Инструкция по заполнению декларации ндс раздел 7

44. Раздел 7 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

44.1. При заполнении раздела 7 декларации необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента); порядковый номер страницы.

44.2. В графе 1 отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

При отражении в графе 1 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), а также операций, не признаваемых объектом налогообложения, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

(в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

(см. текст в предыдущей редакции)

При отражении в графе 1 операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

(в ред. Приказа ФНС России от 19.08.2020 N ЕД-7-3/591@)

(см. текст в предыдущей редакции)

44.3. В графе 2 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, налогоплательщиком либо налоговым агентом отражаются:

(в ред. Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

(см. текст в предыдущей редакции)

стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;

стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса, с пунктами 3, 29 Протокола;

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(см. текст в предыдущей редакции)

стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса с учетом пункта 2 статьи 156 Кодекса.

44.4. В графе 3 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом:

стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом в соответствии со статьей 149 Кодекса;

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со статьями 145 и 145.1 Кодекса;

стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками налога.

44.5. В графе 4 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 170 Кодекса.

Показатели в графах 3 и 4 налоговыми агентами не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

(абзац введен Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@)

44.6. По строке 010 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством Российской Федерации.

44.7. При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком — изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы одновременно с декларацией представляются документы, предусмотренные пунктом 13 статьи 167 Кодекса.

Опубликовано 10.12.2021 07:16

Автор: Administrator

Просмотров: 21829

Бухгалтеры организаций, применяющих общую систему налогообложения, в своей работе регулярно встречаются с НДС, подготавливают налоговую отчетность, но с разделом 7 декларации, возможно, знакомы далеко не все. Коллеги, в любом случае рекомендуем внимательно ознакомиться с данной публикацией, так как возможно заполнение данного раздела требуется и вам. Есть ряд моментов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, которые могут поставить в тупик при подготовке, и эта статья вам точно будет полезна. 

Когда необходимо заполнять раздел 7?

Если в деятельности организации (или ИП) возникают операции, не являющиеся объектом налога на добавленную стоимость, либо освобождены от НДС, то их обязательно отражают в разделе 7.

На сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (возместить из бюджета), данные раздела 7 не влияют.

Перечень необлагаемых операций, указанных в ст. 149 НК РФ, является закрытым.

Седьмой раздел детализируется по каждому виду необлагаемых операций по определенным кодам.

Если было несколько операций, подлежащих обложению по одному коду, то результаты по ним суммируются.

Информация последовательно отражаются по 4 графам:

В графе 1 укажите подходящий код операции.

Все виды кодов с расшифровкой операций можно увидеть в налоговой декларации, сформированной в 1С, дважды нажав левой кнопкой мыши по первой графе.

Приведем несколько часто встречаемых в обычной хозяйственной деятельности:

• 1010292 — проценты по займам;

• 1010806 — операции по реализации земельных участков (долей в них);

• 1010275 — передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью не свыше 100 руб. за единицу;

• 1010298 – реализация жилых домов, помещений.

В случае ситуации, когда для конкретной необлагаемой операции нет кода, то можно использовать один из общих:

• 1010800 — если операция не признается объектом налогообложения;

• 1010200 — если операция освобождена от НДС.

Нарушением это не будет. Такой вывод ФНС России сделала в отношении отдельных операций, по которым официально утвержденных кодов на момент выхода разъяснений нет (Письма от 17.09.2021 N СД-4-3/13315@, от 02.07.2021 N СД-4-3/9403@).

По нашему мнению, данный подход можно распространить и на другие случаи, когда официально утвержденный код для конкретной необлагаемой операции отсутствует.

В графе 2 по каждому коду из графы 1 указывается стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не облагались НДС.

В графе 3 показывается стоимость не облагаемых НДС товаров (работ, услуг), по которым не предъявляется НДС и которые приобретены для операций, освобожденных от налога по ст. 149 НК РФ, а именно стоимость товаров (работ, услуг).

Если вы использовали их и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 3 укажите часть стоимости, которая приходится на освобожденные от НДС операции/

Графу 4 заполняйте, если товары (работы, услуги) для операций, освобожденных от НДС, вы купили с НДС.

После отправки декларации по НДС с заполненным разделом 7 в ходе проведения камеральной проверки налоговым органом будет направлено организации требование.

Нормы налогового законодательства дают право уполномоченным органам контролировать льготы, заявленные налогоплательщиком в части НДС, затребовать у плательщиков налога необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и сами документы, подтверждающие их право на такие льготы.

На это налогоплательщику отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

Если речь идет именно о налоговой льготе, нужно быть готовым к тому, что подтверждающие ее документы при соответствующем требовании налогового органа нужно представить.

Удобнее подать реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот, в электронном виде по рекомендуемой ФНС форме.

Указанный реестр – рекомендуемая форма пояснений. У налогоплательщика есть возможность представить пояснения в любом другом виде. Однако, как было отмечено выше, реестр имеет преимущество, потому что инспекторы будут требовать не все документы по льготе, а только их часть

Количество документов, которые могут быть затребованы при подаче реестра в электронном виде, зависит от кода операции, в отношении которой нужно подтвердить обоснованность применения льготы, и степени налогового риска налогоплательщика (высокий, средний или низкий). Ее присваивает программа «СУР АСК НДС-2», проверяющая отчётность по НДС (Письмо ФНС России от 03.06.2016 N ЕД-4-15/9933@).

Хорошая новость, что в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 реализована возможность подготовки реестра.

Рассмотрим подробнее.

Порядок заполнения реестра

Сформировать реестр можно двумя способами.

Первый способ: следует зайти в раздел «Отчёты», пункт «НДС» и выбрать «Реестр к разделу 7 декларации»

После чего появится окно регламентированных отчетов в разделе «Уведомления». Это же и будет второй способ формирования реестра.

Далее заполняются реквизиты требования (номер и дата).

Указываем дату подписи и налоговый орган, реквизиты организации.

После переходим на закладку «Сведения о подписанте».

Теперь переходим в раздел «Реестр».

В левой части заполняем сведения, расшифровывающие седьмой раздел декларации.

Здесь требуется указать сведения о договоре и контрагенте.

После записываем, сохраняем реестр.

Документ готов для отправки в налоговый орган.

Помимо реестра, также следует подготовить сканы первичных документов и договоров, подтверждающие совершенные операции, необлагаемые НДС.

Что влечёт за собой сдача декларации по НДС без раздела 7?

Кажется, что незаполнение 7 раздела декларации в целом не несёт никаких последствий для организаций, так как его данные не влияют на сумму налога.

Но при сдаче налоговой декларации по НДС не в полном объеме (без разд. 7) налогоплательщик за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, может быть привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).

В случае осуществления операций, как облагаемых, так и освобожденных от НДС, необходимо вести раздельный учет таких операций, а также рассчитывать пропорцию для применения налогового вычета (правило 5 %).

Когда операции, не облагаемые НДС, превышают данный процент, то возникает обязанность ведения раздельного учета. А соответственно это повлияет на налогооблагаемую базу как по НДС, так и по налогу на прибыль, что чревато штрафными санкциями.

Налоговый кодекс отводит на подачу пояснений пять рабочих дней после дня, когда получено требование об их представлении.

Если этот срок будет пропущен, организации выпишут штраф (п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ):

— 5 000 руб., если пояснения не поданы впервые или поданы не вовремя;

— 20 000 руб., если нарушение совершено повторно в течение календарного года.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 

Раздел 7 декларации по НДС содержит сведения об операциях:

• освобожденных от НДС;

• не признаваемых объектом налогообложения;

• по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

• а также о суммах авансов под предстоящие поставки ТРУ, длительность производственного цикла изготовления которых – больше 6 месяцев.

При заполнении раздела 7 декларации по НДС указывают код операции — согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ с 01.01.2023 в ред. приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@). Не забывайте, что некоторые коды ФНС сначала вводит своими письмами и только потом закрепляет их в Порядке заполнения декларации.

Подобрать верный код операции раздела 7 вам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Далее по каждому коду операции приводят:

• выручку от реализации;

• стоимость приобретенных ТРУ, не облагаемых налогом;

• НДС, не принимаемый к вычету.

Суммы определяются по данным раздельного учета.

Как организовать такой учет, узнайте из материалов нашей рубрики «Раздельный учет (НДС)».

Авансы «длительного цикла» приводят в строке 010.

Рекомендуем образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2023 года от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный:

В разделе 7 декларации по НДС налогоплательщики и налоговые агенты показывают информацию об операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Но заполнять его нужно не всем.

Кто заполняет форму КНД 1151001

Бланк формы по КНД 1151001, перечень блоков и правила их заполнения утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Актуальная версия вышла в редакции Приказа № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. В ней утвердили действующий порядок формирования записей раздела 7 декларации по НДС (р. XII приложения № 2 Приказа № ММВ-7-3/558@).

