Инструкция по заполнению формы 5 приложение к бухгалтерскому балансу

Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу — предназначена для расшифровки строк этого отчета. Разберем, что представляет собой форма 5, как и в каком объеме она заполняется.

Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности

Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.

Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5. Форма 5 — это прежнее название формы. В 2022 году актуальны не нумерация форм, а их название. Пример пояснений к бухгалтерскому балансу приведен в приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.

ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

О том, кто вправе составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096».

Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.

Как пояснить дебиторскую и кредиторскую задолженности, пояснили на примере эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию.

Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5

Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.

ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.

Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.

Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).

Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.

ВАЖНО! С 2021 года все налогоплательщики обязаны применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», т.к. ПБУ 5/01 утратило силу. С 2022 обязательными стали ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Как правильно раскрывать в форме 5 информацию о запасах при применении ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.

Об оформлении ОДДС и ОИК читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса». 

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.

В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).

ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н).

Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.

Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.

Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.

Итоги

Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) детализирует баланс и позволяет в наглядной и доступной форме представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, входящие в нее, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия показанных в балансе цифр.

Главный документ бухгалтерской отчётности, баланс, представляет собой свод цифр — активов и пассивов. Сами по себе эти данные недостаточно информативны — пользователь не видит, как эти суммы образовались и на что они повлияли. Поэтому к формам финансовой отчётности прикладывают специальные таблицы с расшифровками и пояснениями. Как они формируются и сдаются, расскажем в нашей статье.  

Форма 5 к бухгалтерскому балансу как элемент отчётности

Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность включает в себя бухгалтерский баланс (ББ), отчёт о финансовых результатах (ОФР) и приложения к ним:

• отчёт об изменениях капитала (ОИК);
• отчёт о движении денежных средств (ОДДС);
• отчёт о целевом использовании средств (ОЦИС);
• пояснения (приложения) к ББ и ОФР.

Каждый документ имел и другое название: ББ — это форма 1, ОФР — форма 2, ОИК — форма 3, ОДДС — форма 4, пояснения (приложения) к ББ и ОФР — форма 5, ОЦИС — форма 6. Эти названия давно отменены, но их по привычке продолжают применять.

Бланки отчётов унифицированы и утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н. Организации, применяющие стандартный бухгалтерский учёт, обязаны раз в год сдавать все формы отчётности, кроме формы 5. Форму 6 сдают юридические лица, получающие целевое финансирование (например, НКО).

То что раньше было приложениями к ББ и ОФР, сейчас называются рекомендуемыми пояснениями и регулируются Приложением №3 к Приказу №66н. Они состоят из 9 разделов, разбитых на 21 таблицу, в зависимости от вида актива или обязательства.

Форма 5 бухгалтерской отчётности — это таблицы с расшифровками данных, собранных в ББ и в ОФР. Бланки пояснений носят рекомендательный характер. В каком виде их предоставлять — решает сам налогоплательщик.

Субъекты МСП, некоммерческие организации и предприятия-резиденты Сколково вправе применять упрощённый бухучёт и сдавать упрощённую финансовую отчётность. Чаще всего они так и делают. Им обязательны для сдачи только ББ и ОФР по формам согласно Приложению №5 Приказа №66н.

Приложение к бухгалтерскому балансу по форме 5 им можно не делать. Но если есть важная информация, без которой невозможно достоверно и точно оценить финансовое положение, то их необходимо оформить в свободной форме.

