декабря отчётного года (3300) считается так: 3200 + 3310 — 3320.
В завершение нужно проконтролировать верное соотношение показателей строки 3300 ОИК и баланса за отчётный год. Данные по графам этой строки должны быть равны показателям балансовых строк из Таблицы 1.
Раздел корректировок
Из-за исправления ошибок в бухгалтерской отчётности за предыдущие годы или корректировки учётной политики исторические показатели могут не увязаться с текущими. Так вот, чтобы обеспечить их соответствие, данные за прошлый год иногда приходится подправлять. В этом случае нужно заполнить раздел II, отражающий суть такой корректировки. Если ничего исправлять не нужно, то и раздела не будет.
- В разделе II фигурируют показатели за два последних года перед отчётным. При формировании отчёта за 2023 год в первой графе, предназначенной для отражения цифр, будут показатели на конец 2021 года, в двух следующих – изменение за 2022 год (отдельно за счёт чистой прибыли и за счёт иных факторов), в последней – показатели на конец 2022 года.
- По строке 3400 отражают капитал до корректировки из строк 3100 и 3200 Раздела «Движение капитала».
- По строке 3410 показывают изменение капитала за прошлый год из-за корректировки учётной политики. В графе «за счёт чистой прибыли…» отражают данные со счёта 84, в графе «за счёт иных факторов» – со счетов 80-83. По такому же принципу указывают данные в строке 3420, с той лишь разницей, что тут отражают изменение капитала в связи с исправлением ранее допущенных ошибок.
- По строке 3500 отражают скорректированные данные на конец двух предыдущих лет. Показатели строк 3410 и 3420 складываются с показателем строки 3400 или вычитаются из него – это зависит от направления корректировки (плюс или минус).
- Строки 3401-3501 показывают, как была скорректирована нераспределённая прибыль (убыток) из-за изменений учётной политики (строка 3411) и / или из-за ошибок (строка 3421). Аналогично строки 3402-3502 отражают ту же информацию по всем прочим составляющим частям собственного капитала, кроме прибыли. Блоки строк 3401-3501 и 3402-3502 заполняют по тем же правилам, что и 3400-3500.
Чистые активы
В таблице этого раздела единственная строка. В ней отражают стоимость чистых активов организации на 31 декабря отчётного года и двух предыдущих лет. Расчёт стоимости чистых активов делается на основе данных бухгалтерской отчётности в порядке из приказа Минфина России от 28.08.2014 № 84н.
Чистые активы организации – важный показатель для анализа. Он представляет собой разницу между тем, что есть у компании, то есть стоимостью её имущества, и тем, что она должна заплатить, то есть её обязательствами. Это сумма, которая останется у владельца бизнеса, если он прямо сейчас продаст всё имущество фирмы, погасит кредиты, выплатит налоги, рассчитается с контрагентами и закроет прочие свои обязательства.
Мы рассказали об отчёте об изменениях капитала, его форме и правилах составления. В заключение отметим, что строки перед таблицей на первой странице нужно заполнить так же, как в балансе или отчёте о финансовых результатах. Укажите отчётный год, название компании, её организационно-правовую форму, ОКВЭД основной деятельности, а также коды статистики.
Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса