По закону с 1 сентября 2021 года классным руководителям в региональных и муниципальных общеобразовательных организациях ежемесячно доплачивают 5000 рублей за счет федерального бюджета. В связи с этим, Минфин России высказал свою позицию о том, облагается ли НДФЛ выплата (доплата) за классное руководство с 2021 года.
Что говорит закон
Сразу скажем, что вопрос об обложении НДФЛ нового ежемесячного денежного вознаграждения с 2021 года педагогических работников за классное руководство Налоговый кодекс РФ напрямую не оговаривает.
Выплата за классное руководство была введена постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 № 448, которое внесло изменения в государственную программу «Развитие образования» (утв. постановлением Правительства от 26.12.2017 № 1642). Она положена педагогическим работникам государственных образовательных организаций субъектов России и муниципальных образований, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, в том числе адаптированные основные общеобразовательные программы.
Согласно ст. 41 НК РФ, доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитывают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
На основании подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ при обложении НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены вознаграждение за:
- выполнение трудовых или иных обязанностей;
- выполненную работу;
- оказанную услугу;
- совершение действия в России.
При этом перечень доходов, освобождаемых от налога, содержит ст. 217 НК РФ.
Позиция Минфина
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 08.10.2021 № 03-04-05/87992, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, ст. 217 НК РФ не содержит. Соответственно, рассматриваемая доплата облагается НДФЛ в общем порядке.
Отметим, что аналогичные разъяснения давало Минпросвещения России. Это его письма от 28.05.2021 № ВБ-1159/08 и от 07.09.2021 № ВБ-1700/08.
Выплату за классное руководство нужно:
- облагать страховыми взносами;
- учитывать при расчете среднего заработка;
- увеличивать на размер процентных надбавок и районных коэффициентов.
Минфин разъяснил, надо ли удерживать НДФЛ с ежемесячной доплаты педагогическим работникам за классное руководство.
В письме от 08.10.2020 № 03-04-05/87992 ведомство напоминает, что постановлением Правительства РФ от 04.04.2020 № 448 предусмотрено ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство педагогическим работникам государственных образовательных организаций, реализующих программы начального общего, основного общего и среднего общего образования.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.
Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов педагогических работников в виде ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство, данная статья не содержит.
Соответственно, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
БУХПРОСВЕТ
Сейчас от НДФЛ освобождаются все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Например, компенсация расходов по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта и получению виз командированными работниками. Сюда же относится компенсация консульских расходов и аэродромных сборов.
Также от НДФЛ освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Не облагаются НДФЛ выплаты работникам при рождении ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка и возмещение им стоимости услуг санаторно-курортных и оздоровительных организаций.
Освобождаются от налогообложения суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям и подопечным в возрасте до 18 лет. Кроме того, не облагаются налогом суммы, уплаченные за лечение, оказанное бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости.
Рассматриваются налоговые последствия по НДФЛ и страховым взносам в связи с выплатами классным учителям (Письмо Минфина от 8 октября 2020 № 03-04-05/87992, Письмо Минпросвещения России от 28.05.2020 № ВБ-1159/08)
#учителя #классы #школы #НДФЛ #взносы #зарплата #Минфин #Минпросвещение #преподаватель #школьники #ученики
Uswak Maxim considers tax implications for personal income tax and insurance premiums in connection with payments to classroom teachers (Ministry of Finance Letter of October 8, 2020 No. 03-04-05/87992, a letter from the Ministry of education of Russia from 28.05.2020 No. WB-1159/08) #teachers #classes #school #income tax #contributions #salary #Ministry of Finance #Improvement #teacher #students #students
- 73
-
рейтинг
1
Похожие материалы
-
Сергей Савсерис
Старший партнер
Письмо ФНС о мировых соглашениях — актуально ли?
-
Александр Бугрушев
адвокат
Топ-ошибки в акте налоговой проверки, которые помогут…
-
Юлия Мясникова
Руководитель юридической практики по работе с частными клиентами
Создание и налогообложение личного фонда
-
Выездная налоговая проверка. Существенные нарушения…
-
Максим Доценко
Председатель экспертного совета
Сколько стоит судья государству?
-
Игра в наперстки со скрытыми дивидендами
