Инструкции n 141 размещенного на сайте руп транстехника - Большая энциклопедия инструкций и руководств

Зарегистрировано в НРПА РБ 5 февраля 2009 г. N 8/20462

На основании Положения о Министерстве транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2006 г. N 985 «Вопросы Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь», Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования.

2. Республиканскому унитарному предприятию «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта «Транстехника» давать разъяснения по вопросам, связанным с применением Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной настоящим постановлением.

3. Признать утратившими силу:

постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 16 июня 2005 г. N 28 «Об утверждении Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 108, 8/12825);

постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 17 августа 2007 г. N 47 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 237, 8/17144);

постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 9 января 2008 г. N 1 «О внесении дополнения в Инструкцию о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., N 41, 8/17927).

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 марта 2009 г.

Первый заместитель Министра Н.П.Верховец

                                                    УТВЕРЖДЕНО
                                                    Постановление
                                                    Министерства транспорта
                                                    и коммуникаций
                                                    Республики Беларусь
                                                    31.12.2008 N 141

1. Инструкция о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования (далее — Инструкция) устанавливает порядок применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования.

2. Нормы расхода топлива, рассчитанные в соответствии с настоящей Инструкцией, предназначены для использования при учете и контроле расходования топлива механическими транспортными средствами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми организациями и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными на территории Республики Беларусь.

При эксплуатации автомобилей, используемых для выполнения международных автомобильных перевозок, норма расхода топлива устанавливается руководителями организаций или индивидуальными предпринимателями.

3. Для целей настоящей Инструкции используются следующие термины и их определения:

автомобиль — механическое транспортное средство, приводимое в движение двигателем внутреннего сгорания (далее — двигатель), имеющее не менее четырех колес, расположенных не менее чем на двух осях, за исключением тракторов и самоходных машин;

автомобиль оперативного назначения — автомобиль, имеющий специальную цветографическую окраску и (или) световую и звуковую сигнализацию (проблесковые маячки и звуковые сигналы с чередованием тонов);

линейная норма расхода топлива — объем топлива, потребляемый двигателем технически исправного автомобиля на 100 км пробега в литрах или кубических метрах, без учета повышений (понижений) и дополнительного расхода топлива;

дополнительный расход топлива — объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования сверх установленной нормы при определенных условиях эксплуатации;

норма расхода топлива на выполнение транспортной работы — объем топлива, потребляемый сверх линейной нормы расхода топлива двигателем автомобиля на перевозку одной тонны груза на 100 км (тонно-километр);

норма расхода топлива на ездку с грузом — объем топлива, потребляемый двигателем самосвала или самосвального автопоезда для выполнения операции разгрузки одного кузова;

норма расхода топлива на выполнение определенного вида работ трактором, машиной, механизмом и оборудованием — объем топлива, потребляемый двигателем трактора, машины, механизма и оборудования с учетом конкретных режимов работы за один машино-час или за выполненную операцию (заполнение (слив) одной цистерны, погрузка (разгрузка) контейнера и тому подобное);

временная норма расхода топлива — объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному организацией (заводом)-изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма, оборудования в инструкции по эксплуатации;

машино-час — фактическое время работы трактора, машины, механизма и оборудования, измеренное в астрономических часах;

снаряженная масса — масса полностью заправленного (топливом, маслами, охлаждающей и другими жидкостями) и укомплектованного запасным колесом, инструментом и другими принадлежностями механического транспортного средства с водителем без учета массы груза, пассажиров и багажа;

зимние условия эксплуатации — эксплуатация автомобиля, машины, механизма и оборудования в условиях отрицательной температуры окружающего воздуха, ниже 0 °С;

коэффициент использования грузоподъемности — отношение фактически выполненной транспортной работы к транспортной работе, выполняемой при условии полного использования грузоподъемности автомобиля, прицепа или полуприцепа;

международные автомобильные перевозки — автомобильные перевозки, выполняемые за пределы (за пределами) территории Республики Беларусь, из-за ее пределов, а также транзитные автомобильные перевозки, выполняемые через территорию Республики Беларусь между двумя пунктами пересечения Государственной границы Республики Беларусь в местах, установленных законодательством.

Термины «механическое транспортное средство», «автобус», «седельный тягач», «грузовой автомобиль», «специальный автомобиль», «грузо-пассажирский автомобиль», «автопоезд» и «трактор» используются в значениях, установленных государственным стандартом Республики Беларусь ГОСТ 31286-2005 «Транспорт дорожный. Основные термины и определения. Классификация».

4. Единицы измерения норм расхода топлива для целей настоящей Инструкции:

литр на 100 километров пробега (далее — л/100 км) — для автомобиля, работающего на бензине, дизельном топливе или сжиженном углеводородном газе (далее — СУГ);

кубический метр на 100 километров пробега (далее — куб.м/100 км) — для автомобиля, работающего на сжатом природном газе (далее — СПГ);

литр на машино-час работы трактора, машины, механизма и оборудования (далее — л/маш.-ч);

литр (далее — л) на выполнение одной операции трактором, машиной, механизмом и оборудованием.

5. Повышение (понижение) норм расхода топлива устанавливается приказом руководителя организации или индивидуального предпринимателя на основании настоящей Инструкции.

6. Нормы расхода топлива на модели (модификации) механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования устанавливаются Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь в качестве рекомендуемых и в течение года проходят эксплуатационную проверку в организациях, эксплуатирующих соответствующие механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование. По истечении указанного срока нормы расхода топлива при необходимости корректируются с учетом результатов эксплуатационной проверки и устанавливаются Министерством транспорта и коммуникаций в качестве обязательных для применения.

Руководитель организации имеет право понижать нормы расхода топлива, установленные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.

7. В случае отсутствия установленной нормы расхода топлива до ее установления учет расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в Республике Беларусь производится по временной норме на срок не более шести месяцев.

В случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводом-изготовителем, временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

В случае отсутствия установленной нормы расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования организациями, осуществляющими свою деятельность за пределами Республики Беларусь, дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Республики Беларусь, учет расхода топлива до ее установления производится по временной норме.

8. Отрицательная температура окружающего воздуха определяется на основании измерений, произведенных ответственным лицом организации, эксплуатирующей механическое транспортное средство, машину, механизм и оборудование, на дату и время выпуска механического транспортного средства на линию или на начало выполнения работы машиной, механизмом и оборудованием. Результаты измерений регистрируются в специальном журнале по форме согласно приложению.

При эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования за пределами Республики Беларусь порядок определения и учета температуры окружающего воздуха устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.

9. Норма расхода топлива на механическое транспортное средство или машину, работающих на СУГ или СПГ, при отсутствии установленной нормы расхода СУГ или СПГ принимается выше соответствующей нормы расхода бензина для соответствующей модели (модификации):

СПГ — не более 5%;

СУГ — не более 25%.

10. Повышение нормы расхода топлива осуществляется при эксплуатации:

10.1. механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования на территории Республики Беларусь и за ее пределами в зимних условиях эксплуатации — не более 10%.

Для механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, предназначенных для эксплуатации исключительно в зимних условиях (снегоуборочные машины, снегоходы и тому подобное), данное повышение не применяется;

10.2. автомобиля в городах с численностью населения:

от 100 до 300 тысяч человек — не более 5%;

от 300 тысяч до 1 миллиона человек — не более 10%;

от 1 до 3 миллионов человек — не более 15%;

свыше 3 миллионов человек — не более 25%;

10.3. автомобиля с частыми технологическими остановками (более чем одна остановка на один километр пробега) — не более 10%;

10.4. автомобиля по пересеченной местности, грунтовым, внутрикарьерным или отвальным дорогам (по полю во время проведения сельскохозяйственных или лесозаготовительных работ, строительстве и обслуживании линий электропередачи и подстанций, мелиоративных сооружений, газо- и нефтепроводов и тому подобное) — не более 20%;

10.5. автомобиля в условиях сезонной распутицы, снежных заносов, при сильном снегопаде, гололедице на срок не более одного месяца в году (суммарно по дням в течение года), установленный руководителем организации или индивидуальным предпринимателем на основании данных Гидрометеоцентра Республики Беларусь (при эксплуатации автомобиля за пределами Республики Беларусь — по данным Гидрометеоцентра Республики Беларусь или метеорологической службы соответствующей страны), — не более 35%;

10.6. автомобиля по свежеотсыпанному полотну при строительстве дорог или движущегося со скоростью до 20 км/ч — не более 10%;

10.7. автомобиля, задействованного в обучении управлению механическим транспортным средством по улицам города или населенного пункта, — не более 20%. При этом нормы подпунктов 10.2, 10.6 настоящего пункта не применяются;

10.8. автомобиля в горной местности, имеющей высоту над уровнем моря:

от 500 до 1500 м — не более 5%;

от 1501 до 2000 м — не более 10%;

от 2001 до 3000 м — не более 15%;

свыше 3000 м — не более 20%;

10.9. автомобиля на дорогах, имеющих подъемы от четырех и более процентов, — не более 10%;

10.10. автомобиля, оборудованного багажником или световой сигнализацией, установленными на крыше, со скоростями движения, превышающими 60 км/ч, — не более 5%;

10.11. автомобиля оперативного назначения с включенными проблесковыми маячками красного и (или) синего цвета и специальным звуковым сигналом со скоростями, превышающими установленные ограничения скорости, а также механических транспортных средств, сопровождаемых ими, — не более 20%;

10.12. автомобиля, задействованного в оперативно-розыскной деятельности на основании статьи 7 Закона Республики Беларусь от 9 июля 1999 года «Об оперативно-розыскной деятельности» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 57, 2/64) или задействованного в охране правопорядка, — не более 10%;

10.13. механического транспортного средства, оборудованного кондиционером, установкой «климат-контроль» или дополнительным автономным подогревателем двигателя, работающим в автоматическом режиме, — не более 7%;

10.14. автомобиля, оснащенного автоматической коробкой передач (далее — АКПП), — не более 6% (от линейной нормы, взятой по модели автомобиля, имеющего аналогичный тип кузова, объем и мощность двигателя, оснащенного механической коробкой передач). Если линейная норма расхода топлива установлена с учетом АКПП, то данное повышение не применяется;

10.15. нового или прошедшего капитальный ремонт автомобиля на первую тысячу километров пробега — не более 10%;

10.16. нового или прошедшего капитальный ремонт трактора, машины на первые шестьдесят машино-часов работы — не более 10%;

10.17. механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования с истекшим нормативным сроком службы (в соответствии с Временным республиканским классификатором основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21 ноября 2001 г. N 186 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 114, 8/7489), — не более 8%.

11. При перевозке грузов грузовым или грузо-пассажирским автомобилем (кроме самосвала <1>) без учета транспортной работы в тонно-километрах, а также при перевозке технологического оборудования или грузов, на которую не оформляется товарно-транспортная накладная, линейная норма расхода топлива повышается не более чем на 10%.

———————————

<1> Линейная норма расхода топлива самосвала установлена с учетом коэффициента использования грузоподъемности 0,5.

12. При эксплуатации автомобиля на участках дорог с асфальтобетонным и цементобетонным покрытием за пределами населенного пункта линейная норма расхода топлива понижается не более чем на 15% (за исключением учебной езды).

13. При использовании дизельного топлива с присадкой FP-4000 линейная норма расхода топлива дополнительно понижается не более чем на 5%.

14. Повышение (понижение) нормы расхода топлива, предусмотренное в подпунктах 10.1 — 10.5, 10.8, 10.9 пункта 10, пунктах 12 и 13, распространяется на линейные нормы расхода топлива и нормы расхода топлива на выполнение транспортной работы.

15. При необходимости применения одновременно нескольких повышений (понижений) нормы расхода топлива нормируемый расход топлива устанавливается с учетом их суммы или разности.

16. Дополнительный расход топлива устанавливается при:

16.1. эксплуатации автомобиля или автопоезда (кроме самосвального), выполняющего транспортную работу, учитываемую в тонно-километрах, на каждые 100 т·км: бензина — не более 2,0 л; дизельного топлива — не более 1,3 л; СПГ — не более 2,0 куб.м; СУГ — не более 2,5 л; при газодизельном цикле — не более 1,2 куб.м СПГ и не более 0,25 л дизельного топлива;

16.2. эксплуатации автомобиля с прицепом (полуприцепом) или при буксировке автомобиля, машины и механизма линейная норма расхода топлива увеличивается на каждую тонну снаряженной массы прицепа (полуприцепа, буксируемого автомобиля, машины и механизма): бензина — не более 2,0 л; дизельного топлива — не более 1,3 л; СПГ — не более 2,0 куб.м; СУГ — не более 2,5 л; при газодизельном цикле — не более 1,2 куб.м СПГ и не более 0,25 л дизельного топлива;

16.3. простое автомобиля на объектах, условия работы которых предусматривают работу двигателя автомобиля во время стоянки, на один час простоя не более 10% от величины линейной нормы расхода топлива.

Данный расход устанавливается также для специального автомобиля медицинского назначения и автобуса, осуществляющего перевозку детей, при отсутствии автономного отопителя и температуре окружающего воздуха ниже +10 °С;

16.4. работе автономного отопителя автомобиля при температуре окружающего воздуха:

от +10 °С до 0 °С — не более 50% продолжительности работы на линии;

ниже 0 °С — не более 100% продолжительности работы на линии;

от +10 °С и ниже — не более 100% продолжительности работы на линии (для специального автомобиля медицинского назначения и автобуса, осуществляющего перевозку детей);

16.5. запуске дизельного двигателя, оборудованного пусковым двигателем, работающим на бензине, при:

положительной температуре окружающего воздуха — не более 3% от общего расхода дизельного топлива;

отрицательной температуре окружающего воздуха — не более 5% от общего расхода дизельного топлива.

17. При эксплуатации автомобиля, задействованного в обучении управлению механическим транспортным средством, на автодроме 1 маш.-ч выполнения упражнений приравнивается к расходу топлива на 20 км пробега.

18. При эксплуатации автомобиля, работающего на СПГ и СУГ, расход бензина на один запуск двигателя устанавливается от линейной нормы расхода бензина (для соответствующей модели автомобиля) в зависимости от температуры окружающего воздуха:

свыше +5 °С — не более 1% (для инжекторных двигателей);

от +5 °С до -10 °С — не более 3%;

ниже -10 °С — не более 5%.

19. При эксплуатации самосвала с самосвальным прицепом или седельного тягача с самосвальным полуприцепом расход топлива повышается на каждую тонну снаряженной массы прицепа (полуприцепа) и 50% массы перевозимого на прицепе груза (при коэффициенте использования грузоподъемности 0,5): бензина — не более 2,0 л; дизельного топлива — не более 1,3 л; СПГ — не более 2,0 куб.м; СУГ — не более 2,5 л; при газодизельном цикле — не более 1,2 куб.м СПГ и не более 0,25 л дизельного топлива.

20. При эксплуатации самосвала (самосвального автопоезда) с коэффициентом использования грузоподъемности, отличающимся от 0,5, расход топлива повышается или понижается на каждые 100 т·км перевыполненной или недовыполненной транспортной работы по отношению к транспортной работе, выполняемой при коэффициенте использования грузоподъемности 0,5: бензина — не более 2,0 л; дизельного топлива — не более 1,3 л; СПГ — не более 2,0 куб.м; СУГ — не более 2,5 л; при газодизельном цикле — не более 1,2 куб.м СПГ и не более 0,25 л дизельного топлива.

21. При эксплуатации самосвала или самосвального автопоезда, а также седельного тягача с самосвальным полуприцепом на каждую ездку с грузом в зависимости от грузоподъемности:

до 10 т — не более 0,25 л бензина, дизельного топлива или СУГ; 0,3 куб.м — СПГ;

от 10 до 20 т — не более 0,5 л дизельного топлива;

свыше 20 т — не более 1,0 л дизельного топлива.

22. При эксплуатации самосвала или самосвального автопоезда, а также седельного тягача с самосвальным полуприцепом, работающего в карьере, на каждую ездку с грузом при маневрировании в местах погрузки и разгрузки в зависимости от грузоподъемности:

до 10 т — не более 0,2 л бензина, дизельного топлива или СУГ; 0,3 куб.м — СПГ;

от 10 до 20 т — не более 0,3 л дизельного топлива;

свыше 20 т — не более 0,4 л дизельного топлива.

23. При перемещении в зонах технического обслуживания и текущего ремонта для автомобилей, работающих на СПГ и СУГ, расход бензина устанавливается в размере не более 10% от линейной нормы расхода бензина, установленной для соответствующей модели автомобиля.

24. На внутригаражные разъезды и технические надобности (технические осмотры, регулировочные работы, приработку деталей двигателя автомобиля после ремонта) ежемесячный расход топлива не должен превышать 0,5% от общего его количества, потребляемого эксплуатируемыми автомобилями, при отсутствии экономии.

25. При эксплуатации специального автомобиля:

25.1. не имеющего конструктивных отличий от аналогичной модели по двигателю, коробке передач, главной передаче, шинам, колесной формуле, кузову, снаряженной массе, влияющих на расход топлива, применяется установленная линейная норма расхода топлива на соответствующую модель (модификацию) автомобиля;

25.2. отличающегося от аналогичной модели только снаряженной массой и не имеющего других конструктивных отличий, влияющих на расход топлива, линейная норма расхода топлива повышается (понижается) на каждую тонну превышения (снижения) массы такого автомобиля: работающего на бензине — не более 2,0 л; дизельном топливе — не более 1,3 л; СПГ — не более 2,0 куб.м; СУГ — не более 2,5 л.

26. Если организацией (заводом)-изготовителем или ее официальным представителем письменно подтверждено, что конкретная модификация механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования не имеет конструктивных отличий от соответствующей модели механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, влияющих на расход топлива, то применяется норма расхода топлива на соответствующую модель механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования.

Приложение
к Инструкции о порядке
применения норм расхода
топлива для механических
транспортных средств, машин,
механизмов и оборудования

                                  ЖУРНАЛ
     регистрации результатов измерений температуры окружающего воздуха

Наименование организации __________________________________________________

-----+-----T-----------------+-----------+-----------------+--------------+---
¦    ¦     ¦   Автомобиль    ¦           ¦                 ¦   Фамилия,   ¦       ¦
¦    ¦     ¦(регистрационный,¦Температура¦     Особые      ¦имя, отчество ¦       ¦
¦Дата¦Время¦  гаражный или   ¦окружающего¦метеорологические¦ответственного¦Подпись¦
¦    ¦     ¦   инвентарный   ¦воздуха, °С¦     условия     ¦     лица     ¦       ¦
¦    ¦     ¦     номер)      ¦           ¦                 ¦              ¦       ¦
+----+-----+-----------------+-----------+-----------------+--------------+-------+
¦ 1  ¦  2  ¦        3        ¦     4     ¦        5        ¦      6       ¦   7   ¦
+----+-----+-----------------+-----------+-----------------+--------------+-------+
¦    ¦     ¦                 ¦           ¦                 ¦              ¦       ¦

ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ТРАНСПОРТА И КОММУНИКАЦИЙ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 16 июня 2005 г. № 28 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ РАСХОДА ТОПЛИВА ДЛЯ МЕХАНИЧЕСКИХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МАШИН, МЕХАНИЗМОВ И ОБОРУДОВАНИЯ На основании Положения о Министерстве транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1588 «Вопросы Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь», Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования. 2. Признать утратившим силу постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 23 июля 2004 г. № 26 «Об утверждении Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 5, 8/11913). Министр М.И.Боровой УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь 16.06.2005 № 28 ИНСТРУКЦИЯ о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования 1. Инструкция о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования (далее — Инструкция) устанавливает порядок утверждения и применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования (далее — нормы). 2. Для целей Инструкции используются следующие термины и их определения: линейная норма — базовая норма расхода топлива механическим транспортным средством (кроме трактора), находящимся в технически исправном состоянии на 100 километров (далее — км) пробега в литрах или метрах кубических (далее — куб.м) для сжатого природного газа (далее — СПГ); норма на выполнение транспортной работы — дополнительный расход топлива при движении механического транспортного средства (кроме трактора) с грузом на 100 тонно-километров транспортной работы (далее — т·км); норма на ездку с грузом — дополнительный расход топлива для самосвалов и самосвальных автопоездов на одну ездку, связанный с маневрированием и выполнением операций загрузки и разгрузки; норма на работу трактора, машины, механизма и оборудования — базовый расход топлива при выполнении определенного вида работ в конкретных условиях на машино-час или на выполненную операцию (заполнение (слив) одной цистерны, погрузка (разгрузка) 1 комплекта контейнеров и тому подобное); машино-час — фактическое время работы трактора, машины, механизма или оборудования, измеренное в часах; снаряженная масса автомобиля — масса полностью заправленного (топливом, маслами, охлаждающей жидкостью и прочим) и укомплектованного (запасным колесом, инструментом и тому подобным) автомобиля без массы груза, пассажиров, багажа и водителя. 3. Норма расхода топлива устанавливается в следующих единицах измерения: для автомобилей, работающих на бензине, дизельном топливе, сжиженном углеводородном газе (далее — СУГ), — в литрах на 100 километров пробега (далее — л/100 км); для автомобиля, работающего на СПГ, — в кубических метрах на 100 километров пробега (далее — куб.м/100 км); норма расхода топлива на трактор, машину, механизм и оборудование — в литрах на машино-час работы (далее — л/маш.-час) или в литрах на выполнение конкретной операции (заполнение (слив) одной цистерны, загрузка (разгрузка) одного бункера и тому подобное). 4. Нормы расхода топлива предназначены для учета и контроля за фактическим расходованием топлива механическими транспортными средствами, тракторами, машинами, механизмами и оборудованием, эксплуатируемыми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. 5. Нормирование расхода топлива — это установление его допустимой величины в определенных условиях эксплуатации для конкретной модели (модификации) механического транспортного средства. Нормирование расхода топлива производится путем применения базовой нормы (базового расхода) и соответствующих установленных величин повышений (снижений), а также величин дополнительного расхода топлива. 6. Нормы расхода моторных масел и смазок устанавливаются на 100 л (куб.м) общего расхода топлива. 7. Нормы расхода топлива для зимних уборочных работ (сгребание снега и тому подобное), а также для механических транспортных средств, предназначенных для эксплуатации исключительно в зимнее время (снегоходы и тому подобное), устанавливаются для условий эксплуатации в зимнее время. 8. В случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива до ее утверждения учет фактического расхода топлива при движении механического транспортного средства в черте города и за его пределами производится по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленному заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего механического транспортного средства (кроме трактора), на срок не более трех месяцев. В случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства субъектами хозяйствования, созданными юридическими и физическими лицами Республики Беларусь за границей, до ее утверждения учет фактического расхода топлива при движении механического транспортного средства в черте города и за его пределами производится по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленному заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего механического транспортного средства, до момента утверждения линейной нормы расхода топлива в Республике Беларусь. 9. Величина повышения (снижения) норм расхода топлива устанавливается приказом руководителя юридического лица или индивидуальным предпринимателем на основании настоящей Инструкции. 10. Повышение нормы расхода топлива производится в следующих случаях: 10.1. работы механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования при отрицательных температурах окружающего воздуха в период с 1 ноября по 31 марта в размере, установленном руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем — до 10 %. При положительной температуре окружающего воздуха в указанный период данное повышение не применяется. Температура окружающего воздуха определяется по результату собственного измерения, произведенного ответственным лицом на момент выпуска механического транспортного средства на линию, с регистрацией результата измерения в журнале; При нахождении механического транспортного средства за пределами Республики Беларусь допускается определение фактической температуры по данным Гидрометеоцентра Республики Беларусь или метеорологических служб других стран; 10.2. эксплуатации механического транспортного средства (кроме трактора) в областных центрах и в городах с численностью населения от 300 тысяч до 1 миллиона человек — до 7%; 10.3. эксплуатации механического транспортного средства (кроме трактора) в городах с численностью населения от 1 миллиона до 3 миллионов человек — до 10%, а в городах с населением свыше 3 миллионов человек — до 20%; 10.4. эксплуатации механического транспортного средства (кроме трактора), требующей частых технологических остановок (более чем одна остановка на один километр пробега), — до 10%; 10.5. перевозки грузов механическим транспортным средством (кроме трактора), требующей пониженных скоростей движения автомобиля (до 20 км/час), — до 10%; 10.6. перевозки грузовым автомобилем легковесных крупногабаритных грузов IV класса (сено, солома, лен и тому подобное) — до 10%; 10.7. пробега первой тысячи километров автомобилем (двигателем), вышедшим из капитального ремонта и новым, — до 10%; 10.8. наработки первых шестидесяти машино-часов оборудованием (двигателем), вышедшим из капитального ремонта и новым, — до 10%; 10.9. движения механического транспортного средства (кроме трактора) по свежеотсыпанному дорожному полотну при строительстве дорог — до 10%; 10.10. эксплуатации автомобиля, связанной с движением по пересеченной местности, естественным грунтовым дорогам, временным внутрикарьерным и отвальным дорогам, подъездным путям, не имеющим твердого покрытия, а также при движении по полю во время проведения сельскохозяйственных работ, вывозке леса (на лесных участках вне основной магистрали), строительстве и обслуживании линий электропередач и подстанций, мелиоративных сооружений, газо- и нефтепроводов и тому подобное — до 20%; 10.11. эксплуатации автомобиля в период сезонной распутицы, снежных заносов, при сильном снегопаде, гололедице на срок не более одного месяца в году (суммарно по дням в течение года) — до 35%; 10.12. учебной езды на механическом транспортном средстве по улицам города и населенного пункта — до 20% (без учета подпунктов 10.2, 10.3, 10.5 настоящего пункта); 10.13. эксплуатации механического транспортного средства в горной местности при высоте над уровнем моря: от 500 до 1500 м — до 5%; от 1501 до 2000 м — до 10%; от 2001 до 3000 м — до 15%; свыше 3000 м — до 20%; 10.14. эксплуатации автомобиля и автобуса, оборудованных кондиционерами или установками «климат-контроль», в период с 15 мая по 15 сентября — до 7%; 10.15. эксплуатации автомобиля, оборудованного багажником или световой сигнализацией, установленными на крыше, со скоростями движения, превышающими 60 км/час, — до 5%; 10.16. эксплуатации автомобиля, оборудованного автоматической коробкой передач, — до 6% (от линейной нормы аналогичной модели автомобиля, оснащенного механической коробкой передач); 10.17. эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования с истекшим нормативным сроком службы (в соответствии с Временным республиканским классификатором основных средств и нормативных сроков их службы, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 21 ноября 2001 г. № 186 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 114, 8/7489), — до 8%; 10.18. движения механического транспортного средства оперативного назначения с включенными проблесковыми маячками красного и (или) синего цвета и специальным звуковым сигналом со скоростями, превышающими установленные ограничения скорости, а также транспортных средств, сопровождаемых им, — до 20%; 10.19. эксплуатации автобуса на городских маршрутах с пересеченным холмистым рельефом, сопровождаемым подъемами и спусками величиной от четырех процентов и выше, — до 10%; 10.20. эксплуатации автомобиля на строительных объектах в стесненных условиях — до 10%; 10.21. при выполнении транспортной работы грузовым автомобилем (кроме самосвала) или грузо-пассажирским автомобилем без учета транспортной работы в ткм — до 10 %; 10.22. эксплуатации автомобиля, осуществляющего оперативно- розыскную деятельность, предусмотренную в статье 7 Закона Республики Беларусь от 9 июля 1999 года «Об оперативно-розыскной деятельности» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 57, 2/64), или задействованного в охране правопорядка — до 10 %. 11. Линейная норма расхода топлива определяется при загрузке механического транспортного средства согласно РД РБ 00017590.056-97 «Методика разработки норм расхода нефтяного и газообразного топлива для автомобилей, механизмов и оборудования», утвержденному заместителем Министра транспорта и коммуникаций Республики Беларусь 23 декабря 1997 г.: для грузового автомобиля (за исключением самосвала) — в снаряженном состоянии; для легкового автомобиля, автобуса и микроавтобуса — с номинальной загрузкой; для грузо-пассажирского автомобиля — в снаряженном состоянии с номинальной загрузкой пассажирами; для самосвала — с половинной загрузкой. 12. Линейная норма расхода топлива понижается при эксплуатации механического транспортного средства на участках дорог с асфальтобетонным покрытием за пределами населенного пункта (за исключением учебной езды) до 15%. 13. Повышение (снижение) нормы расхода топлива, предусмотренное в пунктах (подпунктах) 10.1, 10.2, 10.3, 10.4, 10.9, 10.10, 10.11, 10.13, 12 распространяется как на линейную норму, так и на выполненную транспортную работу. 14. При необходимости применения одновременно нескольких повышений (снижений) линейной нормы расхода топлива нормируемый расход топлива устанавливается с учетом их суммы или разности. 15. Дополнительный расход топлива устанавливается в следующих случаях: 15.1. при простоях механического транспортного средства в пунктах, где по условиям работы запрещается выключать двигатель (нефтесклады, инкассация и тому подобное), нормируемый расход топлива на один час простоя соответствует расходу на 10 км пробега; 15.2. при учебной езде на автодроме 1 маш.-час выполнения упражнений приравнивается к 20 км пробега; 15.3. на внутригаражные разъезды и технические надобности (технические осмотры, регулировочные работы, приработка деталей двигателя автомобиля после ремонта) ежемесячный нормативный расход топлива не должен превышать 0,5% от общего его количества, потребляемого автомобилями юридического лица при условии отсутствия реальной экономии; 15.4. для запуска дизельного двигателя, оборудованного пусковым двигателем, расход бензина устанавливается в размере: в период с 1 апреля по 31 октября — до 3%; в период с 1 ноября по 31 марта — до 5% от общего расхода дизельного топлива трактором, машиной, механизмом или оборудованием; 15.5. ежедневный расход бензина для запуска и прогрева двигателей, работающих на СПГ и СУГ, устанавливается в процентах от линейной нормы расхода бензина (для соответствующей модели автомобиля) в зависимости от температуры окружающей среды: свыше +5°С — до 1% (для инжекторных двигателей); от +5°С до -10°С — до 3%; ниже -10°С — до 5%; 15.6. для перемещения в зонах технического обслуживания и текущего ремонта для автомобилей, работающих на СПГ и СУГ, расход бензина устанавливается один раз в месяц в размере до 10% от линейной нормы расхода бензина, установленной для соответствующей модели автомобиля; 15.7. при эксплуатации автомобиля с прицепом (полуприцепом) или при буксировке им неисправного транспортного средства, а также машины и механизма линейная норма расхода топлива увеличивается на каждую тонну массы прицепа (полуприцепа, буксируемого транспортного средства, машины или механизма): бензина — до 2,0 л; дизельного топлива — до 1,3 л; СПГ — до 2,0 куб.м; СУГ — до 2,5 л; при газодизельном цикле — до 1,2 куб.м СПГ и до 0,25 л дизельного топлива; 15.8. для автомобиля и автопоезда (кроме самосвального), выполняющих работу, учитываемую в т·км, дополнительно нормируется расход топлива на каждые 100 т·км: бензина — до 2,0 л; дизельного топлива — до 1,3 л; СПГ — до 2,0 куб.м; СУГ — до 2,5 л; при газодизельном цикле — до 1,2 куб.м СПГ и до 0,25 л дизельного топлива; 15.9. для самосвала и самосвального автопоезда грузоподъемностью до 10 т для выполнения операции разгрузки дополнительно нормируется расход топлива на каждую ездку с грузом для каждой единицы подвижного состава в количестве 0,25 л бензина, дизельного топлива или СУГ; 0,3 куб.м — СПГ; для самосвала грузоподъемностью от 10 до 20 т на каждую ездку с грузом дополнительно нормируется расход топлива в количестве 0,5 л дизельного топлива, свыше 20 т — 1,0 л дизельного топлива; 15.10. для самосвала и самосвального автопоезда, работающих в карьерах, дополнительно нормируется расход топлива на каждую ездку с грузом при маневрировании в местах погрузки и разгрузки: грузоподъемностью до 10 тонн — 0,2 л; грузоподъемностью от 10 тонн до 20 тонн — 0,3 л; грузоподъемностью свыше 20 тонн — 0,4 л; 15.11. при работе самосвала с самосвальным прицепом линейная норма расхода топлива увеличивается на каждую тонну массы прицепа плюс 50 % веса перевозимого на прицепе груза (при коэффициенте использования пробега 0,5): бензина — до 2,0 л; дизельного топлива — до 1,3 л; СПГ — до 2,0 м3; СУГ — до 2,5 л.; при газодизельном цикле — до 1,2 м3 СПГ и до 0,25 л дизельного топлива; 15.12. для самосвала (самосвального автопоезда) при эксплуатации с коэффициентом использования пробега свыше 0,5 дополнительный расход топлива устанавливается на каждые 100 ткм выполненной транспортной работы: бензина — до 2,0 л; дизельного топлива — до 1,3 л; СПГ — до 2,0 м3; СУГ — до 2,5 л.; при газодизельном цикле — до 1,2 м3 СПГ и до 0,25 л дизельного топлива; Для самосвала (самосвального автопоезда) при эксплуатации с коэффициентом использования пробега ниже 0,5 дополнительный расход топлива понижается на каждые 100 ткм выполненной транспортной работы: бензина — до 2,0 л; дизельного топлива — до 1,3 л; СПГ — до 2,0 м3; СУГ — до 2,5 л.; при газодизельном цикле — до 1,2 м3 СПГ и до 0,25 л дизельного топлива; 15.13. на работу автономного отопителя (отопителей) автобусов расход топлива определяется исходя из продолжительности работы транспортного средства на линии и в зависимости от температуры окружающего воздуха: от +10°С до 0°С — до 50 % продолжительности работы автобуса на линии; ниже 0°С — до 100 % продолжительности работы автобуса на линии; 15.14. на работу автономного отопителя (отопителей) механического транспортного средства (кроме автобусов), машины, механизма и оборудования расход топлива определяется исходя из фактического времени его работы и устанавливается на период с 1 ноября по 31 марта. 16. Для специального легкового автомобиля, не имеющего конструктивных отличий от базовой модели по двигателю, коробке передач, главной передаче, шинам, колесной формуле, кузову и др., влияющих на расход топлива, и не отличающегося от базовой модели снаряженной массой, допускается применять утвержденную линейную норму на соответствующую базовую модель легкового автомобиля. 17. При эксплуатации специального грузового автомобиля, отличающегося от базовой модели только снаряженной массой и не имеющего конструктивных отличий, влияющих на расход топлива, линейная норма расхода топлива увеличивается (уменьшается) на каждую тонну превышения (снижения) веса такого автомобиля относительно базовой модели: работающего на бензине — до 2,0 л; дизельном топливе — до 1,3 л; СПГ — до 2,0 куб.м; СУГ — до 2,5 л. 18. В случае, если завод-изготовитель или его официальный представитель аргументированно подтверждает, что модификация автомобиля не имеет конструктивных отличий от базовой модели, которые влияют на расход топлива, может применяться утвержденная линейная норма на соответствующую базовую модель автомобиля.

Архив ноябрь 2011 года

| <<< Навигация

3. Признать утратившими силу:

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 марта 2009 г.

Первый заместитель Министра Н.П.Верховец

УТВЕРЖДЕНО Постановление Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь 31.12.2008 N 141

ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ РАСХОДА ТОПЛИВА ДЛЯ МЕХАНИЧЕСКИХ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, МАШИН, МЕХАНИЗМОВ И ОБОРУДОВАНИЯ

3. Для целей настоящей Инструкции используются следующие термины и их определения:

4. Единицы измерения норм расхода топлива для целей настоящей Инструкции:

литр на машино-час работы трактора, машины, механизма и оборудования (далее — л/маш.-ч);

литр (далее — л) на выполнение одной операции трактором, машиной, механизмом и оборудованием.

СПГ — не более 5%;

СУГ — не более 25%.

10. Повышение нормы расхода топлива осуществляется при эксплуатации:

10.2. автомобиля в городах с численностью населения:

от 100 до 300 тысяч человек — не более 5%;

от 300 тысяч до 1 миллиона человек — не более 10%;

от 1 до 3 миллионов человек — не более 15%;

свыше 3 миллионов человек — не более 25%;

10.8. автомобиля в горной местности, имеющей высоту над уровнем моря:

от 500 до 1500 м — не более 5%;

от 1501 до 2000 м — не более 10%;

от 2001 до 3000 м — не более 15%;

свыше 3000 м — не более 20%;

10.9. автомобиля на дорогах, имеющих подъемы от четырех и более процентов, — не более 10%;

10.15. нового или прошедшего капитальный ремонт автомобиля на первую тысячу километров пробега — не более 10%;

16. Дополнительный расход топлива устанавливается при:

16.4. работе автономного отопителя автомобиля при температуре окружающего воздуха:

от +10 °С до 0 °С — не более 50% продолжительности работы на линии;

ниже 0 °С — не более 100% продолжительности работы на линии;

16.5. запуске дизельного двигателя, оборудованного пусковым двигателем, работающим на бензине, при:

положительной температуре окружающего воздуха — не более 3% от общего расхода дизельного топлива;

отрицательной температуре окружающего воздуха — не более 5% от общего расхода дизельного топлива.

свыше +5 °С — не более 1% (для инжекторных двигателей);

от +5 °С до -10 °С — не более 3%;

ниже -10 °С — не более 5%.

до 10 т — не более 0,25 л бензина, дизельного топлива или СУГ; 0,3 куб.м — СПГ;

от 10 до 20 т — не более 0,5 л дизельного топлива;

свыше 20 т — не более 1,0 л дизельного топлива.

до 10 т — не более 0,2 л бензина, дизельного топлива или СУГ; 0,3 куб.м — СПГ;

от 10 до 20 т — не более 0,3 л дизельного топлива;

свыше 20 т — не более 0,4 л дизельного топлива.

25. При эксплуатации специального автомобиля:

ЖУРНАЛ регистрации результатов измерений температуры окружающего воздуха
Наименование организации __________________________________________________
——+——T——————+————+——————+—————+——— ¦ ¦ ¦ Автомобиль ¦ ¦ ¦ Фамилия, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(регистрационный,¦Температура¦ Особые ¦имя, отчество ¦ ¦ ¦Дата¦Время¦ гаражный или ¦окружающего¦метеорологические¦ответственного¦Подпись¦ ¦ ¦ ¦ инвентарный ¦воздуха, °С¦ условия ¦ лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ номер) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—-+——+——————+————+——————+—————+——-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +—-+——+——————+————+——————+—————+——-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

Право Беларуси 2007

карта новых документов

В связи со значительным количеством обращений, поступающих от субъектов хозяйствования Беларуси, касающихся вопросов применения и установления норм расхода топлива, Минтранс информирует о следующем.

В соответствии с Положением о порядке разработки, установления и пересмотра норм расхода топливно-энергетических ресурсов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 марта 2016 г. № 216, нормирование расхода видов топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования осуществляется в соответствии с законодательством.

Согласно , Минтранс разрабатывает и утверждает нормы в области транспортной деятельности.

В соответствии с предоставленной компетенцией Минтрансом принято постановление от 31 декабря 2008 г. № 141 «Об утверждении Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования».

Согласно п. 7 Инструкции о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования (далее – Инструкция) в случае отсутствия установленной нормы расхода топлива до ее установления учет расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в Республике Беларусь производится по временной норме на срок не более шести месяцев.

Согласно п. 3 Инструкции временная норма расхода топлива – это объем топлива, потребляемый двигателем механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования, соответствующий контрольному расходу топлива, установленному заводом-изготовителем для данного механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования в инструкции по эксплуатации.

В случае отсутствия контрольного расхода топлива, установленного заводомизготовителем, согласно п. 7 Инструкции временная норма расхода топлива при эксплуатации механического транспортного средства, машины, механизма и оборудования устанавливается руководителем организации или индивидуальным предпринимателем также на срок не более 6 месяцев.

В соответствии с законодательством Республики Беларусь БелНИИТ «Транстехника» аккредитован Национальным органом по аккредитации Республики Беларусь – республиканским унитарным предприятием «Белорусский государственный центр аккредитации» на определение расхода топлива на механические транспортные средства, суда, машины, механизмы и оборудование.

Разработка норм расхода топлива на механические транспортные средства, суда, машины, механизмы и оборудование производится БелНИИТ «Транстехника» в соответствии с Методикой выполнения измерений расхода топлива при разработке линейных норм расхода топлива на механические транспортные средства и норм расхода топлива на суда, машины, механизмы и оборудование, согласованной в установленном порядке с РУП «Белорусский государственный институт метрологии».

По мнению Минтранса, нормы расхода топлива, разработанные институтом на основании обработки результатов измерений, применяются организациями и индивидуальными предпринимателями – заказчиками работ при учете затрат до их утверждения нормативным правовым актом, в частности постановлением Минтранса. Данная позиция обусловлена необходимостью проведения эксплуатационной проверки в организациях, эксплуатирующих соответствующие механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование, последующей корректировкой норм с учетом результатов эксплуатационной проверки.

Нормы расхода топлива, разработанные БелНИИТ «Транстехника» по заявкам заказчиков работ, обобщаются, систематизируются и принимаются постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, после чего становятся обязательными для применения организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование.

По мнению Минтранса, затраты на топливо, рассчитанные в соответствии с нормами расхода топлива, разработанными аккредитованными лабораториями, в частности БелНИИТ «Транстехника», не относятся к сверхнормативным.

В настоящее время принимаются меры по пересмотру и актуализации норм расхода топлива в области транспортной деятельности.

Соответствующие разъяснения направлены в адрес Министерства по налогам и сборам.

Разъяснение опубликовано 29 июля 2019 г. на сайте Минтранса (www.mintrans.gov.by).

Ситуация

Работник торговой организации направлен в командировку на легковом автомобиле Renault Duster 2.0i, принадлежащем организации. Автомобиль оборудован 4-ступенчатой автоматической коробкой передач (АКПП), кондиционером, работает на бензине.

В соответствии с заданием работник следовал по маршруту Минск — Жодино — Могилев — Минск.

Пробег автомобиля составил:

1) по городам:

— Минск — 5 км;

— Жодино — 3 км;

— Могилев — 8 км;

2) по дорогам с асфальтобетонным и цементобетонным покрытием за пределами населенных пунктов (далее — загородные дороги):

— Минск — Жодино — 70 км;

— Жодино — Могилев — 169 км;

— Могилев — Минск — 199 км.

Приказом руководителя к линейной норме расхода топлива применяется повышение (понижение) по следующим основаниям <*>:

*Основание*	*Увеличение нормы, %*	*Уменьшение нормы, %*
Наличие кондиционера	7,00
Перемещение по загородным дорогам		15,00
Эксплуатация в городах с населением:
— от 100 тыс. до 300 тыс.чел.;	5,00
— от 300 тыс. до 1 млн.чел.;	10,00
— от 1 до 3 млн.чел.	15,00

Учетной политикой установлено, что учет топлива ведется в литрах с точностью два знака после запятой.

Линейная норма расхода топлива

На автомобиль Renault Duster 2,0i с 4-ступенчатой АКПП установлена обязательная к применению линейная норма расхода топлива (далее — линейная норма) — 9,8 л/100 км <*>.

Повышение (понижение) линейной нормы

К линейной норме расхода топлива применяются повышения (понижения) по отдельным основаниям <*>. Повышение (понижение) устанавливаются приказом руководителя <*>.

В рассматриваемой ситуации повышение линейной нормы производится при эксплуатации автомобиля <*>:

1) в городах с численностью:

— от 100 тыс. до 300 тыс.чел. — не более 5%;

— от 300 тыс. до 1 млн.чел. — не более 10%;

— от 1 млн. до 3 млн.чел. — не более 15%;

— свыше 3 млн.чел. — не более 25%.

По данным Белстата, численность населения на 01.01.2018 составляет:

— в Минске — 1982444 чел.;

— в Могилеве — 381353 чел.;

— в Жодино — 64559 чел.

В нашей ситуации применяется повышение линейной нормы при эксплуатации автомобиля:

— в Минске (население от 1 млн. до 3 млн.чел.) — на 15%;

— в Могилеве (население от 300 тыс. до 1 млн.чел.) — на 10%.

При эксплуатации автомобиля в Жодино повышение не применяется, т.к. численность населения меньше 100 тыс.чел.;

2) оборудованного кондиционером. Линейную норму можно повысить не более, чем на 7%. Повышение устанавливается независимо от времени года и температуры наружного воздуха.

В рассматриваемой ситуации автомобиль оснащен 4-ступенчатой АКПП. При эксплуатации автомобилей, оборудованных АКПП, допускается повышение линейной нормы не более, чем на 6% <*>. Вместе с тем для нашего автомобиля линейная норма установлена с учетом АКПП. Поэтому такое повышение не применяется.

Понижение линейной нормы производится при эксплуатации автомобиля на загородных дорогах. Такое понижение возможно не более чем на 15% <*>.

При применении одновременно нескольких повышений (понижений) нормы расхода топлива нормируемый расход топлива устанавливается с учетом их суммы или разности <*>.

Расчет нормируемого расхода топлива

Норма расхода топлива рассчитывается по формуле:

где

Р_норм — нормируемый расход, л;

Н_лин — линейная норма расхода топлива, л;

П_i — расстояние, пройденное автомобилем в определенных условиях эксплуатации (пробег), км;

k_i — коэффициент корректировки линейной нормы расхода топлива в этих условиях эксплуатации.

Примечание
Формула приведена из комментария к Инструкции N 141, размещенного на сайте РУП «Транстехника».

Коэффициент 0,01 применяется в связи с тем, что пробег определяется в километрах, а линейная норма установлена на 100 км.

Рассчитаем нормируемый расход топлива в рассматриваемой ситуации:

Р_норм	Пояснения
(9,8 x 0,01)	9,8 л — линейная норма расхода топлива
x
(5 x (1 + 0,15 + 0,07))	Пробег по Минску
+
(3 x (1 + 0,07))	Пробег по Жодино
+
(8 x (1 + 0,1 + 0,07))	Пробег по Могилеву
+
((70 + 169 + 199) x (1 — 0,15 + 0,07))	Пробег по загородным дорогам
=
41,32	Расход топлива по норме, л

В редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившей в силу с 01 января 2022 года, в очередной раз уточнен порядок налогового учета затрат на топливо.

Про изменения 2022 года — читайте чуть ниже в статье.

В 2021 году порядок учета затрат на топливо также изменялся (в основу изменений были положены, полагаем, нормы Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 №503 «О налогообложении» (далее – Указ №503), регулировавшие порядок учета расходов топлива в налоговом учете в 2020 году).

В НК РБ — 2021были внесены изменения:

в части учета топлива у организаций — введен пп.1.2.1 ст.171 НК, при этом часть вторая пп.1.2 ст.171 исключена;
в части учета расходов на топливо у ИП — внесены изменения в п.21.5 ст.205 НК.

Рассмотрим, чем же следует руководствоваться при работе с нормами расхода топлива и отражении расходов на топливо в бухгалтерском и налоговом учете.

В настоящей статье мы публикуем наше мнение по порядку наиболее правильного и безопасного с точки зрения налоговой безопасности учета расходов на топливо в налоговом учете.

СТАТЬЯ АКТУАЛИЗИРУЕТСЯ ПО МЕРЕ ПОСТУПЛЕНИЯ РАЗЪЯСНЕНИЙ ГОС.ОРГАНОВ / ПРИНЯТИЯ НОВЫХ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ АКТОВ

Изменения 2022 года

В пп.2.11 ст.170 НК-2022 закреплена норма, предусматривающая включение в полном объеме без учета нормирования в состав затрат по производству и реализации расходов на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных на основные производственные нужды, вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды.

При этом, как и ранее, в состав нормируемых затрат (т.е. учитываемых в пределах установленных норм) на основании пп.1.2 ст.171 НК-2022 подлежат включению затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованных в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром).

В остальном в 2022 году по сравнению с 2021 годом — без изменений.

Учет топлива в 2021 году

НК-2021 устанавливает, что:

1. затраты на оплату стоимости топлива учитываются у организаций в составе нормируемых затрат (это такие затраты, которые учитываются при определении налогооблагаемой базы налога на прибыль только в пределах установленных норм; сверхнормативный расход топлива не включается ни в состав затрат, ни в состав внер.расходов) в пределах норм, устанавливаемых руководителем организации.

По организации руководителем организации должен быть издан соответствующий приказ.

Руководитель организации вправе установить нормы расхода топлива:

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

2. индивидуальные предприниматели также праве включать в состав своих расходов (при ведении учета доходов и расходов ИП) стоимость топлива, израсходованного в пределах норм расхода топлива, установленных ИП:

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

Индивидуальному предпринимателю целесообразно закрепить установленные им нормы расходы топлива в решении ИП.

Обратите внимание!

Законодательство в рамках налогового учета топлива предоставляет право устанавливать нормы расхода топлива самостоятельно и учитывать расходы на топливо в пределах этих норм.

Однако не забывайте, что затраты, учитываемые при налогообложении в налоговом учете, должны быть экономически обоснованными.

Для того, чтобы у контролирующих органов не было вопросов по установленным у Вас нормам — необходимо эти «самостоятельно» установленные нормы как-то обосновать.

Именно с этой целью далее в настоящей статье мы приводим наиболее безопасный, с нашей точки зрения, порядок установления норм расхода топлива.

Дополнительно отметим следующее:

Налоговый учет топлива по установленным руководителем нормам осуществляется без 6-месячного ограничения, многим известным по Постановлению МинТранса от 31.12.2008 №141 (в пределах 6-месячного ограничения действуют «временные» нормы, устанавливаемые в соответствии с указанным Постановлением МинТранса — подробнее про эти «временные» нормы читайте далее в статье).

Чем руководствуемся при установлении и применении в работе норм расхода топлива

Нормы расхода топлива необходимы
для:

учета топлива (в бухгалтерском учете, при списании топлива, путевых листов / карточек учета топлива)
налогового учета (учет расходов на оплату топлива в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли)

НК-2021 установил, что с 01.01.2021 затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, включаются в состав нормируемых затрат.

Рассмотрим возможность включения расходов на топливо в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли (налоговый учет).

Итак, затраты (расходы) на оплату топлива относятся в состав нормируемых затрат (ст. 171 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее – НК РБ; т.е. при налогообложении затраты на топливо учитываются только в пределах установленных норм. Если норм нет (приказа нет), то расходы на топливо в составе затрат не учитываются).

Какими нормами расхода топлива следует руководствоваться при их утверждении приказом руководителя организации или решением ИП?

Если имеются установленные МинТрансом нормы расхода топлива

Если имеются законодательно установленные нормы – руководствуемся ими.

Также, полагаем, целесообразно при установлении норм расхода топлива руководствоваться нормами Постановления МинТранса от 31.12.2008 №141. В том числе отражать в приказе руководителя / решении ИП повышающие и понижающие коэффициенты, применяемые в соответствии с Постановлением №141 к линейным нормам, устанавливаемым МинТрансом.

Нормы расхода топлива устанавливает Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь (устанавливаются так называемые «линейные» нормы расхода топлива).

Руководствуемся (документы, принятые Минтрансом в 2019 и 2020 годах распространяют свое действие на отношения, возникшие с 11.04.2016 — это дата вступления в силу последних изменений в Постановление Минтранса от 06.01.2012 №3):

Постановлением МинТранса от 24.04.2020 №13 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 10.02.2020 №2 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 23.12.2019 №54 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 14.11.2019 №50 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 01.08.2019 №44 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 06.01.2012 №3 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 20.01.2016 №1 – рекомендуемые нормы (мы не все пункты проверяли, но по тем позициям, что просмотрели – все эти позиции перенесены в обязательные нормы в Постановление от 01.08.2019 №44 и последующие постановления)
Приказом МинТранса от 10.09.2012 №467-Ц «Об утверждении норм расхода топлива на механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование» (норм топлива для легковых автомобилей там нет).

Расходы на топливо в пределах установленных руководителем норм включаем в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Обратите внимание!

Информация актуальна для 2019 и 2020 годов

Обязательные нормы, утвержденные Минтрансом в 2019 и 2020 годах, распространяют свое действие на отношения, возникшие с 11 апреля 2016 года.

В этой связи, полагаем, необходимо пересчитать размер затрат на топливо, включенных в расчет налоговой базы по налогу на прибыль, за период начиная с 11.04.2016 года в соответствии с нормами, утвержденными Минтрансом в 2019 и 2020 годах.

Если в нормативных актах МинТранса нужного транспорта нет

То есть если нормы расхода топлива законодательно не установлены.

Для механических транспортных средств

Налоговый учет топлива автомобилей и других механических транспортных средств

Не забывайте, что затраты должны быть экономически обоснованы.

Поэтому:

Если в нормативных актах МинТранса нужного транспорта нет, то:

Для механических транспортных средств (это то, что с двигателем и предназначено для движения по дорогам, в т.ч. легковые автомобили):

а) руководствуемся нормами расхода топлива, установленными заводом изготовителем

б) если таких норм тоже нет –
руководствуемся нормами, установленными руководителем:

либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)
либо самостоятельно (в крайнем случае — если информации для установления норм расхода топлива просто нет)

Расходы на оплату стоимости топлива в пределах норм, установленных заводом-изготовителем либо руководителем, включаем в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, до момента утверждения МинТрансом обязательной нормы (без 6-ти-месячного ограничения в обоих случаях).

После утверждения норм МинТрансом — корректируем приказом нормы, принятые в организации без пересчета истекших отчетных (налоговых) периодов (часть 7-ая пункта 2.2. письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.02.2019 №2-2-10/00460).

Немного поясним:

В соответствии с Постановлением МинТранса от 31.12.2008 №141 (далее – Инструкция №141) есть «временные» нормы расхода топлива.

«Основная» временная норма — это норма, установленная организацией (заводом)-изготовителем (п.3 Инструкции №141).

Если отсутствует такая «основная» временная норма, то руководителем организации или ИП устанавливается «вторичная» временная норма расхода топлива (ч.2 п.7 Инструкции №141).

«Временные» нормы в соответствии с Инструкцией Минтранса №141 действуют не более 6 месяцев (ч.1 п.7 Инструкции №141).

Далее.

В 2019 году НК РБ (ч.2 пп.1.2 ст.171) указывал нам, что:

— по «основной» временной норме (т.е. норме расхода топлива, установленной заводом-изготовителем) расходы на топливо учитываются при налогообложении прибыли без ограничения по срокам (без 6-месячного ограничения)

— по «вторичной» временной норме (т.е. норме, установленной руководителем организации) расходы на топливо учитываются в налоговом учете не более 6 месяцев. А далее такие расходы на топливо признаются сверхнормативными и в налогообложении прибыли не участвуют.

Однако ч.1 п.6 Указа №503 «О налогообложении» установил, что в 2020 году (и в 2021 году согласно НК-2021) затраты на оплату стоимости топлива, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации либо самостоятельно, либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат (т.е. учитываются при налогообложении прибыли в пределах установленных норм без 6-месячного ограничения по времени).

Обратите внимание!

Обязательные нормы, утвержденные Минтрансом в 2019 и 2020 годах, распространяют свое действие на отношения, возникшие с 11 апреля 2016 года.

При этом в соответствии с Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 №470 (вступило в силу с 13.08.2020) за период с 12.07.2015 (дата вступления в силу Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении») по 12.08.2020 при условии отсутствия норм расхода топлива, установленных (а мы такой случай как раз и рассматриваем):

актами законодательства
локальными актами республиканских органов государственного управления
локальными актами иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту Республики Беларусь или Совету Министров Республики Беларусь

допускается применение норм расхода топлива, установленных руководителем организации либо ИП (без 6-месячного ограничения по «временным» нормам):

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

Для машин, механизмов, оборудования и судов

Налоговый учет топлива судов, машин, механизмов и оборудования

в 2021 году

Все также, как и для механических транспортных средств.

Нормы расхода топлива устанавливаются руководителем:

либо самостоятельно
либо путем обращения в БелНИИТ «Транстехника»

При «самостоятельном» установлении норм расходов:

сначала руководствуемся нормами МинТранса (если они есть; при этом для машин, механизмов и оборудования применяем нормы Инструкции №141 МинТранса)
если норм от МинТранса нет — изучаем документацию от завода-изготовителя и берем нормы оттуда (если документации нет или не сохранилась — сделайте запрос на завод-изготовитель)
если и таких норм нет — обращайтесь за нормами БелНИИТ «Транстехника»
на время, пока испытательная лаборатория нормы Вам не предоставила — устанавливаем нормы самостоятельно.

в 2020 году

Информация далее была актуальна для учета топлива в 2020 году

В 2020 году, прежде всего необходимо было руководствоваться нормами Указа №503.

Пункт 6 Указа №503 позволяет учитывать в составе затрат при налогообложении прибыли затраты на оплату стоимости топлива в пределах норм, установленных руководителем организации (без 6-месячного ограничения по времени, предусмотренного пунктом 7 Инструкции №141).

Нормы Указа №503 имели превалирующее значение над нормами НК-2020. Однако, приведем наше мнение по поводу норм НК.

Подпункт 1.2. пункта 1 статьи 171 НК РБ-2020 отсылает нас к нормам, установленным в соответствии с законодательством (и далее по тексту НК РБ-2020 речь идет о механических транспортных средствах, но не о машинах, механизмах, оборудовании и судах).

Часть первая пункта 7 Инструкции, утвержденной Постановлением №141 определяет, что если установленной нормы расхода топлива нет (а ведь мы рассматриваем именно такой случай) – то в течение 6-ти месяцев следует руководствоваться временной нормой.

А временная норма прежде всего – это норма, установленная организацией (заводом)-изготовителем (п.3 Инструкции №141).

И только если отсутствует норма, установленная заводом-изготовителем, то временная норма устанавливается руководителем организации или ИП (часть вторая п.7 Инструкции №141).

Получается, что норма, установленная заводом-изготовителем машины, механизма или оборудования, — это «основная» временная норма. Но относить на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, по этой норме можно по-прежнему лишь не более 6-ти месяцев.

А дальше следует руководствоваться нормами, установленными МинТрансом. Но
ведь их по-прежнему может не быть.

Со своей стороны, полагаем, что у налоговых органов не должно быть вопросов, если при отсутствии установленной МинТрансом нормы расхода топлива в отношении машины, механизма, оборудования, на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, будут относиться расходы на оплату стоимости топлива (без 6-месячного ограничения) по норме, установленной руководителем организации (в соответствии с пунктом 6 Указа №503, т.к. Указ имеет превалирующее правовое значение над нормами и НК РБ, и Инструкции №141):

либо самостоятельно (в идеале – по норме, установленной заводом-изготовителем, т.к. затраты должны быть экономически обоснованы)
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

Обратите внимание!

Принято Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 №470 (вступило в силу с 13.08.2020).

В соответствии с подпунктом 1.3 указанного Постановления №470 за период с 12.07.2015 по 12.08.2020 при отсутствии норм расхода топлива, установленных законодательно (а мы такой случай как раз и рассматриваем), допускается применение норм расхода топлива, установленных руководителем организации либо ИП (без 6-месячного ограничения по «временным» нормам):

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»).

Таким образом, на основании норм подпункта 1.3 пункта 1 Постановления № 470 с 12 июля 2015 года (дата вступления в силу Закона Республики Беларусь «Об энергосбережении») нормы расхода топлива, установленные руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией, в отношении которых нет актов законодательства или локальных актов, приравнены к установленным законодательно, и соответственно стоимость топлива, израсходованного в пределах таких норм, с 12.07.2015 подлежит включению в состав затрат, учитываемых при налогообложении (письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.09.2020 №2-2-10/01946-1).

Учет топлива при УСН

Достаточно распространенные вопросы:

Нужно ли вести учет топлива при УСН?

Для организаций — нужно!
Если организация применяет УСН с ведением бухгалтерского учета, то ведение учета топлива при УСН — это такая же обязанность, как и ведение других участков бухгалтерского учета.
На налоговый учет организации при УСН расходы, понесенные на оплату топлива, не учитываются (на сумму налога при УСН понесенные организацией расходы влияния не оказывают).
Однако в силу НК РБ:
— ведение учета в КУДиР не освобождает плательщиков налога при УСН от составления и хранения первичных учетных документов (ПУД);
— организации признаются налоговыми агентами в отношении доходов своих работников (физических лиц).
А силу норм главы 18 НК РБ при отсутствии ПУД на списание топлива (рекомендуем оформлять путевые листы / справки (как подтверждение пробега автомобиля) и акты на списание топлива / ведомости данных путевых листов (как основание списания топлива на счета учета затрат)) расходы на оплату топлива могут (а по нашему мнению — должны) признаваться доходами с физических лиц — работников организации (с уплатой подоходного налога).

Что делать с НДС по топливу?

Организации на УСН без НДС относят стоимость «входного» НДС по приобретаемому топливу на стоимость топлива (п.14 ст.132 НК РБ).
Организации на УСН с НДС вправе:
— либо принять НДС к вычету (про порядок такого принятия читайте в разделе про учет НДС)
— либо отнести на увеличение стоимости топлива (без отражения на счетах НДС; п.11 ст. 132 НК РБ)

Учет НДС по топливу

НДС по приобретенному топливу организациям и ИП, применяющим режимы налогообложения с уплатой НДС, можно принимать к вычету.

Для этого необходимо иметь:

первичный учетный документ (ПУД), в котором будет выделены ставка и сумма НДС по приобретенному топливу
ЭСЧФ (электронный счет-фактуру), полученную от продавца и подписанную ЭЦП организации или ИП, приобретших топливо (если топливо приобретается за наличный расчет подотчетным лицом, то для того, чтобы получить от продавца ЭСЧФ, необходимо в 30-дневный срок с даты покупки топлива заявить продавцу в произвольной форме требование о выставлении ЭСЧФ в адрес покупателя топлива)

В качестве ПУД необходимо иметь:

либо ТН / ТТН от продавца топлива (но их оформление в соответствии с п.1 Постановления МинФина №58 при приобретении топлива через АЗС не является обязательным, хотя и возможным)
либо единолично составленный ПУД, оформленный в соответствии с требованиями законодательства на основании кассового чека (не товарного чека, а именно кассового чека). В соответствии с п.5 ст.10 Закона о бухучете ПУД составляется при совершении хозяйственной операции, а если это невозможно — непосредственно после её совершения. Форму такого единоличного первичного учетного документа (ПУД) не забудьте внести в учетную политику.

Сам по себе кассовый чек не является ПУД, однако платежный документ, формируемый кассовым оборудованием (кассовый чек), необходим для целей налогового учета для вычета НДС (п.5.8 ст.132 НК РБ).

Не забудьте, что для принятия НДС по топливу к вычету кассовый чек должен содержать сведения о ставке и сумме НДС.

Эти сведения на кассовом чеке могут (п.4 ст.130 НК РБ):

либо отражаться автоматически в качестве реквизита платежного документа
либо отражаться вручную (заверяется штампом / печатью продавца топлива + подписью или руководителя, или глав буха, или уполномоченного им лица)

При сверхнормативном расходе топлива следует рассмотреть необходимость восстановления суммы НДС, принятой к вычету в части сверхнормативного расхода (порядок такого рассмотрения отражен в вопросе 2 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.03.2017 №2-1-10/00584 «О корректировке налоговых вычетов по НДС в случае порчи, утраты товаров»; порядок восстановления НДС — в пп.24.15 п.24 ст.133 НК РБ).