Форму КНД 1151001 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Это многостраничный бланк, все блоки заполнять не требуется. Вот кто заполняет блок 7 в отчете по налогу на добавленную стоимость — налогоплательщики, которые в отчетном квартале:

• реализовали товары, работы и услуги, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);
• вели операционную деятельность без обложения налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ);
• продавали продукцию за пределами территории Российской Федерации (ст. 147, 148 НК РФ);
• получили авансирование за товары, работы и услуги из перечня правительства, которые произведут не раньше чем через полгода (Постановление Правительства РФ № 468 от 28.07.2006).

Если налогоплательщик или агент в отчетном квартале получил внереализационные доходы, то их не учитывают в этом блоке. Нормативные правила заполнения предусматривают формирование записей по факту реализации или проведения необлагаемых операций с товарами, работами и услугами. При получении внереализационных доходов обычно не происходит ни обложения налогом на добавленную стоимость, ни реализации (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключение — часть доходности, которая прописана в ст. 250 НК РФ и облагается НДС, — аренда, необоснованное обогащение и еще ряд операций.

Какие коды операций указывают и где их взять

Все неналогооблагаемые процессы плательщика отражаются по определенным кодам. Код операции указывают в первой графе: сумму разносят по конкретной кодировке. Актуальные коды операции в разделе 7 перечислены в приложении № 1 Приказа № ММВ-7-3/558@.

К примеру, код для экспорта в 7 разделе не один. Для отражения экспортных операций применяют такие обозначения: 1010410, 1011410, 1010456, 1010457, 1011422, 1011412, 1010458 и др. Все расшифровки — в разделе III приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-3/558@.

В этом же нормативе разъясняется, нужно ли реализацию доли в УК отражать в разделе 7 декларации по НДС, — да, реализация доли в уставном капитале отражается в отчете по коду 1010243 (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Все суммы разносятся в соответствии с раздельным учетом в организации. По каждому коду указываются такие операции:

• выручка, полученная от реализации необлагаемых товаров, работ, услуг;
• совокупная стоимость по всем товарам, работам и услугам, проведенным без налога на ДС;
• налог на ДС, не учитываемый при применении налогового вычета.

Если заполняете блок № 7, то сформируйте реестр документов, подтверждающих права на налоговые льготы. Его форма КНД 1155127 рекомендована в Приказе № ЕД-7-15/513@ от 24.05.2021 (приложение № 1 к приказу), реестр необязателен. Его заполняют, когда ФНС требует пояснения, которые сопровождают реестром. Такая процедура экономит время бухгалтеру, поскольку при подаче перечня в электронной форме ИФНС затребует только часть подтверждающих документов. Если не отправить электронный реестр, то придется предоставлять в налоговую инспекцию все документы раздела 7.

Как заполняют графы

Порядок заполнения приведен в части XII приложения № 2 (п. 44-44.7). В блоке обязательно указывают ИНН, КПП и номер страницы. Все суммы прописывают в рублях.

Пошаговая инструкция, как заполнить раздел 7 декларации по НДС налогоплательщику в 2023 году:

Шаг 1. Заполняется графа 1 — код каждой необлагаемой операции.

Шаг 2. Вносится информация в графу 2 — стоимость переданной или реализованной продукции без налога на ДС. В порядке заполнения определены случаи применения льготы 1010816 в бюджетной организации и отражение в разделе 07 декларации на прибыль — их показывают в графах 1 и 2 блока 7. Субсидии казенных, бюджетных и автономных учреждений на выполнение государственного или муниципального задания не являются объектом налогообложения по НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Такие учреждения отражают сумму полученной субсидии в блоке 7: в графе 1 указывается код операции 1010816, а в графе 2 — сумма полученной субсидии.

Шаг 3. Формируется графа 3 — стоимость продукции, приобретенной без уплаты налога на добавленную стоимость.

Шаг 4. Заполняется графа 4 — сумма налога, которую не используют в вычете.

Шаг 5. Отражаются сведения по графе 10 — для сумм предоплаты по товарам, работам и услугам, которые производят больше полугода. Таким образом, раздел 7 декларации НДС — это поступления по счету 51 авансов за будущие поставки продукции, выполнение работ или оказание услуг, длительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев.

Графы 3 и 4 раздела 7 НДС предназначены для налогоплательщиков, но не для налоговых агентов.

Может пригодиться: как заполнить раздел 4 декларации по НДС

Образец

Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации НДС на актуальном бланке.

Читайте также: коды возможных ошибок в декларации по НДС

Задорожнева Александра
Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Все статьи автора