Форма 5 —приложение к бухгалтерскому балансу: структура

Рекомендуемые пояснения касаются основных разделов ББ и ОФР. Структура и наименования расшифровочных таблиц показателей представлена ниже:

№	Раздел	№	Таблица
1.	Нематериальные активы (НМА) и расходы на НИОКР	1.1.	Наличие и движение НМА
		1.2.	Первоначальная стоимость НМА созданных самой организацией
		1.3.	НМА с полностью погашенной стоимостью
		1.4.	Наличие и движение результатов НИОКР
		1.5.	Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА
2.	Основные средства (ОС)	2.1.	Наличие и движение ОС
		2.2.	Незавершённые капитальные вложения
		2.3.	Изменение стоимости ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
		2.4.	Иное использование ОС
3.	Финансовые вложения (ФВ)	3.1.	Наличие и движение ФВ
		3.2.	Иное использование ФВ
4.	Запасы	4.1.	Наличие и движение запасов
		4.2.	Запасы в залоге
5.	Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ) и (КЗ)	5.1.	Наличие и движение ДЗ
		5.2.	Просроченная ДЗ
		5.3.	Наличие и движение КЗ
		5.4.	Просроченная КЗ
6.	Затраты на производство	6.	Затраты на производство
7.	Оценочные обязательства	7.	Оценочные обязательства
8.	Обеспечения обязательств	8.	Обеспечения обязательств
9.	Государственная помощь	9.	Государственная помощь

Как это работает? В ББ первый столбец так и называется — “Пояснения”. Сначала заполняется вся таблица ББ, а затем по каждой строке прикладываются таблицы с расшифровками. Нумерация и сами таблицы могут не совпадать с рекомендуемыми.

Образец заполнения графы пояснений в бухгалтерском балансе

В представленном образце отсутствуют пояснения по двум показателям: денежные средства и прочие оборотные активы. Денежные средства можно посмотреть в отдельном отчёте — ОДДС, а прочие оборотные активы не расшифрованы в связи с их незначительным объёмом.

Пояснительная записка и пояснения: в чём разница?

Из-за схожести в названии, эти термины часто путают. Но это не одно и то же. ПЗ к бухбалансу не входит в состав финансовой отчётности и заполняется налогоплательщиком по собственному усмотрению. Она содержит описательную информацию о:

• динамике развития компании;
• предполагаемых финансовых и капитальных вложениях;
• научной и опытно-конструкторской деятельности;
• природоохранных мероприятиях, и т.д.

Никакой связи и ссылок в ББ или ОФР с пояснительной запиской нет. Это совершенно обособленные документы.

Пояснения (приложение 5 к бухгалтерскому балансу) — это обязательный элемент отчётности (исключения есть только для применяющих упрощённый БУ). В бухбалансе должны проставляться ссылки на номера поясняющих документов. Сдавать их можно в свободной форме, учитывая рекомендации из Приложения №3 к приказу №66н. Основное правило — пользователь должен понимать, как рассчитывались показатели.

И ПЗ, и форма номер 5 сдаются в ИФНС одновременно с пакетом бухгалтерской отчётности за год строго в электронном виде.

Пример составления пояснений

ООО “Кристалл” ведёт свою деятельность с 2020 года и входит в перечень субъектов МСП. По итогам 2021 года был представлен ББ в упрощённой форме (в тыс.руб.):

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31.12.2021	На 31.12.2020	На 31.12.2019
Актив
	ОС	1150	1500	800	—
	Запасы	1210	600	300	—
	Денежные средства	1250	400	100	—
	ДЗ	1230	200	0	—
	Баланс	1600	2700	1200	—
Пассив
1	Уставный капитал	1300	500	100	—
	КЗ	1520	2200	1100	—
	Баланс	1700	2700	1200	—

Руководство компании решило дать пояснения по поводу увеличения УК. Для этого к ББ приложили таблицу №1 и указали в соответствующем поле.

Сведения об изменении уставного капитала ООО “Кристалл” в 2021 году:

Участники ООО по состоянию на 31.12.2020	Доля в УК, %	Сумма, руб.	Источник формирования УК	Основание
Петров П.П.	100	100000	Денежные средства. Внесены на расчётный счёт 15.12.2020 (п/п №12)	Решение №1 от 12.11.2020
Участники ООО по состоянию на 31.12.2021	Доля в УК, %	Сумма, руб.	Источник формирования УК	Основание
Петров П.П.	20	100000	Денежные средства	Протокол собрания учредителей №4 от 30.05.2021
Сидоров С.С.	80	400000	Имущество (станок А705/12-Э). Передан по акту приёма-передачи №3 от 15.06.2021

Заключение

Несмотря на то что приложение к бухгалтерскому балансу перестало быть обязательной частью финансовой отчётности, сдавать их нужно всем организациям, не относящимся к субъектам МСП, НКО и к резидентам Сколково. Форму расшифровочных таблиц и их количество они определяют сами. Рекомендуются использовать бланки таблиц из Приложения №3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 №66н.