Бухгалтерский учет топлива — кратко

Расчеты с поставщиками / подотчетными лицами по приобретаемому топливу в зависимости от способа приобретения топлива отражаются по дебету счетов 60, 76 (55), 71 в корреспонденции с кредитом счетов 50, 51, 55.

Бухгалтерский учет топлива ведется на субсчете 10-3 «Топливо» — на нем учитываются наличие и движение горюче-смазочных материалов (п.16 Инструкции о МинФина от 29.06.2011 №50).

Особенности бух учета ГСМ установлены пп. 76-83 Инструкции МинФина от 12.11.2010 №133.

Если складские запасы топлива у организации отсутствуют (автомобили заправляются на АЗС), то бухгалтерский учет топлива ведется на субсчете «Топливо в баках транспортных средств».

Основанием для оприходования топлива на субсчет 10-3 «Топливо» являются ПУД, которыми в зависимости от способа приобретения топлива могут являться:

ТТН (при этом в соответствии с абз.7 ч.8 п.1 Инструкции МинФина от 30.06.2016 №58, при купле-продаже ТМЦ через АЗС накладные формы ТТН-1 и ТН-2 могут не заполняться);
справка-акт о реализации, отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и иные аналогичные документы;
ПУД, составленный участником хозяйственной операции единолично на основании кассового чека на приобретение топлива, справки-акта о реализации топлива и других аналогичных документов (при необходимости).

Разработанные организацией формы ПУД отражаются в Положении об учетной политике организации.

Данные о наличии остатка топлива в баках транспортных средств на конец отчетного месяца, учтенные на субсчете «Топливо в баках транспортных средств», ежемесячно подтверждаются актом снятия остатков.

Учет НДС по приобретенному топливу, выделенного в первичных учетных документах (в случае его выделения), ведется с использованием счета 18.

Стоимость топлива, фактически израсходованного на эксплуатацию транспортных средств, списывается в зависимости от направления использования транспортных средств с кредита субсчета 10-3 «Топливо» в дебет счетов 20, 26, 44 и других (в соответствии с учетной политикой).

В случае, если фактический расход топлива транспортного средства в отчетном периоде превышает установленный в соответствии с требованиями законодательства нормативный расход топлива (см. ранее в настоящей статье), то стоимость топлива, израсходованного сверх норм, отражается с использованием счета 94.

Основанием для списания топлива с кредита субсчета 10-3 «Топливо» являются ПУД, которыми могут выступать:

накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе горюче-смазочных материалов;
карточки учета расхода топлива за отчетный период;
акты списания топлива и т.п.

С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»

Источник

Аттестат аккредитации испытательной лаборатории отдела нормирования расхода топлива БелНИИТ «Транстехника» BY/112 1.0497 от 07.12.2006.

С 2020 года БелНИИТ «Транстехника» не сообщает рекомендуемые нормы расхода топлива, нормы расхода топлива устанавливаются только по результатам испытаний, Министерство транспорта и коммуникаций Республики Беларусь нормы расхода топлива в области транспортной деятельности не устанавливает (Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 августа 2020 г. № 470).

Для разработки нормы расхода топлива необходимо подать заявку по адресу 220005, г. Минск, ул. Платонова, 22А или на e‑mail tt@niit.by (в сканированном виде).

Заявки по факсу не принимаются. В случае отправки заявки по электронной почте получить подтверждение получения можно на следующий рабочий день по телефону 8(017)270-86-01.

Формы заявок на разработку нормы расхода топлива:

Скачать форму заявки на разработку нормы расхода топлива на автомобиль

Скачать форму заявки на разработку нормы расхода топлива на работу тракторов, машин, механизмов и оборудования

К заявкам на разработку нормы расхода топлива на автомобиль ОБЯЗАТЕЛЬНО прилагать копию свидетельства о регистрации транспортного средства (техпаспорт).

Контактные телефоны: 8(017)270-57-63, 8(017)270-61-96, 8(017)270-14-97, 8(017)270-59-53

Режим работы: понедельник – четверг 8.00–17.00, пятница 8.00–14.30, перерыв на обед 12.30–13.00

Порядок работы с БЮДЖЕТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, осуществляющими оплату за разработку норм расхода топлива за счет средств республиканского (местного) бюджета:

На основании заявки на разработку норм расхода топлива и приглашения к участию в процедуре закупки подготавливается коммерческое предложение и направляется заказчику по электронной почте. После проведения заказчиком процедуры закупки и направления уведомления о ее результатах, заключается договор на разработку норм расхода топлива по форме подрядчика.

В случае направлении приглашения к участию в процедуре закупки без заявки на разработку норм расхода топлива, приглашение ОБЯЗАТЕЛЬНО должно содержать техническое задание с техническими характеристиками по форме заявки на разработку норм расхода топлива, копию свидетельства о регистрации транспортного средства, информацию о дополнительном оборудовании и требуемых режимах работы.

При отсутствии в приглашении к участию в процедуре закупки вышеуказанной информации данное приглашение к рассмотрению не принимается.

Срок для подготовки и подачи предложения составляет не менее 5 (пяти) рабочих дней.

Если бюджетная организация для проведения процедуры закупки и заключения договора пользуется услугами центра по обеспечению деятельности бюджетных организаций (далее – Центр), то заявку должен направлять Центр, с указанием в интересах какой организации он действует.

Для получения сведений об ориентировочной стоимости работ по разработке норм расхода топлива необходимо направить соответствующий запрос.

По вопросам проведения процедуры закупки: 8(017)270-44-71

Порядок установления норм расхода топлива:

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10 августа 2020 г. № 470 «О порядке установления норм расхода топлива»

Порядок применения норм расхода топлива:

Постановление Минтранса от 24.04.2020 № 13 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»

Постановление Минтранса от 10.02.2020 № 2 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»
Постановление Минтранса от 23.12.2019 № 54 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»
Постановление Минтранса от 14.11.2019 № 50 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»
Постановление Минтранса от 01.08.2019 № 44 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»
Постановление Минтранса от 06.01.12 №3 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности и признании утратившими силу некоторых нормативно-правовых актов Минтранса»
Постановление Минтранса от 20.01.2016 № 1 «Об установлении рекомендуемых норм расхода топлива в области транспортной деятельности»
Приказ Минтранса от 10.09.2012 №467-Ц «Об утверждении норм расхода топлива на механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование»

По вопросам приобретения сборников обращайтесь по телефонам: 8(017)270-60-13

Источник

Ситуация

В соответствии с заданием работник следовал по маршруту Минск — Жодино — Могилев — Минск.

Пробег автомобиля составил:

1) по городам:

— Минск — 5 км;

— Жодино — 3 км;

— Могилев — 8 км;

— Минск — Жодино — 70 км;

— Жодино — Могилев — 169 км;

— Могилев — Минск — 199 км.

*Основание*	*Увеличение нормы, %*	*Уменьшение нормы, %*
Наличие кондиционера	7,00
Перемещение по загородным дорогам		15,00
Эксплуатация в городах с населением:
— от 100 тыс. до 300 тыс.чел.;	5,00
— от 300 тыс. до 1 млн.чел.;	10,00
— от 1 до 3 млн.чел.	15,00

Учетной политикой установлено, что учет топлива ведется в литрах с точностью два знака после запятой.

Линейная норма расхода топлива

Повышение (понижение) линейной нормы

В рассматриваемой ситуации повышение линейной нормы производится при эксплуатации автомобиля <*>:

1) в городах с численностью:

— от 100 тыс. до 300 тыс.чел. — не более 5%;

— от 300 тыс. до 1 млн.чел. — не более 10%;

— от 1 млн. до 3 млн.чел. — не более 15%;

— свыше 3 млн.чел. — не более 25%.

По данным Белстата, численность населения на 01.01.2018 составляет:

— в Минске — 1982444 чел.;

— в Могилеве — 381353 чел.;

— в Жодино — 64559 чел.

В нашей ситуации применяется повышение линейной нормы при эксплуатации автомобиля:

— в Минске (население от 1 млн. до 3 млн.чел.) — на 15%;

— в Могилеве (население от 300 тыс. до 1 млн.чел.) — на 10%.

При эксплуатации автомобиля в Жодино повышение не применяется, т.к. численность населения меньше 100 тыс.чел.;

Расчет нормируемого расхода топлива

Норма расхода топлива рассчитывается по формуле:

где

Р_норм — нормируемый расход, л;

Н_лин — линейная норма расхода топлива, л;

П_i — расстояние, пройденное автомобилем в определенных условиях эксплуатации (пробег), км;

k_i — коэффициент корректировки линейной нормы расхода топлива в этих условиях эксплуатации.

Примечание
Формула приведена из комментария к Инструкции N 141, размещенного на сайте РУП «Транстехника».

Рассчитаем нормируемый расход топлива в рассматриваемой ситуации:

Р_норм	Пояснения
(9,8 x 0,01)	9,8 л — линейная норма расхода топлива
x
(5 x (1 + 0,15 + 0,07))	Пробег по Минску
+
(3 x (1 + 0,07))	Пробег по Жодино
+
(8 x (1 + 0,1 + 0,07))	Пробег по Могилеву
+
((70 + 169 + 199) x (1 — 0,15 + 0,07))	Пробег по загородным дорогам
=
41,32	Расход топлива по норме, л

Источник

Про изменения 2022 года — читайте чуть ниже в статье.

В НК РБ — 2021были внесены изменения:

в части учета топлива у организаций — введен пп.1.2.1 ст.171 НК, при этом часть вторая пп.1.2 ст.171 исключена;
в части учета расходов на топливо у ИП — внесены изменения в п.21.5 ст.205 НК.

Изменения 2022 года

В остальном в 2022 году по сравнению с 2021 годом — без изменений.

Учет топлива в 2021 году

НК-2021 устанавливает, что:

По организации руководителем организации должен быть издан соответствующий приказ.

Руководитель организации вправе установить нормы расхода топлива:

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

Обратите внимание!

Дополнительно отметим следующее:

Чем руководствуемся при установлении и применении в работе норм расхода топлива

Нормы расхода топлива необходимы
для:

учета топлива (в бухгалтерском учете, при списании топлива, путевых листов / карточек учета топлива)
налогового учета (учет расходов на оплату топлива в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли)

Если имеются установленные МинТрансом нормы расхода топлива

Если имеются законодательно установленные нормы – руководствуемся ими.

Постановлением МинТранса от 24.04.2020 №13 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 10.02.2020 №2 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 23.12.2019 №54 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 14.11.2019 №50 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 01.08.2019 №44 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 06.01.2012 №3 — обязательные нормы;
Постановлением МинТранса от 20.01.2016 №1 – рекомендуемые нормы (мы не все пункты проверяли, но по тем позициям, что просмотрели – все эти позиции перенесены в обязательные нормы в Постановление от 01.08.2019 №44 и последующие постановления)
Приказом МинТранса от 10.09.2012 №467-Ц «Об утверждении норм расхода топлива на механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование» (норм топлива для легковых автомобилей там нет).

Обратите внимание!

Информация актуальна для 2019 и 2020 годов

Если в нормативных актах МинТранса нужного транспорта нет

То есть если нормы расхода топлива законодательно не установлены.

Для механических транспортных средств

Налоговый учет топлива автомобилей и других механических транспортных средств

Не забывайте, что затраты должны быть экономически обоснованы.

Поэтому:

Если в нормативных актах МинТранса нужного транспорта нет, то:

а) руководствуемся нормами расхода топлива, установленными заводом изготовителем

б) если таких норм тоже нет –
руководствуемся нормами, установленными руководителем:

либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)
либо самостоятельно (в крайнем случае — если информации для установления норм расхода топлива просто нет)

Немного поясним:

В соответствии с Постановлением МинТранса от 31.12.2008 №141 (далее – Инструкция №141) есть «временные» нормы расхода топлива.

«Основная» временная норма — это норма, установленная организацией (заводом)-изготовителем (п.3 Инструкции №141).

Если отсутствует такая «основная» временная норма, то руководителем организации или ИП устанавливается «вторичная» временная норма расхода топлива (ч.2 п.7 Инструкции №141).

«Временные» нормы в соответствии с Инструкцией Минтранса №141 действуют не более 6 месяцев (ч.1 п.7 Инструкции №141).

Далее.

В 2019 году НК РБ (ч.2 пп.1.2 ст.171) указывал нам, что:

— по «основной» временной норме (т.е. норме расхода топлива, установленной заводом-изготовителем) расходы на топливо учитываются при налогообложении прибыли без ограничения по срокам (без 6-месячного ограничения)

— по «вторичной» временной норме (т.е. норме, установленной руководителем организации) расходы на топливо учитываются в налоговом учете не более 6 месяцев. А далее такие расходы на топливо признаются сверхнормативными и в налогообложении прибыли не участвуют.

Однако ч.1 п.6 Указа №503 «О налогообложении» установил, что в 2020 году (и в 2021 году согласно НК-2021) затраты на оплату стоимости топлива, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации либо самостоятельно, либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат (т.е. учитываются при налогообложении прибыли в пределах установленных норм без 6-месячного ограничения по времени).

Обратите внимание!

актами законодательства
локальными актами республиканских органов государственного управления
локальными актами иных государственных органов (организаций), подчиненных (подотчетных) Президенту Республики Беларусь или Совету Министров Республики Беларусь

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

Для машин, механизмов, оборудования и судов

Налоговый учет топлива судов, машин, механизмов и оборудования

в 2021 году

Все также, как и для механических транспортных средств.

Нормы расхода топлива устанавливаются руководителем:

либо самостоятельно
либо путем обращения в БелНИИТ «Транстехника»

При «самостоятельном» установлении норм расходов:

сначала руководствуемся нормами МинТранса (если они есть; при этом для машин, механизмов и оборудования применяем нормы Инструкции №141 МинТранса)
если норм от МинТранса нет — изучаем документацию от завода-изготовителя и берем нормы оттуда (если документации нет или не сохранилась — сделайте запрос на завод-изготовитель)
если и таких норм нет — обращайтесь за нормами БелНИИТ «Транстехника»
на время, пока испытательная лаборатория нормы Вам не предоставила — устанавливаем нормы самостоятельно.

в 2020 году

Информация далее была актуальна для учета топлива в 2020 году

В 2020 году, прежде всего необходимо было руководствоваться нормами Указа №503.

А дальше следует руководствоваться нормами, установленными МинТрансом. Но
ведь их по-прежнему может не быть.

либо самостоятельно (в идеале – по норме, установленной заводом-изготовителем, т.к. затраты должны быть экономически обоснованы)
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»)

Обратите внимание!

Принято Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 №470 (вступило в силу с 13.08.2020).

либо самостоятельно
либо путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию (БелНИИТ «Транстехника»).

Учет топлива при УСН

Достаточно распространенные вопросы:

Нужно ли вести учет топлива при УСН?

Что делать с НДС по топливу?

Учет НДС по топливу

Для этого необходимо иметь:

первичный учетный документ (ПУД), в котором будет выделены ставка и сумма НДС по приобретенному топливу
ЭСЧФ (электронный счет-фактуру), полученную от продавца и подписанную ЭЦП организации или ИП, приобретших топливо (если топливо приобретается за наличный расчет подотчетным лицом, то для того, чтобы получить от продавца ЭСЧФ, необходимо в 30-дневный срок с даты покупки топлива заявить продавцу в произвольной форме требование о выставлении ЭСЧФ в адрес покупателя топлива)

В качестве ПУД необходимо иметь:

либо ТН / ТТН от продавца топлива (но их оформление в соответствии с п.1 Постановления МинФина №58 при приобретении топлива через АЗС не является обязательным, хотя и возможным)
либо единолично составленный ПУД, оформленный в соответствии с требованиями законодательства на основании кассового чека (не товарного чека, а именно кассового чека). В соответствии с п.5 ст.10 Закона о бухучете ПУД составляется при совершении хозяйственной операции, а если это невозможно — непосредственно после её совершения. Форму такого единоличного первичного учетного документа (ПУД) не забудьте внести в учетную политику.

Эти сведения на кассовом чеке могут (п.4 ст.130 НК РБ):

либо отражаться автоматически в качестве реквизита платежного документа
либо отражаться вручную (заверяется штампом / печатью продавца топлива + подписью или руководителя, или глав буха, или уполномоченного им лица)

Бухгалтерский учет топлива — кратко

Особенности бух учета ГСМ установлены пп. 76-83 Инструкции МинФина от 12.11.2010 №133.

ТТН (при этом в соответствии с абз.7 ч.8 п.1 Инструкции МинФина от 30.06.2016 №58, при купле-продаже ТМЦ через АЗС накладные формы ТТН-1 и ТН-2 могут не заполняться);
справка-акт о реализации, отчет о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и иные аналогичные документы;
ПУД, составленный участником хозяйственной операции единолично на основании кассового чека на приобретение топлива, справки-акта о реализации топлива и других аналогичных документов (при необходимости).

Разработанные организацией формы ПУД отражаются в Положении об учетной политике организации.

Основанием для списания топлива с кредита субсчета 10-3 «Топливо» являются ПУД, которыми могут выступать:

накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе горюче-смазочных материалов;
карточки учета расхода топлива за отчетный период;
акты списания топлива и т.п.

С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»

Источник

Содержание:

Введение

РАЗДЕЛ I. Нормирование и списание топлива в бухгалтерском и налоговом учете

Расход топлива при ремонте автомобиля

Разработка нормы списания топлива при ее наличии

Правила повышения и понижения норм расхода топлива

Нормирование расхода электроэнергии электромобилями

Организация учета поступления топлива при его приобретении на автозаправочных станциях

Установление лимита использования топлива

Топливо в баке при утилизации автомобиля: как учесть в учете и налогообложении

Первичный учетный документ, на основании которого оформляется списание топлива

Детализация поездок по городу

Каким образом осуществляется возмещение стоимости топлива физическим лицам при использовании личного автомобиля в служебных целях?

Возмещение стоимости топлива физическим лицам, выполняющим работу (оказывающим услугу) по гражданскоправовому договору

Выявили недостачу топлива: как оформить и отразить в бухгалтерском учете

Списание топлива до ввода автомобиля в эксплуатацию

Документальное оформление поступления топлива через автозаправочные станции

РАЗДЕЛ II. Образцы документов

Документальное оформление движения топлива при приобретении топлива организацией

Приказ о премировании за экономию топлива

Приказ об удержании недостачи топлива

Приказ об утверждении норм расхода топлива

Составляем заявку на разработку норм расхода топлива

Пример заполнения путевого листа

Тест по теме «Топливо: как нормировать и списывать правильно»

Введение

Когда организация владеет и распоряжается одним или несколькими служебными автомобилями, стоящими на ее балансе, она покупает топливо, обосновывает его использование и списывает на затраты.

Нормы расхода топлива необходимы:

– для учета топлива в бухгалтерском учете. При этом надо правильно оформлять документы, подтверждающие работу транспорта в организации, и карточки учета топлива;

– налогового учета, а именно учета расхода топлива в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Действующие правила налогообложения позволяют уменьшать за счет этого списания базу налога на прибыль, но только в том случае, если нормы правильно обоснованы в соответствующей отчетной документации. Вот почему крайне важно корректно вести учет истраченных горюче-смазочных материалов и соблюдать нормы списания.

Разумеется, налоговый и бухгалтерский учет топлива имеет массу тонкостей и охватить все детали этого процесса в одной подборке невозможно. Поэтому мы сосредоточились на самом важном и разъяснили, как организовать учет топлива таким образом, чтобы он был предельно точным и простым для бухгалтера.

При установлении и применении в работе норм расхода топлива необходимо руководствоваться следующими документами:

– Законом Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З);

– Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК);

– Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее – ГК);

– постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.08.2020 № 470 «О порядке установления норм расхода топлива» (далее – постановление № 470);

– Инструкцией о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденной постановлением Минтранса Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее – Инструкция № 141);

– Инструкцией по бухгалтерскому учету запасов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.11.2010 № 133 (далее – Инструкция № 133);

– Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее –
Инструкция № 50);

– Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180).

РАЗДЕЛ I. Нормирование и списание топлива в бухгалтерском и налоговом учете

Расход топлива при ремонте автомобиля

Специалисты организации осуществляют ремонт автомобиля организации, при проведении которого расходуется топливо.

1. Как установить нормы расхода топлива, использумого при проведении ремонтных работ?

2. Нужно ли оформлять первичный учетный документ на расход топлива для данных целей?

1. Нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп. 1.1 п. 1 постановления № 470).

<..>

Разработка нормы списания топлива при ее наличии

Организация приобрела бывший в эксплуатации автомобиль. Норма расхода топлива на него установлена постановлением Минтранса Республики Беларусь от 14.11.2019 № 50.

Может ли организация самостоятельно установить для этого автомобиля норму расхода топлива, превышающую норму расхода, установленную указанным постановлением?

<..>

Правила повышения и понижения норм расхода топлива

Как осуществляется в 2022 г. повышение и понижение норм расхода топлива? Обязательны ли к применению повышение и понижение норм расхода топлива, установленные Инструкцией № 141?

Как известно, нормы расхода топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования устанавливаются руководителями организаций самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (подп. 1.1 п. 1 постановления № 470).

Для целей налогообложения прибыли согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 171 НК в состав нормируемых затрат включаются затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно либо на основании результатов испытаний, проведенных аккредитованной испытательной лабораторией (центром).

<..>

Нормирование расхода электроэнергии электромобилями

Организация приобрела электромобиль.

Как в 2022 г. производится нормирование расхода электроэнергии электромобилями?

<..>

Организация учета поступления топлива при его приобретении на автозаправочных станциях

Для осуществления производственных функций организация приобрела грузовой автомобиль. Заправка автомобиля будет производиться на автозаправочных станциях.

Как правильно организовать учет поступления топлива?

Если заправка транспортных средств производится на автозаправочных станциях поставщика ГСМ по специальным электронным картам (либо с применением иных систем отпуска топлива), поставщик по итогам месяца оформляет по утвержденной им форме отчет по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию услуг. Указанный отчет является первичным учетным документом и служит основанием для принятия к учету топлива, товарно-материальных ценностей, оказанных услуг у их получателя. Вычет сумм НДС, указанных в отчете, производится получателем в месяце отражения в бухгалтерском учете получателя полученных топлива (товаров, услуг) при наличии полученного от поставщика и подписанного в установленные сроки получателем электронного счета-фактуры по НДС. В отчете, как правило, указываются дата и время каждой хозяйственной операции по отпуску топлива (товаров, услуг).

Организация-получатель определяет в учетной политике дату отражения в бухгалтерском учете полученного топлива (товаров, услуг), указанных в отчете, по одному из следующих вариантов:

<..>

Установление лимита использования топлива

Может ли организация для определения производственного характера расхода топлива автомобилями устанавливать лимиты использования топлива работниками (например, 1 000 км в месяц)?

Нередко работникам организаций частной формы собственности руководители доводят лимиты использования топлива. При этом в пределах лимита, установленного руководителем, стоимость топлива относится такими организациями на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы на топливо сверх доведенного лимита относятся на счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и не учитываются при налогообложении прибыли.

Отметим, что такой подход неверен.

<..>

Топливо в баке при утилизации автомобиля: как учесть в учете и налогообложении

Каким образом учитывается в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли топливо в баке при утилизации автомобиля?

Списание материалов со счетов учета запасов может осуществляться в случаях, если материалы пришли в негодность по истечении сроков хранения, морально устарели, а также в случае выявления недостач, хищений или порчи и в иных случаях (п. 65 Инструкции № 133).

<..>

Первичный учетный документ, на основании которого оформляется списание топлива

Какой первичный учетный документ оформляется при списании топлива?

Может ли организация списывать стоимость топлива на расходы в бухгалтерском учете и затраты для целей налогообложения прибыли на основании документов, которые организация оформляет во исполнение п. 83 Инструкции № 133 (например, карточек расхода топлива)?

Основанием для списания горюче-смазочных материалов на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе горюче-
смазочных материалов или карточки учета расхода топлива за отчетный период. Указанные ведомости или карточки принимаются к бухгалтерскому учету после сверки записей в них с путевыми листами, о чем на ведомостях или карточках работником организации, ведущим оперативный учет горюче-смазочных материалов, делается соответствующая отметка (п. 83 Инструкции № 133).

Перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 № 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов», не содержит первичного учетного документа для списания топлива.

Следовательно, для списания стоимости топлива на затраты организации необходимо составлять первичные учетные документы. Такими документами могут быть и карточки учета расхода топлива, если они содержат обязательные реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 10, п. 5 ст. 9 Закона № 57-З.

<..>

Детализация поездок по городу

При использовании легковых автомобилей при поездках по городу водители производят запись «По городу» в путевом листе легкового автомобиля. Эти формы учетных документов используются для учета работы автомобильного транспорта.

Можно ли требовать у водителей записывать маршрут передвижения по городу в путевом листе, если у руководства организаций возникают сомнения в обоснованности километража при таких поездках?

<..>

Каким образом осуществляется возмещение стоимости топлива физическим лицам при использовании личного автомобиля в служебных целях?

Работники, использующие свои транспортные средства, оборудование, инструменты и приспособления для нужд нанимателя, имеют право на получение за их износ (амортизацию) компенсации, размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем (ст. 106 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Важной особенностью является то, что при использовании работником своего имущества для нужд нанимателя последнее не передается организации в собственность, во владение и (или) пользование и его использование осуществляется владельцем – работником организации как для нужд нанимателя, так и для собственных нужд.

При учете расходов на ГСМ при использовании личного автомобиля в служебных целях необходимо учитывать следующее.