Форма 5 бухгалтерской отчётности подаётся строго в электронном виде, вместе с основными отчётами, в установленные сроки.

Добавить в «Нужное»

О составе бухгалтерской отчетности 2017 мы рассказывали в нашей консультации. При этом указывали, что в качестве утвержденных форм приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н предусмотрены отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, а для некоммерческих организаций еще и отчет о целевом использовании средств. А что считается формой 5 (Приложение к бухгалтерскому балансу)?

Приложение или Пояснения?

Сразу оговоримся, что понятие «форма №5» в применяемом в настоящее время составе форм бухгалтерской отчетности не используется. Такая форма действовала до 2011 в соответствии с Приказом Минфина от 22.07.2003 № 67н, который в настоящее время утратил силу. Форма № 5 именовалась «Приложение к бухгалтерскому балансу» и состояла из следующих разделов:

• нематериальные активы;
• основные средства;
• доходные вложения в материальные ценности;
• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• финансовые вложения;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
• обеспечения;
• государственная помощь.

В настоящее время Приложение к бухгалтерскому балансу как самостоятельная утвержденная форма отчетности не применяется. В то же время в Приложении № 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 приведен пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, который рекомендовано использовать при подготовке пояснений в табличной форме (п. 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Состав этих пояснений во многом и есть та самая, применявшаяся раньше форма № 5. Только если раньше она была обязательной формой отчетности, то сейчас сдается как пояснение к отчетности, если организация сочтет необходимым представление такого рода информации. Приведенный пример пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, условно говоря «форма № 5», содержит сейчас следующие разделы:

• нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР);
• основные средства;
• финансовые вложения;
• запасы;
• дебиторская и кредиторская задолженность;
• затраты на производство;
• оценочные обязательства;
• обеспечения обязательств;
• государственная помощь.

Скачать пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках в формате Excel можно здесь.

Приложение к бухгалтерскому балансу

(форма N 5)

110. При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в разделе «Движение заемных средств» показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

111. В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

112. При отражении данных по статье «Обеспечения» следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий.

113. В справках к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются).

В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

114. Для целей заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах — ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

115. В разделе 3 «Амортизируемое имущество» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

116. В подразделе I «Нематериальные активы»:

по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на «ноу — хау» и др.;

по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье «Деловая репутация организации» показывается приобретенная деловая репутация организации.

117. В подразделе «Основные средства» показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи «Итого» показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные).

118. К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др.

Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

119. Организация может ввести в раздел «Амортизируемое имущество» данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов.

120. Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе «Амортизируемое имущество». При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

121. В подразделе «Доходные вложения в материальные ценности» раздела «Амортизируемое имущество» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.).

122. Учитывая, что в разделе «Амортизируемое имущество» данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу.

123. Справочно к разделу «Амортизируемое имущество» в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств:

в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком плюс, а об уценке — в круглых скобках;

в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

124. Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости материально — производственных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке.

125. В разделе «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.

В графе 3 «Остаток на начало отчетного года» отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке «Собственные средства организации» отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье «Собственные средства организации».

В графе 5 «Использовано» показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье «Собственные средства организации».

В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

126. Справочно к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 — стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

127. В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье «Паи и акции других организаций» показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов.

По статье «Прочие» показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу «Финансовые вложения» приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

128. В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально — производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме N 2).

129. В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

130. Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.