<..>

Возмещение стоимости топлива физическим лицам, выполняющим работу (оказывающим услугу) по гражданско-правовому договору

Каким образом осуществляется возмещение стоимости топлива физическим лицам, если выполняется работа (оказывается услуга) по гражданско-правовому договору?

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон (п. 1 ст. 656 ГК).

В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с
п. 3 ст. 394 ГК исходя из обычно применяемых за аналогичные работы цен с учетом необходимых расходов, понесенных сторонами (п. 1 ст. 663 ГК).

Важно! Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 663 ГК).

Цена работы может быть определена путем составления сметы.

<..>

Выявили недостачу топлива: как оформить и отразить в бухгалтерском учете

При использовании в хозяйственной деятельности транспортных средств возникают ситуации, когда фактический расход топлива превышает расход по установленным нормам. Нормативный расход топлива определяется исходя из расхода по норме, установленной руководителем, применяемых повышений/понижений к норме, дополнительного расхода топлива.

<..>

Порядок определения фактического расхода топлива и оформления его результатов

На основании документов, подтверждающих использование топлива (например, путевого листа или иного документа, подтверждающего работу транспортного средства), определяется фактический расход топлива.

<..>

Рассмотрим возможные ситуации.

Ситуация 1. Учет недостачи топлива, если источник покрытия – виновное лицо

В отчетном месяце пробег легкового автомобиля, числящегося в составе основных средств и используемого в предпринимательской деятельности, согласно путевому листу составил 3 000 км. При этом использован бензин АИ-92 в количестве 310 л по цене (без учета НДС) 2,30 руб. за 1 л (условно).

Установленная норма расхода бензина АИ-92 на автомобиль составляет 9,8 л на 100 км.

Комиссия, созданная руководителем организации, установила, что перерасход бензина составил 16 л и произошел по вине водителя организации.

В соответствии с приказом руководителя организации сумма возмещения перерасхода (недостачи) топлива по цене приобретения подлежит возмещению водителем.

Водитель написал объяснительную по данному поводу, признал свою вину и возместил недостачу ГСМ (внес денежные средства в кассу организации).

По недостающему топливу НДС, предъявленный поставщиком, по ставке 20 % был принят к вычету в общеустановленном порядке.

Действия организации

<..>

Ситуация 2. Учет недостачи топлива, если источник покрытия – собственные средства организации

Исходные данные такие же, как в ситуации 1. В соответствии с приказом руководителя организации величина перерасхода (недостачи) топлива по цене приобретения подлежит списанию за счет средств организации.

Действия организации

<..>

Ситуация 3. Учет перерасхода топлива, связанного с особенностью эксплуатации автомобиля

Такая ситуация может возникать, если организация не учитывает все условия эксплуатации автомобиля (горные дороги, загрузка автомобиля грузом и др.).

Фактически в этих случаях автомобиль потребляет топлива больше, чем организация отражает в учете. Кроме того, автомобиль может потреблять больше топлива из-за технической неисправности. В приведенных случаях, несмотря на то что недостающее топливо потреблено автомобилем, факт недостачи при снятии остатков топлива будет зафиксирован в акте снятия остатков (часть четвертая п. 82 Инструкции № 133).

Действия организации

<..>

Ситуация 4. Причина перерасхода топлива – техническая неисправность автомобиля

В отчетном месяце пробег грузового автомобиля, числящегося в составе основных средств и используемого в предпринимательской деятельности, согласно путевому листу составил 2 200 км. При этом использовано дизельное топливо (ДТ) в количестве 240 л по цене (без учета НДС) 2,40 руб. за 1 л (условно). Установленная норма расхода ДТ на автомобиль составляет 10,0 л на 100 км.

Комиссия, созданная руководителем организации, установила, что перерасход ДТ составил 20 л и произошел из-за технической неисправности автомобиля.

Действия организации

<..>

Ситуация 5. Причину перерасхода топлива установить невозможно

Исходные данные те же, что в ситуации 4. Комиссия, созданная руководителем организации, установила, что перерасход ДТ составил 20 л. Установить причину перерасхода не представляется возможным.

Действия организации

<..>

Списание топлива до ввода автомобиля в эксплуатацию

Организация приобрела автомобиль, который будет числиться на балансе как основное средство (далее – ОС).

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить стоимость топлива, израсходованного на поездки, связанные:

1) с регистрацией автомобиля;

2) производственной деятельностью до постановки автомобиля на учет?

<..>

Документальное оформление поступления топлива через автозаправочные станции

Каковы особенности документального оформления поступления топлива через автозаправочные станции?

Особенностью документального оформления поступления топлива через автозаправочные станции является возможность оформления совершения хозяйственной операции единолично. Поясним сказанное.

<..>

РАЗДЕЛ II. Образцы документов

Документальное оформление движения топлива при приобретении топлива организацией

Организация самостоятельно приобретает ГСМ у поставщиков, приходует его в местах хранения и производит отпуск топлива в баки транспортных средств.

Как правильно организовать документальное оформление движения топлива?

В случае приобретения ГСМ у поставщиков с оприходованием в местах хранения и самостоятельного отпуска топлива организацией в баки транспортных средств учет горюче-смазочных материалов в местах хранения ведется материально ответственными лицами в карточках (книгах) складского учета раздельно по каждому наименованию и марке горюче-смазочных материалов (п. 78 Инструкции № 133).

<..>

Пример 1

Автотранспортная организация приобретает ГСМ за безналичный расчет и заправляет автомобили при их выпуске в рейс по мере необходимости. ГСМ хранятся в специальных резервуарах организации. При выдаче топлива материально ответственное лицо ежедневно оформляет ведомость учета выдачи ГСМ следующего содержания.

СКАЧАТЬ образец ведомости учета выдачи ГСМ

<..>

Пример 2

По итогам апреля 2022 г. материально ответственное лицо Иванов И.И. составил и представил в бухгалтерию отчет о движении ГСМ, которые ему были вручены на хранение, следующего содержания.

На основании указанного отчета работниками бухгалтерии были произведены в учете бухгалтерские записи по движению ГСМ.

СКАЧАТЬ образец отчета о движении ГСМ

<..>

Пример 3

Работником, ведущим учет топливно-энергетических ресурсов, составлена карточка учета расхода топлива на автомобиль «Форд Транзит», гос. номер АА7654-7 (водитель Петров П.П.), следующего содержания.

СКАЧАТЬ образец карточки учета расхода топлива

<..>

Приложение 1

Приказ о премировании за экономию топлива

По результатам применения утвержденных норм расхода топлива может быть выявлена либо экономия топлива, либо его перерасход (недостача).

Важно! Экономия либо пережог топлива в автомобиле устанавливаются путем снятия остатков топлива в баке автомобиля, требование о проведении которого содержится в п. 82 Инструкции № 133.

Для стимулирования экономии топлива водителями автомобилей и иными работниками рекомендуется включать в коллективный договор и положения о премировании выплату премий за экономию топлива за определенный период (как правило, месяц).

Пример. Приказ о премировании за экономию топлива

СКАЧАТЬ пример приказа о премировании за экономию топлива

Приказ об удержании недостачи топлива

При обнаружении перерасхода или недостачи топлива необходимо решать вопрос о привлечении работника к материальной ответственности и удержании за перерасход или недостачу топлива.

<..>

Пример. Образец приказа об удержании недостачи топлива

СКАЧАТЬ образец приказа об удержании недостачи топлива

В заключение необходимо отметить, что учет и контроль за расходованием топлива должны быть строгими и, несмотря на то что привлечение работника к материальной ответственности изначально это право, а не обязанность нанимателя, нельзя не принимать мер при выявлении недостач топлива. Недостача топлива должна удерживаться с виновных лиц в приказном или судебном порядке.

Приказ об утверждении норм расхода топлива

После получения результатов от БелНИИТ либо на основании рекомендуемых Минтрансом норм расхода топлива нанимателю следует издать приказ об утверждении норм расхода топлива по каждому транспортному средству, трактору, оборудованию и механизму в организации. Нормы расхода топлива в области транспортной деятельности установлены постановлением № 3^*. Рекомендуемые нормы расхода топлива в области транспортной деятельности установлены постановлением № 1^**.

Нормы расхода топлива на модели (модификации) механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования устанавливаются Минтрансом в качестве рекомендуемых и в течение года проходят эксплуатационную проверку в организациях, эксплуатирующих эти модели (модификации) техники. По истечении года нормы расхода топлива при необходимости корректируются с учетом результатов эксплуатационной проверки (часть первая п. 6 Инструкции № 141).

В приказе наниматель должен отразить нюансы, влияющие на возможность повышения или снижения норм списания топлива (погодные, дорожные условия и т.п.).

Пример. Приказ об утверждении норм расхода топлива

СКАЧАТЬ образец приказа об утверждении норм расхода топлива

<..>

Составляем заявку на разработку норм расхода топлива

Налаженный должным образом учет топлива и его списание является основой для рентабельной работы организации. Особенно это актуально для транспортных и сельскохозяйственных организаций.

Основными нормативными документами, регулирующими порядок нормирования топлива, являются:

постановление № 470;

постановление № 141^*.

Обратите внимание! Разъяснения по вопросам, связанным с применением Инструкции
№ 141, поручено давать РУП «Белорусский научно-исследовательский институт транспорта
«Транстехника» (п. 2 постановления № 141).

В целях включения в затраты, учитываемые при обложении налогом на прибыль, с 1 января 2020 г. нормы расхода топлива устанавливаются руководителем организации.

Руководитель вправе:

<..>

Образец заявки в БелНИИТ «Транстехника» на разработку норм для самоходных машин

СКАЧАТЬ образец заявки

Пример заполнения путевого листа

В настоящее время законодательство не содержит требования оформлять путевой лист при выполнении автомобильных перевозок (подп. 4.5 п. 4 Декрета Президента Республики Беларусь от 23.11.2017 № 7 «О развитии предпринимательства»). Однако организациям необходимо осуществлять учет топлива, контроль водителя и т.д.

Приведем возможную форму путевого листа, в который организация вносит необходимые ей сведения об эксплуатации легкового автомобиля.

Пример. Правила заполнения путевого листа на легковой автомобиль

ООО «ХХХ» использует принадлежащий ей легковой автомобиль Lada Granta (дв. ВАЗ-21127, 1,6i) г.н. 5555 СВ-7 для поездок административно-управленческого персонала организации, связанных с выполнением трудовых обязанностей (далее – служебный автомобиль).

Для учета работы служебного автомобиля, контроля за расходованием топлива организация приняла решение применять путевой лист легкового автомобиля, который заполняется за календарный месяц с отражением информации в разрезе дней. В данном документе, в частности, фиксируется информация о времени выезда и возвращения автомобиля (время в наряде не указывается), показаниях спидометра, пробеге, движении топлива, исправности автомобиля и допуске водителя к управлению, принятии и сдаче автомобиля водителем.

Автомобиль оборудован кондиционером и работает на бензине. Линейная норма расхода бензина на легковой автомобиль Lada Granta (дв. ВАЗ-21127, 1,6i) – 7,8 л/100 км.

Приказом руководителя к линейной норме расхода топлива применяется повышение (понижение) по следующим основаниям (подп. 10.2 и 10.13 п. 10, п. 12 Инструкции № 141)
(см. табл. 1):

<..>

СКАЧАТЬ образец путевого листа

Тест по теме «Топливо: как нормировать и списывать правильно»

В тесте «Топливо: как нормировать и списывать правильно» 8 вопросов:

1. Как установить норму расхода топлива, используемого при проведении ремонтных работ?

2. Организация приобрела бывший в эксплуатации автомобиль. Норма расхода топлива на него установлена постановлением Минтранса Республики Беларусь от 14.11.2019 № 50 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности».

Можно ли изменить эту норму в сторону увеличения?

3. Организация взяла в аренду автомобиль.

Как правильно установить норму расхода топлива для арендуемого автомобиля?

4. Организация производит заправку автомобиля на автозаправочных станциях.

Какую дату отражения в бухгалтерском учете полученного топлива должна предусмотреть организация у себя в учетной политике?

5. Организация приобрела автомобиль, который будет числиться как основное средство.

Как в бухгалтерском учете отразить стоимость топлива, израсходованного на поездки, связанные с производственной деятельностью, до постановки автомобиля на учет?

6. Обязана ли организация применять повышения и (или) понижения нормы расхода топлива, указанные в Инструкции № 141, если руководитель организации установил нормы в размерах, соответствующих утвержденным Минтрансом?

7. Организация использует личный автомобиль работника в служебных целях. Она выплачивает работнику компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях и учитывает ее при налогообложении прибыли.

Затраты на топливо организация должна расценить в качестве:

8. Можно ли установить разный размер зимнего повышения нормы расхода топлива при эксплуатации транспортного средства при отрицательной температуре в городе и за городом?

Пройти тест >>>

<..> — материал отображается в неполном виде

Источник